區(qū)塊鏈——企業(yè)財務管理的新時代

陳琳

【摘要】近年來，區(qū)塊鏈技術已成為全球關注的焦點，也成為我國重點發(fā)展的新興技術之一。2018年隨著我國第一張區(qū)塊鏈發(fā)票在深圳開出，區(qū)塊鏈技術在財稅領域的應用也越來越廣泛。作為一種全新的賬本技術，區(qū)塊鏈為財務管理提供了全新的解決之道。文章從區(qū)塊鏈技術的特點入手，闡述了區(qū)塊鏈技術在財務管理方面的應用，以及區(qū)塊鏈技術在應用中存在的問題及對策和對財會人員提出的新要求。

【關鍵詞】區(qū)塊鏈；財務管理；財務改革

【中圖分類號】F275

號稱第二次互聯(lián)網(wǎng)革命的區(qū)塊鏈技術，如今越來越受到社會各方的廣泛關注。尤其是近兩年，國家和地方各級政府紛紛出臺了促進區(qū)塊鏈技術發(fā)展的相關政策，實現(xiàn)了區(qū)塊鏈+電商、區(qū)塊鏈+醫(yī)療、區(qū)塊鏈+民生等各方面應用。但對于財務人員來說，最為關心的還是區(qū)塊鏈技術會給現(xiàn)行的財務管理帶來哪些改變。

一、區(qū)塊鏈技術

區(qū)塊鏈源于加密數(shù)字貨幣，是一種由多方共同維護，使用密碼學保證傳輸和訪問安全，能夠實現(xiàn)數(shù)據(jù)一致存儲、難以篡改、防止抵賴的記賬技術，也稱為分布式賬本技術。典型的區(qū)塊鏈以“塊——鏈”結構存儲數(shù)據(jù)。

通俗來說，區(qū)塊鏈就是一個“新式賬本”，區(qū)塊就是其中的“賬頁”。傳統(tǒng)賬本是由一方“集中記賬”，而“新式賬本”是各方參與、共享，各方都可以“記賬”，系統(tǒng)在確認“記賬”正確后產(chǎn)生一個區(qū)塊。各個區(qū)塊按照時間順序排列下去，相當于用時間的鏈條鏈接在一起。

區(qū)塊鏈技術憑借“去中心化、開發(fā)性、防篡改性、匿名性、可追溯性”的特點，正在改變著很多行業(yè)。據(jù)信通院披露，截至2020年10月，我國涉及區(qū)塊鏈領域的上市公司已達262家，遍及政務民生、電子票據(jù)、電子商務等多個領域。

二、區(qū)塊鏈技術發(fā)展中的問題與對策

（一）大力推動自主可控的區(qū)塊鏈系統(tǒng)研發(fā)

雖然區(qū)塊鏈技術已在各行業(yè)中有所應用，但距離取代現(xiàn)有的模式仍有一定的距離。究其原因，主要是由于區(qū)塊鏈技術前期投入較高，尤其是核心技術的攻關，并不能立刻見效?？梢钥紤]由政府出面，加強區(qū)塊鏈科普，加大人才培養(yǎng)力度，打破技術瓶頸，大力推動自主可控的區(qū)塊鏈系統(tǒng)研發(fā)，提升原始創(chuàng)新能力，占據(jù)技術高點，推動區(qū)塊鏈技術的發(fā)展。

（二）加強金融監(jiān)管，防范風險

在區(qū)塊鏈技術發(fā)展過程中，尤其是在數(shù)字貨幣這樣的新技術越來越被大家熟悉的過程中，社會上出現(xiàn)了一些打著新技術旗號的騙局，這不僅危害國家金融安全，而且也給發(fā)展期的區(qū)塊鏈技術帶來巨大的傷害。因此，區(qū)塊鏈技術，尤其是數(shù)字貨幣的發(fā)展必須引入監(jiān)管的力量，嚴厲打擊利用區(qū)塊鏈技術的各種詐騙活動，凈化市場環(huán)境，促進區(qū)塊鏈技術的健康發(fā)展。

（三）享受便利，保障隱私

隨著區(qū)塊鏈技術在生活中越來越廣泛的應用，數(shù)據(jù)隱私的問題不可避免地出現(xiàn)了。相對于公有鏈，將合約代碼和執(zhí)行的交易都傳播至整個網(wǎng)絡，并在所有節(jié)點上均可見，使用私有鏈、聯(lián)盟鏈可以很好地解決隱私這個問題。

