YD物流公司內部審計問題及解決措施

摘 要：中國過去的二十年是突飛猛進的時代，2021年是“十四五”的開局之年，在“十三五”碩果累累的收官之后，我們也信心滿滿地迎來了“十四五”的各項計劃，我們國家的經濟得到了充分發展。在這個經濟高速發展的背景下，各行各業都得到了快速的發展和壯大，但這些發展迅猛的企業，卻忽視了企業管理的內部，導致內部管理成為企業的短板，影響企業前進的腳步。由此產生的影響使企業管理者開始重視企業的內部管理，內部審計作為企業內部管理的重要一環，也隨著審計的發展越來越被企業所重視。因此，為了對這些風險進行有效的控制，在企業內部建立一個健全的、科學的管理機制就尤為重要，各家物流企業都應對此高度重視。一個健全的、科學的管理機制自然包括內部審計，故而，如今的內部審計也在物流行業中被廣泛應用，內部審計最主要的作用就是對企業內部的經營活動進行評價和監督，為外部審計提供相關的企業內部信息等。

關鍵詞：物流企業;內部審計

一、物流企業內部審計相關概述

1.內部審計的定義

上世紀40年代，國際內部審計師協會對內部審計做出了定義，這是首次對內部審計提出了明確的定義?，F在的內部審計定義是在2001年由IIA提出的，這是IIA經過七次改版后確定的，這個定義也是最符合如今企業發展現狀的。內部審計也可以從另一個角度去理解：內部審計是指通過特定的范式去實現對企業的運營成果進行評價，幫助企業的日常經營提高效率，最終實現企業定下的經營目標。故而，內部審計的工作也是咨詢和保證工作。

內部審計工作的目的是幫助企業提高日常經營的效率，并幫助企業對企業的價值進行增值。內部審計工作主要依靠系統化、規范化的方法來進行，通過運用這些方法對企業存在的風險進行管理和控制，并對企業的內部控制程序進行評價。通過這些可以提高企業的經營效率，在此之上還可以實現企業的經營目標。因為內部審計為管理層服務，內部審計的監察范圍涉及企業的所有部門，所以它應直接向管理層匯報工作，向管理層提供決策依據和企業內部管理的改進意見。

2.物流企業內部審計概述

對物流企業而言，內部審計的重要性愈發突出，已然成為影響和決定企業經營、管理和發展的關鍵。在內部審計工作的作用下，企業經營管理將可以對企業內部進行更加客觀、科學的監管，保證企業日常經營的合理性，促進企業能夠擁有更為良好的發展。與此同時，對于財務信息來說，內部審計可對其的諸多特性進行反應和監督，為企業開展財務工作提供依據，為企業規避各類風險提供信息支持，為企業擁有良好的發展打下堅實的基礎。

3.內部審計在物流企業管理中的作用

和所有行業一樣，物流行業想要發展，離不開內部審計的支持。內部審計可以與企業的董事會、企業的管理層和企業的外部審計共同形成治理公司結構的基石，還能有效發揮監督、揭示、評價及咨詢服務的作用，真實反映企業內部管理和經營運行的同時，為企業會計工作開展提供依據，為企業決策提供支持，及時發現企業運行管理中的不足，保證企業能夠良好運作。物流行業對比其他行業來說有一些比較特殊的點，這些特殊點使得內審工作也要根據其特性有所拓展。看似簡單的業務內容卻擁有著多樣的要求。首先，被運輸的貨物屬于客戶，而非運送的企業，這就要求運送方要對貨物的安全和完整負責，若是在運輸途中發生了意外導致貨物受損，那么物流企業則會承擔對客戶的違約責任;其次，若是未按照約定時間將貨物運送至指定地點，那么也會對物流企業造成影響。貨物的運輸有著多個環節，較長的運輸流程和覆蓋交廣的地域這些特性。

二、YD快遞公司簡介及內部審計現狀

1.YD快遞公司簡介

上海YD貨運有限公司是成立于1999年的一家大型物流企業，注冊資金五千萬元人民幣，是一家集速遞物流、電子商務等為一體的大型民營企業，YD快遞總部在中國上海，是經過相應主管機構批準的全國物流服務供應商，YD快遞采用的全機械化流水作業，開通了全國主干線班車線路超過一千條，航線超過三百條，在國內形成了一個巨大且運轉流暢的物流網絡。

YD快遞成立了二十二年，在這二十多年間，YD快遞立足于中國，開展面向全世界的物流業務。YD快遞的主營業務是50000g內的快件或普件運輸，服務包括但不限定于配送、運輸、倉儲等一系列物流作業，并面向各類客戶提供個性化服務。

二十二年來，勤奮務實的YD人，本著“為客戶創造價值、傳遞速度和快樂”的服務宗旨，全力打造中國民營快遞業優秀品牌。

2.YD快遞內部審計現狀

剖析YD快遞企業內部審計的發展現狀可以發現，該企業審計工作存在著發展嚴重不均衡的現象。YD快遞目前內部審計還有著較多的問題等待被解決，主要表現在以下方面。

（1） 內部審計作用發揮不完全

國際上的內部審計功能有兩項，其中包括咨詢和服務，而在國內，內部審計的功能被劃分為三項，其中包括服務、企業監督、業務咨詢。由此可以體現出內部審計工作不只是包括對于財務的差錯防弊，還包括對企業經營的監察，對企業資產的增值、保值服務。經濟高速發展，內部審計也應跟隨經濟發展的腳步，逐漸提高自己的工作要求。但是，YD快遞的內審人員的部分觀點還較為陳舊，仍然認為內部審計工作就是查漏補缺，沒有將企業的全局發展納入工作體系，導致內審部門的作用沒有得到很好的發揮。

