工程項目資金預算管理難點、問題及對策

陳興無

【摘要】資金是企業運營發展的核心要素，資金預算管理可以實現對資金運營過程的監督，并將資金風險控制在可接受范圍內。由于施工企業工程項目具有分散流動、復雜多變等特點，在工程項目實施過程中，經常出現因資金預算管理不到位導致的資金沉淀、資金鏈斷裂或資金安全等問題，進而影響項目管理目標的實現。對此，文章結合施工企業的特點，分析了工程項目資金預算管理的現狀，并提出了解決方案。

【關鍵詞】施工企業；工程項目；資金預算管理

【中圖分類號】F253；F426

工程項目資金管理貫穿于項目實施的全過程。施工企業工程項目資金預算管理，是指施工企業對工程項目施工過程中所消耗的費用總數以貨幣形式加以體現，通過對控制環節周密和詳細的分析，評估過程和效果，保障控制質量，進一步控制工程預算資金，開源節流，使得項目資金發揮其最大價值和意義的管理活動。

一、工程項目資金管理的難點

（一）項目實施復雜多變，資金預算編制難度大

施工企業的產品是一個復雜的經濟體，其中包含勞務、材料、機械、稅費等多個要素，資金支付單位多、數額大、頻率高、種類復雜，往往需要由多個經濟體協同完成。此外，項目實施過程中還存在大量的設計變更、收入調整、安全質量風險等不確定事項。這樣的工作深度和廣度給工程項目資金預算編制帶來了較大的挑戰。

（二）異地銀行賬戶多，資金使用分散

隨著建筑行業的快速發展，大型施工企業的工程項目遍布全國各地，為了便于管理，通常會在項目施工地開設銀行賬戶，每個工程項目自行進行資金管理結算，導致項目資金較為分散，資金管理鏈條增長，加大了集團總部對項目資金管理的難度。

（三）項目占用資金時間長，涉及金額大

大部分工程項目在投標前或進場施工前，需支付投標保證金、履約保證金、安全生產保證金、工人工資支付保證金等，較長時期占用了企業的運營資金。另外，就目前來看低價中標已成為選擇承建單位的主流趨勢，施工企業迫于競爭壓力不得不承接項目，將項目資金拆東補西，導致部分單位經營困難，進而影響工程項目資金正常運轉。

（四）實施“營改增”政策，資金管理需要更加規范

施工企業“營改增”后，自營項目的比例較以前有所增加，專業化分工更加具體完善，“三流合一”的增值稅要求貨物、勞務或應稅服務流、發票流和資金流互相匹配印證，對資金支付的要求更加嚴格規范。

二、工程項目資金預算管理存在的問題

（一）資金預算管理重視程度不夠

當前，部分施工企業對資金預算管理缺乏足夠的重視，項目經理對資金的管理僅停留在使用階段，認為沒錢時就想辦法向業主或企業要，只要不影響施工進度就行；工料機等部門僅考慮自己的業務，認為業務預算和資金預算都是財務部門的事；財務部門也沒有資金預算管理意識，見到領導簽字就付款，缺乏對每個環節資金預算的執行控制。結果導致在項目實施過程中缺少資金預算管理控制或無法貫徹執行資金預算管理制度。

（二）資金預算編制依據不足

為了加強施工企業項目管理，絕大多數施工企業對項目實施的是責任成本預算管理，但由于種種原因，導致成本預算不能及時編制下達，有的責任成本預算在項目開工后一年才下達，有的責任成本預算編制脫離實際，下達項目部后無法執行。而要編制工程項目全周期、年度、季度和月度資金預算的基礎正是項目責任成本，責任成本預算不能按時下達或脫離實際，就會導致工程項目資金預算失去編制基礎，資金預算也就無法真正在項目中實施。

（三）資金預算調劑能力較差

由于部分企業沒有對資金實施集中統一監管，而是由項目部自行支配，導致資金統籌管理能力較差。當項目資金充裕時，一定時期內有大量資金沉淀在賬戶上，處于閑置狀態或被挪作他用；而當項目需要墊付資金時，往往出現無米下鍋的局面，這時如不想方設法找業主驗工計價，找供應商、分包商負債經營，而通過銀行進行融資，則增加了項目的融資成本和融資額度。