私有鏈、聯(lián)盟鏈一般都會設置準入機制，進入鏈條上的用戶需要驗證身份，避免了用戶魚龍混雜的問題。并且，還有類似管理員的角色對數(shù)據(jù)的存儲進行管理，可以解決數(shù)據(jù)保護責任主體不明確的問題。雖然這樣的設置喪失了一部分區(qū)塊鏈去中心化的特征，但私有鏈、聯(lián)盟鏈的可控環(huán)境，使數(shù)據(jù)更安全，也很好地解決了區(qū)塊鏈中發(fā)布信息數(shù)據(jù)的監(jiān)管問題。

（四）有序發(fā)展，加快應用落地

隨著越來越多的知名企業(yè)涉及區(qū)塊鏈業(yè)務，近年來區(qū)塊鏈得到了迅猛的發(fā)展。但區(qū)塊鏈技術實際是一門跨多學科的技術，涉及網(wǎng)絡、密碼學、金融等等，而區(qū)塊鏈的應用更需要與5G、人工智能等技術相融合，形成一體化的解決方案，這就需要一定的過程，無法一蹴而就。但大眾的熱情，難免帶來一定的泡沫，造成一哄而上的局面，而現(xiàn)實中的技術難題，又會不斷打擊當初的熱情，繼而會對區(qū)塊鏈技術產(chǎn)生質疑。由此，需要從政府、行業(yè)協(xié)會等層面加以引導，做好產(chǎn)業(yè)布局，避免大起大落，還需要引導區(qū)塊鏈技術與具體應用相結合，加快應用落地。

三、區(qū)塊鏈技術在財務管理中的應用

（一）區(qū)塊鏈技術解決“信任”難題，減低成本

區(qū)塊鏈就是一個共享數(shù)據(jù)庫，存儲在內(nèi)的數(shù)據(jù)、信息，具有“全程留痕、不可篡改、可追溯”等特征。區(qū)塊鏈中任何點上的虛假信息，都將被所有節(jié)點排斥無法留存，正是基于這些特征，奠定了區(qū)塊鏈技術“信任”的基礎。在區(qū)塊鏈技術下，交易各方無需中間方，就可以實現(xiàn)“信任”交易，減低了交易的中介成本，有利于企業(yè)的資金運營。另外，由于采用交易各方各自記賬，確保了每筆記錄的真實性，使可能存在的信息舞弊不復存在，進而減少稽核成本，提高管理效率。

（二）簡化單據(jù)，提高協(xié)調效率

現(xiàn)代企業(yè)往往基于安全性的考慮，各業(yè)務環(huán)節(jié)分開處理，層層復核。雖然，這在業(yè)務上形成了相互監(jiān)督的機制，避免了管理上的漏洞。但實際工作中由于各個環(huán)節(jié)均要求“留痕”，由此帶來的各種單據(jù)流轉、不同系統(tǒng)間的申報工作，日復一日，耗費了較多的時間。而區(qū)塊鏈技術本身就具有的雙重密鑰、電子簽名、不可篡改的特點，再加上每筆的時間戳，可以使各種繁瑣的單據(jù)流轉、系統(tǒng)申報工作簡單自動化。

在企業(yè)內(nèi)部機構協(xié)調上，基于區(qū)塊鏈技術，可設置以業(yè)務為中心，將其他內(nèi)部管理作為合約上鏈，減少線下的消耗。圍繞業(yè)務主線，設計賬本，考量業(yè)務觸發(fā)點，共識機制的設計。最終，改善企業(yè)各機構的協(xié)作效率。

（三）將財務會計人員從對賬、提供賬務資料中解脫出來

日常工作中，財會人員還有一項極為重要的工作就是對賬，重要的供應商、客戶甚至每月雙方都要對賬，由此占用了大量的時間和精力。而使用區(qū)塊鏈技術，各公司均在區(qū)塊鏈中發(fā)出與接受要約，交易達成后，交易雙方共同記賬，系統(tǒng)確認后，將各個的賬本自動更新，各方信息保持一致，并且可做到業(yè)務全程可追溯，信息不可篡改，大大減輕了財會人員的對賬壓力。如日后業(yè)務發(fā)生糾紛，區(qū)塊鏈中的信息，也可形成完整的證據(jù)鏈條，節(jié)省舉證工作量。

另外，向相關政府部門提供賬務資料也是財會人員工作很重要的一個組成部分。比如，向稅務部門、海關等提供交易數(shù)據(jù)，如果使用了區(qū)塊鏈技術，各個企業(yè)的交易數(shù)據(jù)在政府系統(tǒng)中自動加密更新，政府工作人員通過授權的密鑰查看信息，這樣既節(jié)省了企業(yè)報送的工作，政府各職能部門也能獲得第一手數(shù)據(jù)，并可利用數(shù)據(jù)進行各種比對與測算，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，及時處理。

