企業財務內控管理制度建立與完善研究

蔡少明 福建漳龍建投集團有限公司

引言

在經濟迅猛發展的背景下，企業的財稅管理工作水平也得到了快速的提升，但現階段，中國的企業在財務管理方面依然存在著進步空間，因而就需要結合企業財務管理中存在的問題進行優化策略的探討，以此更好地響應黨中央財稅體制改革的號召，進而推動企業可持續性發展。以下將對企業財務內控管理制度的建立和完善策略進行分析。

一、財稅體制改革新要求

當前國家財稅體制改革對企業財務管理提出了一些新的要求：一是對于部分企業未嚴格按照規范進行信息公開的，要推行預算公開制度，這樣才能擴大信息公開的范圍。二是對于預算編制不夠精確、不夠科學的現象，要實行跨年預算機制。三是要完善相關轉移支付制度，實現轉移支付范圍的擴大管理。四是要規范已有的預算機制，使管理規范化，為實現財務管理目標奠定良好基礎。五是還應加強績效管理工作，針對部門內不能準確報告資金使用情況的情況，應加強監督管理，通過采用切實可行的方法，對財務信息進行有效的監督管理。

二、現階段企業財務管理出納工作中存在的問題

（一）缺乏完善的貨幣資金管理制度

首先，企業的資金來源相對廣泛，因而在貨幣資金的管理上極易出現一定的混亂性，同時由于沒有建立完善的貨幣資金業務處理崗位責任制，進而導致出納工作出現不按賬款分管混亂現象的出現。其次，企業的會計和出納經常出現混崗的現象，由此將使得不同崗位之間的監督和制約作用難以得到凸顯，進而將不利于企業資金管理的安全性。最后，缺乏完善的貨幣資金管理制度也將為企業人員貪污以及挪用公款等不良行為提供了便利，進而將提升資金管理的風險性。

（二）出納人員專業素質普遍不高

首先，當前依然存在著對出納崗位工作的錯誤認知，認為出納崗位僅僅是對資金進行核對以及與銀行進行溝通的部門，而忽略了出納在會計核算以及財務管理中發揮的作用，由此將使得企業領導在人員選拔上缺乏專業能力的審核措施，為了降低人員任用的薪酬支出，而選擇具有基本出納操作能力的人員進行事務的處理，由此將不利于提升出納人員隊伍的質量水平。其次，則是在企業領導缺乏對出納工作重視力度的情況下，也將使得出納人員的激勵機制以及晉升機制難以得到建立，由此將極易助長出納人員工作的惰性，進而難以調動出納人員自我學習以及素質提升的積極性。最后，在出納人員專業素質不高的情況下將極易導致貨幣資金核算出現差錯，進而將對企業的財務管理工作產生直接影響，同時也不利于單位開展經濟決策。

（三）出納崗位的責任和風險較大

首先，出納的崗位職責主要涉及現金的交付以及與銀行的結算，同時其也是空白支票以及企業印章的直接管理者，因而在管理工作中需要更高的職業素養以及責任心作為基礎，才能降低財務管理的風險。但現階段依然存在出納崗位人員粗心、責任心不強等現象，對于單位的現金收付以及銀行結算沒能按照規范化的流程進行，同時對庫存現金、支票以及印章也缺失正確的保存管理工作模式，由此將增加重要物件丟失的風險，進而將對利益相關者的權益造成損害。

其次，則是出納人員在辦理現金業務以及銀行結算的過程中沒有對相關的付款手續進行核實，由此將導致后續的財務核算出現不精準的現象，情節嚴重者還將引起經濟犯罪的后果。

再次，出納人員沒有做好全面的賬款核對工作，部分出納人員僅僅對余額總數進行核對，而忽略對發生額的核對，由此將使得期間出現的賬款變動情況出現混亂的現象，這也難以及時發現對企業人員貪污以及挪用公款等不良行為，進而將使得財務管理的風險性增加。

最后，出納人員還需要對請假、差旅費以及人事變動等情況進行手續資料的整理，而這個過程中缺乏明確的監督機制，使其經常出現手續文件不齊全以及重要物件證明缺失的現象，進而將使得企業的出納工作質量難以得到提升。