（四）資金預算未能動態調整

在工程項目施工過程中，各種突發事件層出不窮，如項目所需的工料機受市場影響價格波動、技術方案調整或工程量增加等，都需及時對工程項目責任成本預算進行調整。但由于受到人員水平等因素的影響，企業未能對工程責任成本預算進行動態調整或編制滾動資金預算，這樣的資金預算在項目上也不具有操作性。

（五）資金預算執行流于形式

由于部分項目責任成本預算編制不科學，在項目上很難實施，財務部門依據責任成本預算編制的資金預算也就無法得到有效執行。從現實來看，大部分項目實施的責任成本預算或項目上編制的資金預算在實際執行的過程中大打折扣，有的項目編制預算只是為了應付上級檢查，沒有按照預算嚴格執行。少數項目經理只憑個人經驗審批，導致部分分包款出現超付現象，資金預算執行流于形式。

三、解決措施和建議

（一）強化資金預算管理組織領導

“凡事預則立、不預則廢”。工程項目資金是集團資金周轉最重要的來源之一，項目資金預算又是集團資金總預算的重要組成部分，工程項目資金余缺直接影響到企業資金頭寸。因此，集團和項目部自上而下都要提高對資金預算管理工作重要性的認識，加強組織領導，在資金預算編制中應成立以公司總經理或總會計師為組長，項目經理為副組長，各部門負責人為成員的資金預算管理領導小組，積極協調各方關系，減少因信息不對稱、配合不到位給資金預算執行帶來的負面影響。公司可以實行兩級資金預算管理，一級是公司資金預算管理，重點是保證公司資金正常周轉，避免資金短缺；二級是工程項目資金預算管理，合理策劃資金，保證項目資金正常周轉，在業主資金全部支付到位還不能滿足項目資金需要的情況下，通過負債經營或向公司申請調劑解決，確保項目不因資金短缺而影響工期。

（二）科學編制工程項目資金預算

公司成本管理部門下達的責任成本預算要及時有效、依據充分、科學合理，具有可操作性。項目部接到公司下達的責任成本預算后，項目部經理應立即組織各部門對責任成本預算進行研究，并落實到分部分項工程和各個工序上。財務部門依據業務部門提出的建議編制項目全周期資金預算和年度資金預算，了解預算執行情況，對于發現的項目資金余缺，特別是資金存在短缺時，必須制訂資金短缺解決方案，項目資金全周期預算和年度資金預算必須報公司財務部門審批，在審批同意后由項目組織實施。項目部接到公司財務部門批準的年度資金預算時，要及時將項目資金預算分解到季度和月度，再結合項目實際，編制資金季度滾動預算和月度資金預算，資金預算經項目經理辦公會討論通過后，由項目財務部門組織實施和嚴格落實。

（三）實施項目“現金流自平衡”預算機制

項目資金管理要遵循“以收定支、收支平衡”的原則，即“現金流自平衡”原則。所謂“現金流自平衡”是以業主支付的資金兌現合同義務，項目部不對企業和金融機構負債，依靠業主撥付工程款（計量支付）保證安全、質量、工期、效益?；蝽椖坎炕诤贤瑢I主的債權，依靠對供應商、分包商等結算負債實現平衡。如果施工企業大部分工程項目現金流不能平衡，都找施工企業借支，企業很可能會出現資金鏈斷裂，影響到企業生存和發展。因此，實施工程項目“現金流自平衡”是解決當前和今后相當長的時間內施工企業資金緊張的重要工作。首先，項目部依據公司下達的責任成本預算，編制項目全周期資金預算，測算項目總資金需求能否滿足項目施工正常需要，如總方案可以滿足，但分解到年度、季度或月度施工時，有些時段因施工生產等原因，存在周轉困難時，可通過負債經營解決，如負債經營不能解決，可以向公司申請調劑或經公司同意采取其他融資方式。這一“現金流自平衡”方案應上報集團審批，經批準后由項目部組織實施。其次，根據下達的責任成本預算測算后，發現項目總資金需求不能覆蓋整個項目，意味著工程項目可能虧損中標；或在年度、季度和月度實施資金預算存在永久性資金缺口等，公司要組織審計等相關部門對項目虧損進行審計認定，分清責任并進行責任追究后，由項目部編制資金救助方案，報集團審批通過后，由項目部組織實施。最后，施工企業應加強項目“現金流自平衡”監督管理，通過項目經濟活動分析報告或深入現場進行檢查，發現問題及時預警糾偏。同時施工企業要將“現金流自平衡”預算指標納入到對工程項目考核體系中，對“現金流自平衡”做得較好的項目部要進行重獎，對做得較差的單位進行懲罰，這樣才能確保項目“現金流自平衡”預算得到落實。