（四）區(qū)塊鏈技術為財務人員提供大量的數(shù)據(jù)，為分析預測提供數(shù)據(jù)基礎

現(xiàn)代企業(yè)越來越重視財務分析與預測，一份高質量的分析報告不僅可以為企業(yè)的經(jīng)營提供建議，還可以預警風險。而大量詳實的數(shù)據(jù)是實現(xiàn)這一切的基礎，區(qū)塊鏈技術下，本企業(yè)所有交易數(shù)據(jù)均可依權限、按需要輕松調閱，就算是行業(yè)龍頭企業(yè)、上下游產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)的相關資料，在其愿意公開的范圍內(nèi)，也可通過區(qū)塊鏈的追溯功能進行查詢。由此，既可以省略大量的數(shù)據(jù)收集工作，又可以確保數(shù)據(jù)的真實有效，免除了去偽存真的過程，大大增強了分析預測的公信力，滿足不同時期的數(shù)據(jù)分析要求。

（五）建立高效、快捷的費用報銷平臺

目前，絕大多數(shù)企業(yè)的費用報銷流程是：員工取得發(fā)票后，按規(guī)定填寫報銷單/ERP系統(tǒng)提交報銷單，先請部門領導審批，再找財務會計人員審核，有可能還需要公司領導審批，最后再到出納處報銷。這個流程雖然看起來簡單，但在實際工作中，經(jīng)常因為各種各樣的原因，導致員工報銷要跑好幾趟，有時還會被打回票，致使員工意見較大。

而使用區(qū)塊鏈技術，員工取得發(fā)票后，可以實時通過手機端，將需要報銷的發(fā)票導入系統(tǒng)，系統(tǒng)識別發(fā)票信息無誤后，與企業(yè)的相關費用管理辦法、事前申請等進行比對，比對合格后，直接發(fā)送終審領導審批，領導審批后，報銷款很快就可以轉賬至員工賬戶。這個流程基本自動化，最大程度上實現(xiàn)企業(yè)“人、財、物”的高效協(xié)同，提高員工的滿意度。尤其是電子發(fā)票越來越普及的現(xiàn)在，基于區(qū)塊鏈技術的報銷系統(tǒng)可以有效避免企業(yè)接收到不合規(guī)的發(fā)票，在原始階段即將票據(jù)形成電子數(shù)據(jù)，解決電子發(fā)票可重復打印提交的難題，并且有利于企業(yè)對相關費用來源的控制和審批，提升管理高度。

（六）推進人民幣國際化，減少企業(yè)對美元的依賴

眾所周知自二戰(zhàn)以后，美元一直是國際貨幣的領導者，是國際貿(mào)易中的通用貨幣。全球最大的支付系統(tǒng)是由美國控制的SWIFT國際支付系統(tǒng)，全球200多個國家和地區(qū)通過這個系統(tǒng)進行國際結算。美國可以通過這個平臺掌握有關國家、機構的交易記錄，也可以通過這個平臺限制有關國家、機構進行國際支付。隨著美國貿(mào)易保護主義的興起，美國政府一是利用SWIFT系統(tǒng)對一些國家進行單方面制裁，讓他國屈服于美國政府的政治需要；二是通過“貨幣操縱國”的指控，讓其貿(mào)易伙伴接受美國的貿(mào)易政策和貿(mào)易需求，謀求自身利益。基于上述原因，美元的地位正逐步減弱。

而基于區(qū)塊鏈技術的數(shù)字貨幣，可以繞過SWIFT支付系統(tǒng)，減少企業(yè)對美元的依賴，降低美元波動對企業(yè)帶來的影響。我國人民銀行已選擇了票據(jù)交易、貿(mào)易融資兩個系統(tǒng)做試點，并在穩(wěn)步試點的情況下來觀察未來擴大應用的可能性，進而提高人民幣的結算地位，提升人民幣在國際競爭中的競爭力，推進人民幣國際化。

（七）推進全業(yè)務共享平臺的建立

隨著新技術的不斷推進，我國企業(yè)財務共享中心的建設也從信息集中的初級階段，逐步向智能化的高級階段發(fā)展。在滿足財務管控的基礎上，共享平臺的職能由單一財務共享向基于全業(yè)務過程的共享轉變，由基本的財務核算、數(shù)據(jù)收集職能向“業(yè)財稅”一體化轉變。

基于區(qū)塊鏈技術的“業(yè)財稅”一體化型的財務平臺共享中心，融合了往來結算、開票收款、費用支付，通過業(yè)財、財資、財稅的一體化應用，實現(xiàn)了業(yè)務全過程的深度融合，解決了大型企業(yè)復雜的業(yè)財稅問題。

