金融工具創新對企業財務會計的影響研究

付亮

【摘要】隨著我國經濟的快速發展和經濟體制改革的不斷深入，以及社會轉型期的到來，對企業的金融管理工作提出了更高要求，當前企業必須想方設法提高金融管理工作質量，才能在激烈的市場競爭中立足。文章將以金融工具的創新為切入點，深入探索金融工具創新的途徑和意義，以及由此所產生的對財務會計的影響，以期為企業有效預防金融風險、提高金融管理工作質量而獻出綿薄之力。

【關鍵詞】金融工具創新；財務會計；影響

【中圖分類號】F830.9；F234.4

一、金融衍生工具下企業財務會計創新的必要性

（一）金融衍生工具的內涵

傳統金融工具是金融衍生工具產生的基礎，債券、股票、外匯等都屬于傳統的金融工具，金融衍生品的價格是以傳統金融工具為基礎，是將科學技術融入傳統金融工具，并經專業人員設計而誕生的豐富、多元化的全新金融工具。國際會計準則委員會對于金融工具的內涵等都進行了具體認定[ 1 ]。

（二）企業財務會計創新的必要性

經濟的快速發展，以及知識更新速度的加快，使得二者的發展相輔相成，并迎來了知識經濟的迅猛發展，然而每個新生事物的誕生在給予人們更多便利、紅利的同時，也會帶來各種各樣的問題和風險，知識經濟也不例外。當前有些金融機構及企業的金融從業人員、財務人員等相關工作人員的知識結構、知識水平等都無法跟上知識經濟發展的步伐，導致其金融風險成倍增長，甚至企業無法跟上時代的發展變化[ 2 ]。當前我國國內雖然金融機構數量比較多，但是由于財務管理理念相對陳舊，沒有根據市場、經濟發展的變化做出相應調整，沒有根據時代的變化進行專業技能的創新和變革，導致現有金融機制已經無法適應知識經濟，成為企業發展的絆腳石。尤其是隨著近些年互聯網科技的快速發展，金融與互聯網相結合產生了互聯網金融，以及基于云數據而生的電子商務，都深刻影響著企業的發展。因此企業如不及時進行財務會計方面的創新變革，必然會無法立足于市場經濟之中，最終被市場經濟所拋棄。

二、金融工具創新對財務會計的影響

（一）對財務報告的影響

企業財務總體狀況是通過財務報告提供給企業負責人、決策人使用，因此財務報告的作用顯而易見，傳統財務報告往往因為格式、要求等因素的影響導致對企業經營狀況的反映存在一定的局限性，不能為企業后續的經營決策提供良好的借鑒[ 3 ]。而創新金融工具對傳統財務報告起到一些積極影響：第一，鑒于傳統財務報告的局限性以及對人力、物力、財力等多方面所造成的浪費，嚴重影響著財會人員的工作質量和工作效率，因此創新性的金融工具則變革了財務報告的結構，使財務報告能更好地滿足企業的需要，同時從企業決策人到財務工作人員都能準確、深入地把握企業財務狀況，財務報告從結構到內容、財務信息等更加完整、翔實。第二，財會人員在制作傳統財務報告時，往往很少使用會計技術，一些金融工具是作為表外項目而存在的，因此財務會計人員的工作量可能會成倍增長，工作難度、工作效率可想而知。但是創新性金融工具不但可以更新表外注釋，降低工作難度，還可以減少工作量，提高財務會計人員的工作效率。

（二）對計量基礎的影響

財務會計計量屬性從整體上來說還包括企業歷史、現行成本等相關內容。在傳統財務會計模式下，企業的生產運營大多遵循歷史成本計量原則，把交易成本作為會計計量的參考依據，而對于生產運營過程中所存在的潛在成本或者是一些未發生的交易成本，則往往會被忽略掉，這實際上會導致企業風險評估系統的缺陷變相地被加大，而企業的潛在隱患是在成倍地增加[ 4 ]。與傳統財務會計模式相比較而言，創新性金融工具則在一定程度上彌補了這種風險評估系統方面的缺陷，使得財務會計計量方式更加完善，企業的風險防范能力和風險評估能力更高，使得企業應對市場競爭的能力更強。此外，財會工作人員要想充分利用衍生金融工具的價值，還需在深入研究衍生金融工具的基礎上，全面把握企業生產經營狀況，通過更科學的會計計量方式，為提高企業經濟效益而做出應有的努力。