（四）加強企業資金集中統一管理

施工企業可通過建立資金結算中心，在公司范圍內實行“集中管理、統一平衡”的辦法，盤活沉淀資金，調劑余缺，降低融資成本、提高資金使用效率。一是對施工企業現行的工程項目外部銀行賬戶統一進行清理銷戶。二是工程項目中標后，項目部應及時與業主進行溝通，力爭在資金結算中心開立內部賬戶，及時通過賬戶將存量或閑置的資金向上歸集。三是在資金支付上，項目部要加強資金審批管理，嚴格執行“簽發的白條不付款、結算簽認手續不完善不付款、結算依據不明確不付款、未取得合規發票不付款、不符合財務規定的簽字不付款”五不付款規定。四是在資金集中考核上，施工企業應將工程項目資金集中歸集度納入到對項目部業績考核指標體系中，與項目部負責人薪酬掛鉤，資金歸集度沒有完成目標對項目進行扣分，對超額完成的項目進行加分，這樣才能保證項目資金實現集中統一管理。

（五）動態調整項目資金預算管理

工程項目資金預算方案包括項目全周期、年度和季度資金預算，如項目工期、物價、施工方案等環節發生變化，則會對項目施工生產帶來重大影響，這時如不進行調整，預算方案將無法得到有效執行。

首先，根據調整因素由企業負責對原工程項目責任成本預算進行修改完善，項目財務部門牽頭相關部門及時依據調整后的責任成本預算編制新的資金預算方案，報經企業審批后負責實施。其次，對增加的工程量和隱蔽工程，項目部要及時辦理監理簽認，上報業主審批，業主批復后需在規定時間內辦理驗工計價，確認債權；對因工期、地質等原因需要辦理調概索賠的，應及時向業主上報資料審批，確認收款權利，并對項目資金預算進行動態更新調整，保證項目資金預算得到執行。

（六）強化資金預算執行控制

工程項目全周期、年度、季度和月度資金預算能否嚴格執行，是項目資金管理的根本。項目部一是要開展項目經濟活動分析，查找資金預算執行偏差，制定整改措施。并在每月開展經濟活動分析時，應將資金預算執行情況進行重點分析，查找資金短缺或偏差的原因，落實糾偏方案。二是企業要深入現場對工程項目資金預算執行情況進行檢查，發現問題可通過通報、約談項目經理等方式，提醒項目要引起重視，落實整改責任，確保資金預算的實現。三是加強對分包方、供應商結算控制，做到“沒有合同不結算、超出技術交底數量不結算、超合同單價不結算、超合同清單項目不結算”，控制好結算是強化項目資金預算管理一項重要內容。同時，對沒有履行施工企業審批，超出合同約定支付比例堅決不予支付，這也是控制項目資金預算的一個關鍵環節，同時也能防止資金超支而發生損失。

四、結語

綜上所述，隨著我國經濟發展進入新常態和建筑施工企業全面深化改革、全面精益化管理的深入推進，在“現金為王”的時代，工程項目資金預算管理在著力確保資金安全、提高資金使用效率、保證企業發展資金需求的同時，還要與項目成本控制和企業風險管理深度融合，把資金預算管理提升至更高層次，增強施工企業核心競爭力，確保企業戰略目標的實現。

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