電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)與應(yīng)對(duì)策略

李尚澤 李昂 司佳偉 李小珂 辛甜 趙喆 國(guó)網(wǎng)華北審計(jì)中心

引言

數(shù)字化審計(jì)是貫徹落實(shí)國(guó)家審計(jì)工作部署迫切需要。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳強(qiáng)調(diào)審計(jì)要“全覆蓋”，審計(jì)署提出要“探索數(shù)字化審計(jì)模式”、國(guó)資委提出要“加快企業(yè)數(shù)字化發(fā)展”。上述要求為新時(shí)代審計(jì)事業(yè)發(fā)展指明了前進(jìn)方向，也為應(yīng)對(duì)信息化時(shí)代帶給審計(jì)工作的沖擊與挑戰(zhàn)提供了根本遵循。電網(wǎng)企業(yè)高度重視數(shù)字化審計(jì)工作，提出“抓好數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)部署和應(yīng)用推廣，提高數(shù)字化審計(jì)質(zhì)量和效率”明確要求，提出將以“三項(xiàng)保障”（科技強(qiáng)審、質(zhì)量立審、人才興審）落實(shí)審計(jì)“三項(xiàng)職責(zé)”（首要職責(zé)、重要職責(zé)、基本職責(zé)）為行動(dòng)指引，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行安排部署。

數(shù)字化審計(jì)是順應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型趨勢(shì)的必然要求?！吨腥A人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》第五篇，明確提出“加快數(shù)字化發(fā)展，建設(shè)數(shù)字中國(guó)”。數(shù)字化轉(zhuǎn)型是產(chǎn)業(yè)升級(jí)、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展重要方向，審計(jì)工作概莫能外，當(dāng)前審計(jì)工作處于數(shù)字化審計(jì)深化提升、加速推進(jìn)階段。數(shù)字化審計(jì)是跟隨時(shí)代進(jìn)步的必然趨勢(shì)，對(duì)新時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

數(shù)字化審計(jì)是電網(wǎng)企業(yè)全面提升審計(jì)工作水平重要手段。強(qiáng)調(diào)需最大程度發(fā)揮數(shù)據(jù)價(jià)值角度出發(fā)，用好數(shù)據(jù)這一新的生產(chǎn)要素，深入探索數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的數(shù)字化審計(jì)作業(yè)模式，推動(dòng)審計(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

一、發(fā)展現(xiàn)狀

（一）技術(shù)工具

技術(shù)工具主要為借助數(shù)字化技術(shù)，建設(shè)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)和應(yīng)用平臺(tái)開(kāi)展審計(jì)工作，具體包括：一是啟動(dòng)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)建設(shè)，完成平臺(tái)研發(fā)部署和上線(xiàn)運(yùn)行任務(wù)。覆蓋總部、省公司兩級(jí)層面，涵蓋工程、物資、人資、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)等專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，構(gòu)建綜合應(yīng)用場(chǎng)景，研發(fā)部署審計(jì)中間表，涉及多套業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)眾多核心業(yè)務(wù)字段。二是創(chuàng)新審計(jì)手段，充分利用數(shù)字化審計(jì)工作室視頻系統(tǒng)，開(kāi)展審計(jì)訪(fǎng)談，召開(kāi)項(xiàng)目溝通會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)推進(jìn)會(huì)、審計(jì)報(bào)告研討會(huì)。

（二）管理手段

電網(wǎng)企業(yè)深刻認(rèn)識(shí)管理手段是制度落實(shí)的重要途徑，建立健全管理手段，包括：一是努力學(xué)習(xí)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)知識(shí)，參加數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)研討會(huì)，在實(shí)際工作中深入應(yīng)用分析工具，不斷完善規(guī)程。二是開(kāi)展調(diào)研，分析數(shù)字化審計(jì)管理實(shí)際問(wèn)題和提出改進(jìn)建議，制定數(shù)字化審計(jì)管理辦法；三是做好數(shù)字化審計(jì)工作記錄，總結(jié)優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，分析工作中實(shí)際問(wèn)題，完善“操作指引”等。

二、發(fā)展趨勢(shì)

一是未來(lái)數(shù)智化審計(jì)應(yīng)用越來(lái)越多，即數(shù)字智慧運(yùn)用越來(lái)越多。在數(shù)字化階段，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化；而在數(shù)智化階段，數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)化。依托通用模型、自建模型，開(kāi)發(fā)針對(duì)性應(yīng)用，設(shè)計(jì)針對(duì)性審計(jì)工具，進(jìn)一步拓展數(shù)字化審計(jì)作業(yè)范圍和可利用度。