（三）對確保標準的影響

權責發生制是傳統財務會計確保標準的前提和基本原則，因此財務報告中所反映的是已發生過的交易，而對于那些未發生過的交易則無法進行確認，這就使得財務會計確保標準不夠科學、合理。企業雙方在合同具體執行一段時間后，會因為無法確認企業財務報告中因合同而產生的資產方面的變化，而導致企業雙方產生資產確認方面的矛盾，甚至可能會造成一些不必要的經濟損失。創新金融工具因為能在財務報告中將相關交易內容更加翔實展現，因此相關財務信息會更加準確、全面，企業決策者會因此而做出更加科學的經營決策。由此可見，企業財會人員應立足企業自身實際，引入創新金融工具，進一步完善企業權責發生制，使企業財務會計管理模式更加符合企業經營的實際需要。

（四）對會計實務的影響

創新金融工具還會對會計實務產生一定的影響，主要表現在如下幾方面：第一，使會計方法的應用面更廣。縱觀當前財務會計的實務工作現狀，會計方法在應用范圍上存在一些局限，更為關鍵的是，因為其影響因素是多方面的，這就導致會計實務的利用率相對較低，因此財務會計工作的工作質量就缺乏應有的保障。而創新金融工具被應用于財會工作后，不但使得數據的搜集、整理工作更加到位，便于企業在具體決策做出之前進行整體評估，而且使得企業財務會計的應用范圍更加廣泛，企業會計實務的利用率顯著提升，企業的財務風險也相應地被降低。第二，創新金融工具使得財務信息的披露方式更加多元化。傳統的企業財務會計工作只顯示已發生的交易信息，因此其局限性是一目了然的。而創新金融工具不但能使財會人員和企業全面了解潛在的交易，并且因為信息披露方式的多樣性而能使企業經營者通過交易信息更加準確、高效地了解企業經營狀況，企業的抗風險能力會因此而變得更強。

三、金融衍生工具下企業財務會計創新的路徑

（一）會計要素和確認的創新

金融衍生產品從本質上來說是一種金融契約，它所約定的是金融合同交易的期限，因此具有明確的時效性，對合同的具體終止日期會在合同文本內做出規定。因此，對于金融衍生產品中所隱含的危險因素需要進行充足的考量。如果只考慮金融衍生工具的特征而不考慮其中所存在的風險，可能會導致企業資源在一定時間內發生大規模流動，這勢必會影響企業在未來一段時間內的走向，尤其是當企業的規模較大時，其中所隱藏的風險就更大。所以，盡快引進金融衍生工具，變革財務工作模式，是很長一段時間內企業的財務工作重點。此外，企業的財務會計模式影響著會計要素的創新，具體來講，就是在金融衍生工具下所進行的財務會計創新已經開始轉化為會計準則，并且財務人員的會計方法所產生的改變，也影響著企業執行合同的能力。由此可見，金融衍生產品的創新對企業的長遠發展是非常有利的。責權系統是企業內部財務會計系統的主要應用方向，該系統能為企業將面臨的各種突發狀況提供應急解決辦法，并第一時間記錄事件結果。基于金融衍生工具而產生的財務會計創新，實際上改變的是企業會計確認過程，更關鍵的是會計確認順序的改變，會對提高會計工作的效率產生重大影響，從而使會計工作更好地為企業發展服務。

（二）會計計量和報告的創新

盡管企業會采取一些激勵措施來推動金融衍生工具的應用，但實際上當金融衍生工具真的被應用于財務工作時，會計確認順序的變更在實際操作中還是會遇到很多困難，這是不可避免的。對于那些相對活躍的金融產品來說，企業無法直接對其進行計量，原因歸根究底是此類金融產品的價值會更多地受到金融市場的影響。對于財務管理工作的實際操作來說，財務會計計量創新的意義非常重大，基于金融衍生工具的財務會計的創新，可有效提高會計核算的效率，推動企業計量方法的更新。企業會計計量工作效率的提升，除了能節省會計計量工作所需花費的時間，還能促使財務會計計量有更好的創新。當金融衍生工具在披露企業相關信息后，金融市場上的投資者將會根據企業的經營狀況、資金狀況，甚至是企業的現金流等相關情況，對后續的投資風險予以預判，從而更好地確認投資方向，降低投資風險。對于一家企業來說，企業會計報告中必須包含企業基本財務狀況、金融衍生品，以及金融衍生工具所帶來的金融會計的革新及其因此而給企業帶來的影響，所以財務報告的創新必然能使企業對會計報告的重要性產生一個更清晰的認識，進而想方設法對財務報告進行創新，形成一個財務報告創新的螺旋式上升的良性循環。

