馬克思主義哲學視角下的政策效果審計研究

張亞飛

【摘要】在諸多的社會學理論中，馬克思主義哲學是其中一套比較經典的社會學理論。在馬克思主義哲學中，對待歷史是采取唯物的方式，用辨證法客觀地看待一切事物。馬克思主義哲學是從實踐出發，用理解、透視的態度看待世界上的事物，用辯證法的觀點研究世界的本質。唯物辯證法是認識世界和改造世界的根本方法，因此，馬克思主義哲學對國家治理以及國家審計工作也具有啟示作用。總的來講，在國家治理和審計工作中能善于運用馬克思主義哲學，則可以更好地助力審計，提高審計效率。而且一旦審計師擁有良好的思辨能力時，如果在日常的審計工作中，遇到各種棘手問題時，則能更加從容不迫地去應對，及時解決問題，化解危機。文章站在馬克思主義哲學的視角下，對政府的審計進行深層次的研究，探討當前政策效果審計在各個方面存在的不足之處，并且根據馬克思主義哲學中唯物辯證法的原理對其提出了有針對性的建議措施，以便可以更好地提高審計工作的效益，服務于國家治理。

【關鍵詞】馬克思主義；哲學；政策效果；審計

【中圖分類號】F232.6

*基金項目：本文受國家社會科學基金項目“當代國外馬克思主義空間正義理論及其意義研究”（18BKS052）、河北師范大學人文社科項目“當代西方馬克思主義空間正義理論及其啟示研究”（S2015Z06）支持。

一、研究的背景及意義

在國家治理過程中，審計工作是必不可少的，是高效推進政府工作的重要方法，而且也是確保國家重大決策部署貫徹實施的重要方式。從2015年開始，審計機關為了配合全國的審計工作要求，越來越重視國家重大政策措施的落實情況，對此發布了幾份政策效果審計結果的公告，加強了國家的審計工作。另外，由于進入了社會發展的新時期，國家治理的重點漸漸轉變成了民生問題，對此審計工作的內容也發生了改變，漸漸變成以提升政策的落實程度以及監管政策的實施為主。而馬克思主義哲學中的唯物辯證法正是認識世界、改造世界的根本方法，對指導人們生產實踐活動具有啟示性作用。對此如何將馬克思主義哲學融入政策效果審計工作中，對這一課題的研究是非常有意義的。這不僅是對馬克思主義哲學應用的體現，說明了馬克思主義哲學對審計工作具有科學指導作用，而且還有利于推進政策效果審計工作的順利開展，提高審計工作的效率，從而服務于新時期的國家治理，是保障國民經濟發展的前提，有利于現代化社會的建設。

二、政策效果審計的不足

政策效果審計主要是指國家審計機關采取了審計方法，并按照相關的審計程序，對國家所頒布的政策進行監管，包括審查政策的制定是否正確，核實政策的傳達是否到位，監督政策的執行情況以及檢查政策是否有落實到位等相關內容，對政策的整個過程進行了監管，保障了政策的順利實施。通常對國家政策采取政策效果審計的主要內容有四個部分，即找問題、確定責任、提出建議和促進整改。筆者對目前現有的政策效果審計結果公告進行了收集調研分析，發現了政策效果審計仍然存在不足之處，具體有以下幾個方面：

（一）審計范圍缺乏全局性

現階段我國對政策的審計范圍是不全面的，大多數的政策效果審計只集中在經濟方面的政策上，缺乏對社會性質政策的審計，尤其是關于道德文明政策的審計更是未能實施。這一缺陷的存在主要是由于社會性質政策工作的復雜性，導致難以推進審計工作。而且政策效果審計在實際的操作中，還存在只停留在事后審計的層次上，缺乏了事前、事中的審計，審計內容過于單一，特別是對于比較復雜的政策，在審查其執行落實情況的時候，受到了人力、物力、財力等方面的限制，并不會開展深層次的審計工作，只是簡單地審查賬面上的內容而已，這嚴重阻礙了政策效果審計作用的發揮。