二是未來(lái)審計(jì)工作流程越加規(guī)范，開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目越發(fā)靈活。數(shù)字化審計(jì)管理辦法實(shí)施，會(huì)極大提高發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、查找問(wèn)題、提示風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議活動(dòng)等流程規(guī)范性?；跀?shù)字化審計(jì)全覆蓋、動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)等特點(diǎn)，未來(lái)可以針對(duì)單一項(xiàng)目、任意獨(dú)立時(shí)間段開(kāi)展審計(jì)工作，前置審計(jì)、持續(xù)審計(jì)、預(yù)警審計(jì)等將實(shí)現(xiàn)常態(tài)化。

三是未來(lái)審計(jì)工作對(duì)人才要求越來(lái)越高，知識(shí)管理作用凸顯。數(shù)字化審計(jì)是新興技術(shù)與傳統(tǒng)審計(jì)管理結(jié)合，要求數(shù)字化審計(jì)人員兼?zhèn)鋵徲?jì)和數(shù)字技術(shù)，具有優(yōu)秀數(shù)據(jù)分析能力，變單一專(zhuān)業(yè)人才為復(fù)合型，要求越來(lái)越高。且數(shù)字化審計(jì)工具為數(shù)據(jù)和模型，大量運(yùn)用模型分析審計(jì)線(xiàn)索，知識(shí)管理是構(gòu)建模型重要基礎(chǔ)，關(guān)系模型準(zhǔn)確性和靈敏性，知識(shí)管理對(duì)數(shù)字化審計(jì)發(fā)揮重要作用。

四是未來(lái)開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目成本下降，系統(tǒng)建設(shè)成本上升。數(shù)字化審計(jì)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，減少人員流動(dòng)，推進(jìn)數(shù)據(jù)多跑路、人員少跑路，有效降低審計(jì)項(xiàng)目工作量和時(shí)長(zhǎng)，直接降低審計(jì)項(xiàng)目成本；但未來(lái)審計(jì)工作全部依托數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，海量數(shù)據(jù)量和模型調(diào)用頻繁，系統(tǒng)建設(shè)、管理和運(yùn)維成本上升。

五是審計(jì)監(jiān)測(cè)分析精度和質(zhì)量越來(lái)越高，監(jiān)督更為實(shí)時(shí)和有效，整改更為迫切。未來(lái)數(shù)字化審計(jì)緊跟風(fēng)險(xiǎn)變化，時(shí)刻聚焦審計(jì)線(xiàn)索，監(jiān)測(cè)分析精度越來(lái)越高且真實(shí)可靠，推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量持續(xù)提升，如其他行業(yè)發(fā)現(xiàn)某個(gè)漏洞，便可迅速開(kāi)發(fā)模型，全面核查風(fēng)險(xiǎn)信息。此外，審計(jì)監(jiān)督實(shí)時(shí)性更加突出，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改未完成前，風(fēng)險(xiǎn)提示將一直存在，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)工作要求更高，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門(mén)不斷提高工作效率。

三、總體思路

總體思路：履行“三項(xiàng)職責(zé)”、夯實(shí)“三項(xiàng)保障”、堅(jiān)持“三個(gè)融入”，盯緊“全面提升數(shù)字化審計(jì)水平”目標(biāo)，管住“深化應(yīng)用”和“質(zhì)量提升”兩個(gè)大局，確?！耙亍薄皺C(jī)制”“價(jià)值”三個(gè)驅(qū)動(dòng)落實(shí)，支撐電網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施，具體如圖1所示。

圖1 電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)應(yīng)對(duì)策略總體思路圖

把方向：履行“三項(xiàng)職責(zé)”、夯實(shí)“三項(xiàng)保障”、堅(jiān)持“三個(gè)融入”，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，支撐企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

盯目標(biāo)：全面提升數(shù)字化審計(jì)水平，樹(shù)立數(shù)字化審計(jì)典范，促進(jìn)審計(jì)水平整體提升。

管大局：深化應(yīng)用、質(zhì)量提升。深化應(yīng)用重點(diǎn)聚焦重復(fù)性標(biāo)準(zhǔn)化工作、創(chuàng)新數(shù)字化審計(jì)形式、可持續(xù)非現(xiàn)場(chǎng)集中審計(jì)深度融合等。質(zhì)量提升主要表現(xiàn)在強(qiáng)化數(shù)據(jù)高質(zhì)量和實(shí)時(shí)性，強(qiáng)化審計(jì)過(guò)程準(zhǔn)確、客觀、及時(shí)、閉環(huán)。

