ZH獨立學院預算管理存在問題與成因

趙興元

獨立學院是非國家財政性經費舉辦實施本科教育的高等學校，是我國高等教育改革中為了鼓勵社會力量辦學而產生的一種新教育投資形式。本文對ZH學院組織機構、預算編審、預算執行、決算管理、預算評價等現狀進行梳理，并從內控視角分析現有預算管理體系存在的問題及成因。

ZH學院組織機構不完善及部門權責不清

組織機構不完善

學院組織架構采用垂直的分層控制模式，明確學院領導的分管工作。院長統籌學院整體工作，四個副院長分管不同領域的工作。這種模式下分管院長對負責的部門有絕對的控制權，便于政策決議的往下推進，但如某些事項需要分管院長的下屬部門去協調完成，推進的效果不是很好，這就導致了ZH學院管理缺乏協調性、缺乏橫向的溝通協調機制，效率低等問題。預算管理過程，充滿了部門間的溝通協調，這一管理體制嚴重阻礙信息的有效溝通。目前在學院院務會、黨委會中缺乏議事機構，決策層對預算等具體事宜決策之前并未充分論證，尚未形成科學的決策機制。

部門權責不清

預算相關的各個部門職責權限不清晰，有推諉扯皮的現象。如學院的招標采購的職能在設備處，一部分工程項目由設備處負責，一些項目由后勤處負責，職能有交叉重疊的情況；學院的紀檢監察室為學院的預算監督機構，但是具體的職能權限并未明確，并未對預算管理工作進行很好的監督；同時預算管理過程中需要不相容崗位的分離，但學院人員相對緊張，崗位職能不能充分分離，造成崗位的權責不清，容易使預算過程中出現錯誤，甚至舞弊的情況。

ZH學院預算未進行風險評估

預算管理的風險應對是在實現預算管理目標過程中對出現的風險進行確認和分析，風險應對是一個動態管理過程，需要對環境變化保持敏感性，學院需要擁有一套機制來識別和處理預算管理中出現的風險。

學院并沒有負責風險評估的牽頭部門，從學院角度來看缺少對風險的應對機制。預算管理過程所涉及的風險應對只由財務處人員根據學院預算流程進行梳理，難以保障預算風險應對的合理性和完整性，難以識別預算管理各環節所隱藏的風險，這些風險的存在會帶來一系列的問題，削弱預算管理的控制作用。

ZH學院預算控制活動缺失

分級授權審批未實施

學院的預算內事項的審批，預算內財權的審批未進行分級授權審批。預算在運行過程中，尤其是在預算內事項的審批、預算執行等環節中，不管預算金額大小，事項性質是否特殊，全部執行統一的審批流程，并未進行分級授權，學院的所有決策都集中在學院的領導層，事無巨細，學院領導被日常事務牽扯了很大精力，審批的科學性也有待商榷。同時分級授權可以提高相關部門工作的積極性，使相關部門領導積極地為學院的發展獻言建策，群策群力，從以前學院領導領任務到創造性地開展工作轉變。

歸口管理未執行

學院應立足學院實際情況，對有關經濟活動由歸口管理部門進行統一管理。學院同類型業務并未進行統一歸口管理，把歸口部門對同類業務是否符合相關要求給領導把關，避免所有的業務決策都集中到最后的決策層。隨著歸口部門對同一類事項的把控，經驗的積累，認識的深入，歸口部門對該業務更有專業性，同時也提高了學院預算編制的科學性。

業務流程不完善

1.預算編制

（1）ZH學院對外部環境變化缺少關注

學院對國家經濟形勢關注不夠，ZH學院預算在編制時往往只著眼于校內因素，而忽略了對外部環境變化的關注，近兩年國家要求對獨立學院進行轉設，這一重大事項對學院發展影響很大，學院對目前外部環境缺少敏感性。預算編制與學院事業發展規劃不匹配。

（2）預算項目不夠細化、標準合理性較差

學院預算項目不夠細化，編制過程中容易出現經費不明確的情況，同時不利于費用的監控。學院按照一定標準核撥經費，這一標準是否合理有待商榷，比如各系學生的活動經費，已經有五年未調整，隨著物價上漲，各系開展學生活動的經費略顯緊張，影響了各系開展學生活動的積極性。

（3）對項目預算缺乏遴選機制

學院的項目尤其是大額資金項目預算，經常跨年度，對學院發展影響很大，但這些項目的選擇缺少科學性。由于學院長期的規劃不清晰，使得一些項目的選擇稍顯盲目，缺少對項目的長遠規劃以及專家論證過程，篩選機制有待完善。