三、提高出納財務管理的對策

（一）建立完善的貨幣資金管理制度

首先，為了防止企業出現混崗現象的出現，提升不相容崗位之間的相互監督和制約作用，就需要建立完善的貨幣資金管理制度，出納人員需要將職能發揮于庫存現金的收支以及銀行結算事務中，而不得與出納人員共同參與到會計賬目、債權的登記工作中，由此實現不同崗位職責之間的分離，進而更好地對企業賬務工作進行分開管理，同時也能夠更好地建立責任制，對賬目管理問題進行及時追責和處理。其次，則是在對銀行預留的印鑒需要進行多人分管，以此避免一人管理支付款項的所有印章，增加貨幣資金管理的風險性。而對于所有的貨幣資金收支情況需要嚴格地按照流程進行審批，確保付款手續的齊全性，由此為提升付款手續辦理的精準性奠定良好的基礎保障。最后，在整個資金交付以及結算流程中，出納人員都需要強化復核管理工作，降低工作疏忽而導致的經濟主體利益受損現象出現的概率。

（二）重視出納人員專業素質的提升

為了更好地保證出納人員的職業道德水平，就需要基于會計資格證書合格的前提下進行人才的任用，而后在進行內部人才的任用上就需要建立健全選拔和激勵約束機制，以此更好地對人才進行篩選。對于企業的發展經營而言，所有的財務活動都離不開出納人員的處理，因而在進行人才的選擇上就需要確保其職業道德的合格性，以此確保會計信息的完整性以及真實性。除此之外企業還需要通過培訓以及教育引導提升出納人員的綜合素質水平，以此讓出納人員及時更新知識結構，進而滿足現代出納崗位的工作需求。

（三）強化出納崗位責任感，防范財務風險

在進行出納工作中，為了更好地提高出納 人員的整體職業道德水平，就需要不斷地對其進行職業道德教育以及輿論宣傳，以此更好地提升會計人員對職業道德的重視意識。同時，還需要在日常的財務管理工作中基于出納人員職業道德情況建立檢查、考核、評價、獎罰制度，并與崗位資格、聘任專業職務、提職、晉級、精神與物質獎勵等結合起來促進出納人員嚴格遵守職業道德，提高工作質量和工作效率，有利于德才兼備的優秀人才脫穎而出。同時還需要強化對法律法規的宣傳力度，引導出納人員認真保管好庫存現金、有價證券、支票及財務印章等重要物件，進而提升出納工作執行的合法性，為防范財務風險奠定良好的基礎保障。

四、企業財務內控管理制度建立與完善中存在的問題

（一）財務內控管理項目覆蓋面不全

財務內控管理管理模式與公司的經營特征不相符的問題，主要表現在以下這些方面：企業未來的經營體制和管理體制需要逐步整合，企業對公司主要部門和崗位的控制尤為重要。如部分關聯公司內部控制制度不健全，風險防范能力不高，資產損失時有發生；對許多管理者的經濟責任考核缺乏針對性，內部合并審計的發展基本上是建立在簡單的查證和處罰基礎上，不能做到事前和事中的風險防范和控制；決策信息對公司生產經營管理的價值難以最大化，很少涉及發展戰略和公司決策的審查、投資效益的審查、信息系統的規劃和經營審計，包括系統風險評估和其他咨詢服務。

（二）審計管理方式落后于信息化進程

財務內控管理質量控制和公司治理都旨在使組織利益最大化。公司治理結構的狀況會影響財務內控管理的獨立性和權威性，相反，財務內控管理質量控制可以通過提高企業內部控制的完整性和有效性、加強企業風險防范來改善公司治理。財務內控管理信息流程落后的主要問題有：企業層面財務內控管理的認可度和開放性不能明確體現，審計管理的內容相對獨立，例如審計資源管理、審計結果管理、審計過程管理等都沒有實現系統集成管理；各個部門之間的財務內控管理信息沒有互通，管理的方式基本都是呈封閉的狀態，各個部門之間的有用信息不能提供借鑒的作用。在信息環境下，由于對各級審計資源交換的重要性認識不足，財務內控管理業務流程及其相關要素缺乏溝通和共享平臺，財務內控管理責任制、質量規范和績效評價難以與審計業務流程相銜接，難以實現審計資源的全面整合、優化配置和資源配置。必須改變傳統的審計手段和方式，充分運用計算機的相關技術，合理的、科學的檢查被審計單位的經濟活動，才能有效發揮審計監督的作用。

