新時代減費降稅對小微企業的激勵效應評估與改進策略

周艷

摘 要：在我國經濟發展中，小微企業在促進我國科學技術創新、帶動就業等方面有著極為重要的促進作用，是推動我國經濟高質量發展的重要力量。近年來，我國先后出臺了諸多有關降低小微企業稅費負擔優惠政策，以更好的扶持小微企業得以持續、健康發展。基于此，本文針對經濟發展新時代減稅降費對小微企業的激勵效應展開研究分析，通過深入剖析新時期減稅降費中小微企業所面臨的問題所在，提出相對應的改進策略，為我國小微企業的高質量發展提供策略保障。

關鍵詞：減稅降費;小微企業;激勵效應

由于我國小微企業對我國經濟發展的重要促進作用，為有效保障小微企業得以在經濟發展中持續、穩定發展，近年來，我國一直致力于為小微企業減輕稅收負擔。在經濟發展新時期，我國有開展了新一輪的針對小微企業的減稅降費優惠扶持政策的開展實施，那么，新時代減稅降費對降低小微企業生產經營發展有著何種激勵效果，本文以H縣184家小微企業展開問卷調查分析，詳細了解新時代減稅降費對小微企業的激勵效果。

1、減稅降費政策對H縣小微企業的激勵效應分析

1.1減稅降費政策提高了大部分企業的收益

對H縣184企業開展問卷調查顯示，有115家小微企業表示企業稅收負擔在減稅降費政策扶持下真真切切感受到了減輕。其中，調研問卷結果顯示，樣本企業中，批發、零售業、制造業的小微企業獲得的減稅負擔作為顯著，而針對于電信服務類、出口型小微企業而言，所享有的減稅紅利較少。其中，樣本企業中，有64家小微企業享有月銷售額低于10萬以下，可以限免征增值稅的優惠政策，其中，在184家小微企業中，有34%的樣本企業真切的享受到了減稅降費政策帶來的受益，提高了企業的收益。

1.2顯著改善了小微企業的經營現狀

根據本次調查問卷顯示，小微企業生產經營成本受到減稅降費優惠政策影響，實現了明顯的降低，有效激發了高新技術行業小微企業的創新發展。對樣本企業問卷調查了解到，大部分小微型企業直接負責人表示，自身企業經營發展中獲得并享受到了減稅紅利，降低了企業經營發展過程中的成本，可以有更多可支配資金投入到經營發展中，顯著改善了當前階段小微企業的經營狀況。再就是，還有部分樣本企業反映，社保費率政策的實施，有效減負了小微企業的生產成本。

2.3 減稅降費對企業研發投入促進效益微乎其微

針對于總資產較多、營業收入較高的小微企業而言，通常情況下需要投入大量資金開展研發，以支撐企業的規模增長。理論上講，經濟發展新時期，減稅降費政策對小微企業適度引進人才和激勵企業加大研發投入應該具備一定的促進作用。但是，實際對樣本企業調查發現，減稅降費政策優惠只有在極少數企業在享受到優惠后，加大對企業的研發投入，而為了實現對生產經營成本的有效降低，大多數企業是不愿意投入大量資金在人才引進和企業研發上的。

2、小微企業享受減稅降費政策存在的問題

2.1在標準界定上對小微企業有著較為嚴格的要求

在最新界定小微企業標準中，需要小微企業必須滿足3個基本條件，即：企業從業人數低于300人，企業年納稅所得額低于300萬元、企業總資產額度低于5000萬元。但是，在樣本企業中，部分企業不能同時滿足3個條件，造成企業對于小微企業減稅降費優惠政策不能享有，由此一來，部分企業為可以實現普惠性所得稅減免政策的享有權而實施裁員，由此違背了國家“穩就業”政策。

2.2減稅降費政策公平性欠缺

通常情況下，屬性為增值稅一般納稅人的小微企業要比屬性為小規模納稅人的小微企業在會計核算制度方面更加健全。此外，在對為當地居民提供崗位方面，一般納稅人的小微企業所做出的貢獻力量更大。然而，屬性為增值稅一般納稅人的小微企業不能與同等規模的增值稅小規模納稅人小微企業一樣享受“六稅兩費”減半征收政策，缺乏公平性。

2.2小微企業財務核算不健全，促使減稅降費紅利難以全面享受

部分小微企業由于缺乏健全完善的財務核算機制，且所聘用的財務人員綜合能力也欠缺，在面臨著內容繁多、復雜的減稅降費政策事項時，不能積極并準確的進行減稅紅利的享受，甚至部分企業直接放棄該項優惠政策的享受權利，導致企業增負。

3、優化小微企業減稅降費的策略建議

3.1強化對稅收法律的建設工作，實現對小微企業認定標準界定的放寬

在新時代減稅降費政策實施背景下，為進一步促進小微企業的持續、健康發展，需要重視對財稅體制的創新、革新，實現對大小微企業認定標準界定范圍的進一步放寬，或者，直接對小微企業從業人員指標限制進行取締，以實現小微企業可以更好的為社會解決就業崗位提供能力，同時，還需要對扶持小微企業發展的相關文件的法律層級進行進一步提高，以保障小微企業市場活力的持續激活。

3.2保障減稅降費政策公平性，為企業轉型小微企業普惠性提供支持

在劃分標準上，不能簡單地以納稅人身份作為減稅降費政策享受的標準，可以依據國家稅務總局相關公告和財稅〔2019〕13號文件等原適用于小微企業增值稅小規模納稅人的優惠政策擴展到所有的增值稅納稅人，其中也包括增值稅一般納稅人，以為提高政策公平性，激勵小微企業得以實現更好發展和轉型升級。同時，還要借鑒不同行業減稅降費效果，來促進增值稅“三檔并兩檔”的改革，進一步促進減稅降費政策的公平性有效提高。

3.3小微企業健全財務核算機制，提高財務人員專業水平

完善健全的財務核算機制以及高素質、技能專的財會人才是保障企業能夠全面享受的減稅降費優惠的重要基礎保障。因此，小微企業必須要以及企業財務開展實際，完善自身的財務核算機制，同時，還需要強化對專業財務人員的招聘以及現有財務人員的專業技能培訓工作，同時，稅務部門也應通過采取定期開展企業培訓會、給企業發放優惠政策解讀手冊等方式，增強對小微企業納稅人的服務，促使財務人員可以清楚清晰對減稅降費優惠進行準確掌握，提高企業財務人員的財稅技能，保障小微企業全面享受到減稅降費優惠政策。

參考文獻：

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