（4）預算審批不嚴謹、流程不健全

財務處作為預算審批的其中一個環節，只是對金額進行審核，對教學、科研、學生活動、基本建設等業務缺乏專業知識，不能僅通過金額去衡量預算合理性，缺少專業處室對專業費用進行審核的環節；學院預算審批環節不健全，缺乏必要的組織機構參與，僅由財務處審核后上報院務會、黨委會，未設立學校預算委員會或財經領導小組來負責預算審議和統籌謀劃，這一工作僅由財務處完成，缺少必要的控制流程。

2.預算執行

（1）預算執行前缺少審批環節

各部門在收到經學院黨委會批復的預算后，在開始每一項經濟活動前，未進行事權的審批，或事權的審批缺少必要控制手段，未進行單據控制，這種情況會導致費用開支缺少事前的控制。

（2）費用報銷缺少必要的控制部門

費用報銷環節缺少專業部門對該類支出進行審核，由于財務人員自身能力有限，對各處室業務認識水平有限，對該項業務開支內容的合理性缺少判斷能力。比如教師的橫向項目經費，教授利用項目經費購買了一些物品，財務人員缺少相關知識去判斷這項支出是否合理，是否能真正用在該項目上，這時需要科技處對這項支出的合理性進行核實，避免出現項目支出不合理的情況，給學院的項目管理工作帶來一定風險。

（3）預算執行分析缺乏時效性

學院每半年一次進行預算執行的分析，時間跨度較長，不能及時反映各部門預算的執行情況，暴露了執行過程中出現的問題。學院預算的執行缺少信息

系統支撐，工作效率較低。

3.決算管理

（1）決算數據不準確

ZH學院各部門缺少和財務處對賬的意識，設備處（資產管理崗、采購崗）、后勤處（學院基建管理崗）的對賬工作尤為重要，一些往來款項未按期進行核對；基建項目未能按進度讓施工方開具票據，或開具的票據不及時報賬等，未付款的合同不能及時傳遞給財務部門，學院依據權責發生制進行會計核算，固定資產和無形資產計提的折舊、攤銷，票據、合同傳遞不及時影響報表真實性，影響決算的準確性。

（2）工程項目轉固定資產不及時、不準確

工程類項目未及時轉為固定資產，需要安裝的設備的安裝費不進行分攤，導致費用化支出增加，固定資產價值較低，本期盈余減少。

4.預算評價

學院僅對教學科研項目進行了評價，而這些項目支出占的比例很小，對其他支出未進行評價，并不清楚這些支出取得的效果，不利于學院發揮有限的資金的最大效益。截至目前，ZH學院還缺乏績效理念，學院對預算評價缺少相關概念，并未建立相應預算績效考核機制，資金的效益不能科學衡量，不利于學院資金的有效使用。缺乏考核指標，未制定獎懲措施，這將弱化教職工參與預算管理的熱情。

ZH學院預算信息溝通不順暢

內部溝通無效率

學院的院務會和黨委會通過的預算方案及預算重要事項的調整，未能有效地傳達。學院未建立基于預算管理的溝通協調機制，各部門在進行業務活動過程中，僅針對本部門的問題，缺乏系統考慮，部門間未能有效溝通，由于副院長分管不同的部門，涉及不同副院長分管的部門溝通效率不高。

信息化水平較低

預算管理的信息化水平影響預算管理運行效率，預算管理如果沒有高水平的信息化支撐，將影響日常業務活動的正常運轉。預算管理中信息的及時傳達、共享有助于發現業務活動的問題，及時溝通并協調解決。在學院預算管理過程中，由于信息化水平較低，預算相關信息交互并不順暢，信息不能及時傳遞，導致預算失控情況。學院預算管理信息化建設較弱，使得信息溝通不是特別順暢，信息傳遞效率不高。

ZH學院預算管理缺乏監督

預算管理監督是由學院的紀檢監察室進行，監督應該貫穿整個預算管理過程，對預算管理制度的建立和實施情況進行監督，并對預算管理的有效性進行評價，改善預算管理中存在的不完善之處，保證預算管理的順利實施。學院目前在預算管理過程中存在部分問題，如果紀檢監察室介入，督促有關部門或負責人及時完成相關工作，及時完善相關制度，能使學院的預算管理運行得更流暢，促進預算管理體系的良性循環。學院對預算管理的信息對內并沒有公開，學院的教職工對預算的情況不是特別了解，應發揮全體教職工的作用，接受他們的監督。

通過上述的分析，存在問題的根源在于預算管理體系缺乏內控設計，應從內控視角優化ZH學院的預算管理體系，包括科學優化組織機構、明確各部門職責、加強預算風險評估、建立分級授權審批制度、業務進行歸口管理、完善預算流程、完善溝通機制、加強信息化建設、加強預算管理的監督等。

（天津理工大學中環信息學院）