（三）財務管理創新

為了將財務會計工作提高到一個新的水平，企業還必須創新財務管理工作，這是因為財務管理是財務會計的一個重要組成部分。首先，從企業財務管理目標、財務管理創新兩個方面來推動企業財務管理工作的創新。就企業財務管理目標來說，除了提高財務管理的效用，還應盡量實現財務管理的多樣性，應以人為本，在切實提高企業經濟效益、確保實現企業長遠發展之余，積極承擔企業所應承擔的社會責任，擴大企業的社會影響力，樹立企業的良好社會形象。企業勇立市場競爭而不倒，除了企業自身的特色產品，符合社會需求也是一個最基本的要求。因此，企業財務會計數據的準確性勢必會影響到企業對自身發展目標和發展狀況的認識，影響著企業對項目投資的認識，更影響著企業在后續的經營活動中是否能及時止損，將經濟損失降低到最小。社會責任的承擔則影響著企業的社會形象，更影響著企業的升級創新。其次，財務管理理念的創新，是企業發展的根本和基礎。作為企業經營實踐的指導和旗幟，金融會計理念是否符合時代和社會發展的需要，直接影響著企業的發展。企業可通過組建專業的財務管理部門，來提高企業金融會計的水準和層次，并積極推動企業財務會計理念的創新，定期組織財務管理工作方面的培訓，使企業會計人員及時用先進的財務管理理念武裝頭腦，進而應用于實際工作中，確保財務報告的準確性和實用性，從而使企業內部資源的配置更加優化、合理。一旦企業能實現內部資源的合理配置，相應地資源的損耗會相對降低，也就為企業的升級提供了能量。第三，現代化企業管理制度是當前各個企業發展的大方向。企業的運行、發展離不開資金的支持，因此一旦企業出現資金周轉問題，必然給企業的發展帶來破壞性影響，甚至導致企業的整體癱瘓。所以，企業應積極、快速轉變企業管理制度，提高現金流的周轉速度，進而逐步提升企業的管理能力。第四，加強對存貨和應收賬款的管理。企業規模的擴大必然帶來存貨量的增加，因此財務管理人員應詳實地記錄存貨，并細心管理，確保沒有疏漏現象。

（四）財務培訓工作的創新

隨著信息技術的快速普及，當前財務會計管理工作受到的影響也越來越深，因此應高度重視人才引進工作以及內部員工的專業培訓工作。第一，適量引進高素質專業人才。依托各高校的財會專業人才教育，及時為企業財務會計管理工作注入新鮮血液。同時，各高校應根據企業的需要，培養一批既擁有財務管理能力，又懂網絡技術的復合型人才。第二，企業應不斷加強財務會計管理能力。為了更好地達成這個目標，企業應通過組織教育培訓等，從整體上提高財務會計管理人員的素質，合理劃分財會工作人員的職責范疇，從而使每位員工都能明確自身職責。最后，切實加強對財會工作人員的職業培訓。社會在發展，企業在進步，如果員工一直停步不前，勢必無法適應社會和企業發展的要求，因此企業應加強對財務會計人員的教育培訓，提高財會人員的會計管理技能和網絡應用能力，從而使財務會計管理人員更好地滿足企業發展的需求。

主要參考文獻：

[1]徐虎.分析網絡環境下企業財務會計管理模式的創新與思考[J].科學與財富，2020（3）：183.

[2]辛云鳳.網絡環境下企業財務會計管理模式的創新與思考[J].中國市場，2019（30）：181.

[3]范萌.網絡環境下企業財務會計管理模式的創新與思考[J].現代經濟信息，2019（18）：210.

[4]尉敬婷.網絡環境下企業財務會計管理模式的創新與思考[J].新商務周刊，2019（10）：116.