1.共享平臺集合了企業(yè)各業(yè)務系統(tǒng)，通過系統(tǒng)規(guī)則，將業(yè)務數(shù)據(jù)推送至共享平臺，分配至各審批中心，完成審批后，進行財務支付并反饋給各業(yè)務系統(tǒng)，最終形成會計憑證，保證了數(shù)據(jù)的及時性、準確性。

2.基于區(qū)塊鏈技術，企業(yè)的共享平臺可以對接國家稅務系統(tǒng)，完成電子發(fā)票的申領和開具，進而完成已開具發(fā)票的自動入賬，收款的匹配，實現(xiàn)企業(yè)、稅務機關的高效協(xié)同。

3.便捷的資金管理，當業(yè)務系統(tǒng)的資金需求推送至共享平臺后，系統(tǒng)根據(jù)資金系統(tǒng)中資金情況/票據(jù)情況、預算情況、優(yōu)先等級等進行排位提交審批，審批完成支付后，扣除資金預算，更新可用余額/在手票據(jù)情況。

4.智能的稅務管理，對接國家稅務系統(tǒng)獲取電子發(fā)票信息，抵扣計算增值稅稅金。其他稅種可根據(jù)業(yè)務觸發(fā)，自動計算。根據(jù)最新的財稅政策，提示更新系統(tǒng)運算模型，自動生成申報表，自動校驗核對，定時評估涉稅風險。

5.基于區(qū)塊鏈技術的共享平臺，可設置統(tǒng)一的報表取數(shù)規(guī)則，將數(shù)據(jù)維度融入業(yè)務中，業(yè)務觸發(fā)取數(shù)，形成統(tǒng)一口徑報表。這樣既保證了共享平臺中所有單體取數(shù)規(guī)則一致，又保證了數(shù)據(jù)環(huán)環(huán)相扣，不易造假，為精細化管理提供可靠的數(shù)據(jù)支撐。

四、區(qū)塊鏈應用對財務會計人員的要求

（一）較高的分析、預測水平

區(qū)塊鏈技術減輕了財會人員的基礎工作，同時也要求財會人員具有更高的財務管理水平。區(qū)塊鏈技術使財務管理人員擁有了比以往更多、質量更好的數(shù)據(jù)進行分析與預測，這些全流程的數(shù)據(jù)，將有助于財務管理人員進行更深層次的分析，更好地進行企業(yè)規(guī)劃與風險預警。但如何利用好這些數(shù)據(jù)，如何在紛繁復雜的數(shù)據(jù)中找出有用的數(shù)據(jù)，這就需要運用管理會計的理念，對各種信息數(shù)據(jù)進行整合，對業(yè)務進行分析，繼而利用先進的數(shù)據(jù)分析方法，結合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，對業(yè)務進行前端管控，做出分析，提出預案。

（二）較高的決策能力

當今世界經(jīng)濟日益成為緊密聯(lián)系的一個整體，而全球市場形勢瞬息萬變、錯綜復雜，在此環(huán)境下做出分析與預測，不僅要求財會人員有優(yōu)秀的思維能力，熟練使用先進的數(shù)據(jù)分析方法，而且還必須關注國際形勢，了解行業(yè)規(guī)律，深入業(yè)務活動各環(huán)節(jié)。有較高的決策能力，結合企業(yè)自身情況，模擬各種可能，綜合各方面因素，提出方案。

（三）一定的計算機知識

計算機對財會人員的工作影響越來越大，財會人員擁有一定的計算機知識也變得越來越重要。將會計知識與計算機知識融合，利用區(qū)塊鏈技術，協(xié)助開發(fā)人員將智能合約與會計規(guī)則相結合，建立出符合企業(yè)需求的財務合作平臺，實現(xiàn)“業(yè)財稅”的深度融合。

五、結語

區(qū)塊鏈技術將給傳統(tǒng)財務工作帶來極大的改變，也將對財會人員提出更高的要求?；A的會計核算工作將逐漸被機器代替，財會人員將有更多的時間和精力從事分析、決策等富有挑戰(zhàn)性的工作。未來已來，區(qū)塊鏈時代，企業(yè)財務工作將面臨巨大的革新，財會人員也將面臨巨大的挑戰(zhàn)。財會人員除了有過硬的專業(yè)知識，還要不斷的學習，積極擁抱新興技術，不僅成為一名專業(yè)的會計人員，還要成為一名對社會經(jīng)濟、對計算機都有一定認知的復合型人才。只有這樣，才能使新技術更好地助力企業(yè)發(fā)展。

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