（二）審計方法創新性不足

現階段的政策效果審計仍然采用傳統的審計方法，即抽樣調查法。抽樣調查法存在諸多的缺陷，無法全面分析數據，而且對數據的定位不準確，所以導致了難以對審計工作開展更深層次的審計，限制了審計工作的精度和深度。再加上科學技術的快速發展，大數據、信息化以及人工智能的出現，對政策效果審計工作的實施提出了新的要求，單一的審計方法早已不適合時代的要求，要求審計方法要創新，能跟上時代的步伐，在進行審計工作時，要積極采用高科技技術，擴展審計工作的精度和深度。

（三）審計人員知識儲備不夠

國家的長遠發展往往需要政策的正確指引以及政策的約束，我國在發展的過程中，出臺了不少政策，而出臺的政策內容覆蓋面極其廣泛，有關于經濟、政治等方面內容的政策，也有關于社會、生態等方面內容的政策。政策內容涉及廣，導致了覆蓋的知識面也隨著增加，這就要求審計人員除了要精通專業的審計知識之外，還需要掌握各個方面的知識，要能解讀國家政策內容，需要具備較高的綜合素質。但是目前審計人員的專業綜合素質良莠不齊，嚴重影響了審計效果，雖然審計工作仍然能及時發現政策措施落實中的問題，但是卻無法擊中問題的重點，無法最大限度地發揮政策效果審計的作用。

（四）審計評價體系不完善

目前，國內缺乏對政策效果審計的研究，我國政策效果審計的發展仍處于初級階段，沒有相對應的理論作為支撐，對政策效果審計的評價缺乏統一且明確的評價標準，總體來講，缺乏政策效果審計評價體系。所以導致了各地區對政策效果審計的評價標準不相同，很難量化政策執行效果的指標，造成了審計人員在評價政策執行情況時，容易帶有個人主觀意識，無法保障審計質量，甚至難以掌控審計風險。

三、馬克思主義哲學視角下的建議措施

馬克思主義哲學認為對待事物的態度要采用唯物辯證的方法，對事物的認識要從實踐出發，用辯證法的觀點研究世界的本質。大多數學者在探究問題時會運用到唯物辯證法，故此在政策效果審計工作中，也可以充分運用馬克思主義哲學，把唯物辯證法的原理也應用到審計工作中，從而提升審計工作的效率，提高審計結果的質量。基于此，站在馬克思主義哲學的視角下，將唯物辯證法的基本原理充分應用到政策效果審計中，并對此提出如下建議和措施：

（一）運用聯系發展觀點，完善政策效果審計的理論

由于政策效果審計所面對的對象是國家政策，而國家出臺的政策內容覆蓋面極其廣泛，內容也比較繁雜，不僅有關于經濟、政治等方面內容的政策，也有關于社會、生態等方面內容的政策，對此在推進審計工作時，不能只依靠審計機關部門內部苦干，而是要求審計機關部門要能善于運用聯系和發展的觀點。善于運用聯系的觀點，則要求審計機關部門要學會看到事物間的關聯，找到事物間的聯系點，例如在審計政策時，不能只是單純地審計政策的執行情況，而是要把政策的出臺背景、政策的具體內容和政策的內在要求相聯系在一起，看成是一個整體，從中找到共同點。聯系的觀點除了運用在看待政策方面之外，還可以運用到和其他部門的合作上。審計工作并不只是審計機構部門的工作，事實上也需要其他相關部門的配合，所以要處理好各部門間的關系，相互分工合作，整合資源，提高審計工作的效率，提升審計結果的質量。另外，針對我國政策效果審計的范圍不全面，缺乏全局性，只集中監督檢查經濟方面的政策，而缺乏對社會性、法律、生態等有關方面內容的政策審計，對此審計部門要堅持聯系的觀點，積極主動和其他部門聯系，加強部門間的互動，加大審計范圍，最大限度地發揮政策效果審計的作用。