保落實(shí)：要素驅(qū)動(dòng)、機(jī)制驅(qū)動(dòng)、價(jià)值驅(qū)動(dòng)。全面發(fā)揮數(shù)字化審計(jì)人才培養(yǎng)、知識(shí)管理、平臺(tái)應(yīng)用要素驅(qū)動(dòng)力；激發(fā)工作聯(lián)動(dòng)、項(xiàng)目協(xié)同、組織協(xié)同、成果協(xié)同、資源協(xié)同機(jī)制驅(qū)動(dòng)力；迸發(fā)項(xiàng)目管控、監(jiān)督運(yùn)作、結(jié)果運(yùn)用價(jià)值驅(qū)動(dòng)力。

四、舉措建議

（一）強(qiáng)化數(shù)字化審計(jì)要素驅(qū)動(dòng)

大力培養(yǎng)數(shù)字化審計(jì)人才。需明確人才引進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)要求、人才保障機(jī)制要求等。如重點(diǎn)引進(jìn)3～4名35周歲以下數(shù)字化專(zhuān)業(yè)人才和審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才，隊(duì)伍年輕化率（35周歲以下）達(dá)到60%以上，數(shù)字化人才與審計(jì)人才比例達(dá)到1：1目標(biāo)，組建專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。

加強(qiáng)數(shù)字化審計(jì)知識(shí)管理。需進(jìn)一步完善知識(shí)管理機(jī)制、保障機(jī)制和培訓(xùn)交流共享機(jī)制，運(yùn)用數(shù)字化方式加強(qiáng)知識(shí)管理，抓重點(diǎn)強(qiáng)化知識(shí)管理質(zhì)量。如邀請(qǐng)高校、科研院所、學(xué)術(shù)團(tuán)體和先進(jìn)單位等專(zhuān)家開(kāi)展培訓(xùn)，抽調(diào)優(yōu)秀人員參與、觀摩先進(jìn)單位數(shù)字化審計(jì)工作，選派優(yōu)秀人員參與政府、金融行業(yè)、電信行業(yè)等培訓(xùn)交流。

深化“數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)”應(yīng)用。需做好以下工作：一是優(yōu)化審計(jì)管理域，圍繞系統(tǒng)前期開(kāi)發(fā)，針對(duì)“數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)”開(kāi)發(fā)提出建設(shè)性方案，構(gòu)建“數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)”管理工具使用情況管理機(jī)制，完善管理工具應(yīng)用質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制，完善平臺(tái)應(yīng)用保障機(jī)制；二是優(yōu)化基礎(chǔ)數(shù)據(jù)域，完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)域優(yōu)化管理機(jī)制，制定數(shù)據(jù)域情況收集、匯報(bào)、討論流程。如優(yōu)化審計(jì)實(shí)操、審計(jì)管理、信息共享、資料存檔、知識(shí)庫(kù)、模型庫(kù)、缺陷庫(kù)、模型分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、智能分析等方法。

（二）優(yōu)化數(shù)字化審計(jì)機(jī)制驅(qū)動(dòng)

完善管理機(jī)制，強(qiáng)化工作聯(lián)動(dòng)。需做好以下工作：一是統(tǒng)一目標(biāo)，上下一體，明晰工作職責(zé)，進(jìn)一步明確中心在公司數(shù)字化審計(jì)組織體系、主題選取、項(xiàng)目管理、平臺(tái)應(yīng)用、工作考核、質(zhì)量評(píng)價(jià)、監(jiān)督整改、日常監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方面工作職責(zé)；二是制定標(biāo)準(zhǔn)，貫徹執(zhí)行，規(guī)范工作流程，積極督促財(cái)務(wù)部等部門(mén)配合數(shù)字化審計(jì)工作，按照制度開(kāi)展審計(jì)工作，如模型總結(jié)、專(zhuān)業(yè)解讀、監(jiān)督整改、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等。

抓好分析規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目協(xié)同。需優(yōu)化項(xiàng)目管理機(jī)制，并優(yōu)化日常項(xiàng)目審計(jì)工作管理機(jī)制。如每周組織一次內(nèi)部討論，研究存在問(wèn)題及解決辦法。