（三）財務內控管理人力資源缺乏

企業審計人力資源存在以下問題：一是審計機構力量配置不足，審計人員配置不合理，一些無背景或其他部門不好安排的人員被放到審計部門，審計部門的用人自主權受到限制。二是財務內控管理人員專業素質不高、水平不高且參差不齊，部分財務內控管理人員只熟悉傳統的財務會計業務，對審計新知識、新觀念、新技術了解不多，有些財務內控管理人員對 企業的經營活動和內部控制認識不足，專業能力不足。三是財務內控管理部門地位不高，財務內控管理人員對自己的工作難以調動足夠的信心和熱情，導致財務內控管理人員主動學習和開展工作的積極性和主動性不高，工作浮于表面，不利于提高知識水平、業務技能、溝通協調能力和綜合素質。現在有相當一部分財務內控管理工作人員從財務會計或其他部門轉行而來，知識不夠豐富，缺乏必要的審計能力和技能，對現代化審計技術手段掌握不夠，難以適應財務內控管理工作的要求，這在一定程度上不僅影響了財務內控管理工作的成效和質量，而且影響了財務內控管理工作的聲譽。

五、企業財務內控管理制度建立與完善路徑

（一）統一管理企業的固定資產

在財務管理過程中，固定資產是一個重要環節，為了更好地減少貪污腐敗現象的發生，必須切實優化固定資產的管理水平，根據現代新財稅體制優化管理的思想和方法，將先進的技術手段應用于財務管理工作，提高出賬監督力度，及時發現其中存在的手續不清等問題，從而更好地提高事件問責的有效性。與此同時，在監管過程中，要把資金控制落實到各個環節，從而促進各項工作的順利開展。特別是在合同簽訂、預算控制等方面，都需要與規劃投資額度相結合，從而推動企業財務管理工作順利開展。

（二）強化企業財務管理信息化建設

在“互聯網+”背景下，財務共享與預算的有效對接，能更好地提高財稅管理的實效性，同時通過電子保障系統，實現企業單據、票據的網上提交審核，大大減少了基礎財務工作；而影像系統只需掃描財務文件，就能實現信息的在線傳輸，并能進行現場處理。第一，電子檔案系統和共享服務系統也是可用的。其中電子檔案系統主要是將企業的實體檔案與電子檔案相連接，進行信息化管理，而共享服務則是通過整合財務信息的各個方面，提高預算的運行效率。財政共享平臺的建立是預算信息化體系形成的重要保障。第二，業務流程的標準化，比如，預算工作應該注重哪些環節和重點，要求企業的所有人員都嚴格按照標準的流程辦事。第三，業務流程的橫向專業化管理，企業組織內部也應該進行縱向管理。對財務共享服務而言，由于各業務板塊各自的職責分工不同，因此應按照各自的職責分工對各業務板塊進行審核和評估，以實現重點控制的關鍵風險。而在縱向管理中，則應以財務共享服務中心為主要切入點，制定能最大限度發揮企業價值的方案，由上到下進行評價，并在實踐中加以落實。

（三）健全和完善企業財務管理內部控制體系

各級財政部門要結合實際，建立健全預算監督機制，為劃分預算責任奠定基礎。財務監督機制主要是通過各部門之間建立一套完善的監督體系，使會計中心工作人員行為規范化、制度化、程序化。同時，二級單位預算也應加強質量監督，確保財務報表的準確性。為了保證謹慎原則的有效運用，必須對其實施監督制約。通過審查二級單位提交的財務報告后，會計中心工作人員還需要確定現金流、經營成果等與之相關的財務信息，以便對二級單位管理層的財務決策做出合理判斷。因此，會計中心工作人員的審計結果將直接影響二級單位的經營管理決策，必須通過有效的監督，減少不合理行為，促進二級單位穩步發展。對財稅部門進行審計監督，可以使會計人員提高確認、計量和編制報表的準確性，并在實際工作中提高會計信息質量。在預算監督機制方面，要把組織控制、崗位控制、預算監督等企業經營管理環節分解為若干環節，以更好地落實“一人一崗”制度，減少利益勾結與會計報表造假，確保國有資產信息的真實、安全。監督和管理預算編制的合理性，確保其符合社會經濟發展的需要，為加強新的財稅制度在財政管理中的運用，提高預算的民主性和科學性打下良好的基礎。

結語

總而言之，新型財稅體制背景下，企業要更好地提升資金控制的整體水平，需要通過多環節的財務管理和監督管理。企業更加需要做好出納管理工作，促使其能夠在規范的流程下開展財務管理工作，同時對企業的資金做好相應的統計管理以及規劃工作，進而為確保企業運行過程中的現金流平穩流動奠定良好基礎。