善于運用發展的觀點，則是要求審計機關部門要不斷地精進審計方法，不能用狹隘的眼光看待問題，一味地沿用傳統的審計方法。在馬克思主義哲學中就提出事物并不是處于靜止狀態，而是處于不斷發展變化。由此可得知，萬物在不斷地發展，不斷地更迭，而時代也是不停地在發展。目前現階段，我國步入了新時代，時代的發展必然帶來了科技的進步，過去傳統的審計方法早已經不適合新時代的要求。人工智能、大數據、云網絡等科技的出現，為政策效果審計的發展帶來了新的思路，再加上政策在實施過程中，充滿了諸多的不確定性因素，對此審計方法不應該拘泥于傳統的方法，而是要學會創新，運用科技，不斷地創新審計程序和審計方法，以便可以實時地監督管理政策執行的整個過程，從政策出臺前到政策執行中，甚至是關于政策措施落實效果的審計，從而提升審計的工作效率，實現多部門的資源共享。另外，政策效果審計的評價體系也要進行創新完善，不斷地跟隨時代的要求，進行調整，要統籌規劃，制定一個動態的評價體系，不以偏概全，也不故步自封，避免出現經驗主義和教條主義，采取更高效的審計工作。

（二）運用唯物辯證法來看待問題，抓住問題的重點

發展必定會導致矛盾的產生，而矛盾又有主次之分，因此在看待問題的時候，需要運用唯物辯證法，找到問題的重點，首先解決主要矛盾。在政策效果審計工作中，審計人員也要學會抓住問題的重點，找到主要矛盾，并根據具體的情況，掌握審計工作的重點。在開始開展政策效果審計工作時，需要提前對審計的政策進行摸底調查，事先采取預估判斷，以便找到審查的重點，為后續的審計工作做好準備。如：在審計關于經濟方面的政策時，應該把重點放在重大任務的落實執行情況，政策是否有推動建設以及政策改革情況等方面上；在審計關于資源環境方面的政策時，則要重點審查是否會對環境造成污染，是否能有效地開發利用資源，是否會存在不安全的因素等內容；而關于社會性質的政策則要重點關注民生問題，審查是否會損害到人民群眾的利益，在推進審計工作時，應該把重心放在走訪人民群眾，了解民生民意等方面上。在找到審計工作的主要矛盾之后，需要根據主要矛盾制定科學合理的計劃，并且在執行審計工作時，要時刻把國家的發展放在首要位置上，謹記審計工作是為了更好地服務國家治理，為國家發展提供依據。因此，政策效果審計工作要主次分明，合理安排工作事宜，集中精力解決主要矛盾，對主要問題進行深層次的審查，一旦主要矛盾解決了，次要矛盾便會迎刃而解，這樣更加講究審計的效果，從而降低審計的成本，提高審計的效率。

（三）發揮主觀能動性，不斷提升審計人員專業素質

馬克思主義哲學，提出人的意識是客觀存在的反映，認可了人對客觀世界具有改造的能力，能主觀地認識世界，強調人的主觀能動性。對于政策效果審計工作來講，由于審計的對象是國家出臺的政策，帶有特殊性，而且審計內容涉及面廣且繁雜，這就要求審計人員除了要精通專業的審計知識之外，還需要掌握各個方面的知識，要能解讀國家政策內容，需要具備較高的綜合素質能力。審計人員要發揮自身的主觀能動性，不能被陳舊的條條框框所限制，更不能守舊固化，而是要學會創新，不斷地提高自身的專業審計知識，而且還要不斷地加強學習，提升自身的思辨能力，以便可以更好地理解政策的內容，解決各種難題。為此，審計人員要做到以下幾點：一是在開展審計工作時，要借助自身的綜合素質，積極獲取被審計對象的信任度，提升被審計對象的參與度和配合度，盡自己最大努力去了解政策措施的歷史背景、出臺意義以及落實情況等，要積極主動地引導被審計對象，以便確保審計效果。二是審計部門要不定時地組織審計人員進行專業的學習培訓，加強對政策的了解，做到能正確解讀政策措施，優化自身的知識結構，以便滿足現代審計工作的要求。三是審計人員要不斷地提高自身的綜合素質，認真對待審計工作，學會將馬克思主義哲學運用到審計工作中，提高自身的工作能力。

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