落實(shí)工作措施，推進(jìn)組織協(xié)同。需做好以下工作：一是明確分工，加強(qiáng)溝通，確保組織構(gòu)架的主體協(xié)同，在組建數(shù)字化審計(jì)小組、項(xiàng)目組時(shí)充分考慮審計(jì)工作人員能力；二是精確匹配，包干到人，確保組織作業(yè)的人員協(xié)同，制定外聘人員管理信息表，確定其專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，按季度滾動(dòng)更新，將分工落實(shí)到具體工作室及相關(guān)責(zé)任人，加強(qiáng)引援人員歸檔、管理、培訓(xùn)和激勵(lì)工作。如定期根據(jù)人員標(biāo)簽調(diào)整工作側(cè)重，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化、審計(jì)互補(bǔ)與配合。

強(qiáng)化清單督導(dǎo)，確保成果協(xié)同。需健全審計(jì)成果開(kāi)發(fā)運(yùn)用機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值充分發(fā)揮，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，提升審計(jì)產(chǎn)品價(jià)值，加強(qiáng)協(xié)同溝通，構(gòu)建審計(jì)成果運(yùn)用的監(jiān)督制約機(jī)制。如將審計(jì)結(jié)果記錄用于審計(jì)機(jī)構(gòu)績(jī)效評(píng)估、審計(jì)人員考評(píng)、審計(jì)成本效益分析和審計(jì)資源調(diào)配整合等。

突出總結(jié)改進(jìn)，實(shí)施資源協(xié)同。需完善資源協(xié)同機(jī)制，構(gòu)建資源利用率分析模型，優(yōu)化改進(jìn)機(jī)制。如定期根據(jù)審計(jì)成果對(duì)人力、知識(shí)、財(cái)力、物資、平臺(tái)應(yīng)用、管理等要素開(kāi)展分析。

（三）細(xì)化數(shù)字化審計(jì)價(jià)值驅(qū)動(dòng)

落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目管控細(xì)則。需做好以下工作：一是完善非現(xiàn)場(chǎng)常態(tài)化審計(jì)管理細(xì)則，積極推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作；二是積極推進(jìn)審計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)化流轉(zhuǎn)，按照“流程統(tǒng)一、內(nèi)容統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一”要求，推進(jìn)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化管理；三是創(chuàng)新審計(jì)工作溝通模式，每月針對(duì)問(wèn)題整改效率和審計(jì)質(zhì)量管理開(kāi)展討論并提出管控要求。如細(xì)化《數(shù)字化審計(jì)管理辦法》《非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析工作指引》《持續(xù)審計(jì)監(jiān)督工作指引》《數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)審計(jì)中間表使用指引》等。

固化審計(jì)監(jiān)督運(yùn)作規(guī)則。需做好以下工作：一是細(xì)化日常監(jiān)測(cè)，按年度完善模型庫(kù)、疑點(diǎn)庫(kù)、方案庫(kù)等預(yù)警監(jiān)測(cè)信息庫(kù)，完善預(yù)警監(jiān)測(cè)基本方法和工具；二是完善整改管理，按年度完善現(xiàn)有整改工作規(guī)則，科學(xué)推進(jìn)工作進(jìn)程；三是強(qiáng)化績(jī)效考核，按季度分析宣傳情況，不斷提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)重視程度，每年完善績(jī)效考核指標(biāo)體系，增加績(jī)效考核校正指標(biāo)，每年完善考核公開(kāi)、申訴監(jiān)督和考評(píng)監(jiān)督等規(guī)則。如完善《數(shù)字化審計(jì)管理辦法》《持續(xù)審計(jì)監(jiān)督工作指引》等。

強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用規(guī)程。需完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制、數(shù)字化審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)方法、數(shù)字化審計(jì)工作評(píng)價(jià)方法、數(shù)字化審計(jì)結(jié)果分析方法和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警規(guī)程。如優(yōu)化《數(shù)字化審計(jì)成果價(jià)值挖掘機(jī)制》等。

結(jié)語(yǔ)

數(shù)字化審計(jì)深化應(yīng)用是審計(jì)質(zhì)量提升的重要路徑和保障措施。數(shù)字化審計(jì)工作范圍擴(kuò)展亦需依托深化應(yīng)用。數(shù)字化審計(jì)深化應(yīng)用，需重點(diǎn)圍繞數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)，充分發(fā)揮數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)作用。需建好、用好、發(fā)展好數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，充分履行“三項(xiàng)職責(zé)”、持續(xù)夯實(shí)“三項(xiàng)保障”、堅(jiān)持做到“三個(gè)融入”，開(kāi)展要素、機(jī)制、人才等工作，提升數(shù)字化審計(jì)水平和質(zhì)量。數(shù)字化審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，對(duì)于操作方法還需因地制宜予以研究，希望本文為下一步研究提供參考。