（2） 內部審計部門獨立性差

YD快遞公司的管理者對于內部審計部門具有較低的認識，看輕了其重要性，公司成立之初，審計部門被規劃到了公司其他部門之內，這就造成了審計部門形同虛設，僅為應付上級部門檢查。此外，YD快遞公司內部環境錯綜復雜，人際關系縱橫交錯，在進行內部審計工作的時候，如果公司內部的規章制度不夠健全，約束性不強，審計人員就很容易被親情、友情等影響，從而沒有了公平性可言。

（3） 內部審計工作信息化來源和處理能力有限

伴隨著互聯網信息技術的發展，公司內部審計接收信息的來源和數據量也急劇增長。審計人員的工作能力和工作水平可以通過這些信息的收集方法、處理手段和分析方法看出。不僅如此，公司內部審計工作過程中涉及到的軟件也面臨著更新換代的問題。目前YD快遞公司的內部審計水平尚低，其原因是公司對于內部審計工作不夠重視，同時對于審計平臺的信息化建設缺乏普及，有待提升。

三、YD快遞內部審計存在的問題

1.內部審計部門獨立性不夠強

關于獨立性的含義，通俗來講，獨立性中的獨立所指的是機構獨立，具體為在內部審計機構的工作中以及內部審計人員的工作中，影響改變出具審計意見的因素從始至終都不能出現。獨立性主要表現在兩個方面，第一是內部審計機構要保持獨立的狀態，在審計過程中不受外來因素干擾。第二是保持客觀公正的態度，無論是內部審計機構還是內部審計工作人員，在審計工作執行過程中，均應做到精神獨立，不受外因影響，避免與直接利益人的沖突。

物流企業內部審計伴隨著物流企業的產生而興起。由于YD快遞公司的管理者對于內部審計部門的重要性認識較低，最開始公司將審計部門設置在其他部門之下，這就造成了審計部門形同虛設，僅為應付上級部門檢查。一段時間后YD快遞公司將內部審計部門取消，選擇通過聘請外包的機構對企業的日常財務工作進行審計，同時審計工作的獨立性就被這些操作所影響。目前，關于YD快遞公司內部審計部門的建立形式，正在研究是否更新為以下幾種方式：一是在公司的財務部門下設內部審計部門，直接由財務主管進行管理;二是將內部審計部門獨立，交由公司的總會計師管轄;三是其位權大于財務部門，直接由公司經理進行管理。結合YD快遞公司具體情況，反觀假設的關于內部審計部門的三種建立形式，不難看出想要做到客觀獨立很難，每時每刻都有影響內部審計工作獨立的因素。

2.內部審計范圍比較單一

內部審計為企業管理者提供咨詢的職能和評價內控有效性職能沒能充分地發揮其作用，其原因是在YD快遞公司當前的審計工作中范圍較狹窄、層次普遍不高。因此分析YD快遞公司職能發揮不充分的現象以及審計的范圍普遍單一的原因總結出來了下面兩點問題：

第一個問題是內審部門的職能定位問題。當前YD公司的內部審計工作沒有制定中長期的發展計劃，這是因為內部審計部門的職能尚未明確。當職能明確后，YD快遞公司的內部審計的職能不能得到充分的發揮，而審計范圍也受限，因此為其安排的工作均是針對財務處理的。除以上問題之外，內審的職能定位尚未明確還導致了審計范圍的確定，從而使內部審計的咨詢職能正常發揮受到了約束，如果公司管理層進行管理決策，則無法得到審計部門的幫助。

第二個問題是YD快遞公司的審計業務范圍較小。造成該問題的原因是公司的內部審計工作手段相對來說較落后，從而使審計的工作效率無法得到提高。為了解決該問題，首先要解決工作效率的問題，因此近幾年來為了緩解該問題，YD快遞公司選擇了利用計算機與網絡技術，采用了辦公自動化系統，大大地提高了工作效率。然而在實際的審計工作中，YD快遞公司沒能采用最新的計算機技術，而是應用MS Office等基礎性辦公軟件對數據進行分析整理，其監督作用和防止舞弊的作用無法得到實現。因此想要得到所需的審計資料，審計人員就需要浪費大部分的時間去獲取。

3.內部審計經濟效益較低

通過查閱我國內部審計的基本準則了解到需要經過四個階段的工作才能夠形成一個完整的審計工作流程，這四個階段分別是計劃階段、實施階段、出具報告階段以及后續審計階段。反觀YD快遞公司內部審計的工作流程，可以發現缺少后續審計這一階段，僅完成了前三個階段，這就造成了整改情況的監管不到位，內審意見的作用得不到重視，其經濟效益也被降低，審計評價難以達到預期的效果。

四、YD快遞內部審計問題改進對策

1.優化內部審計部門架構及人員素質

企業內部審計的部門組織對內部審計的獨立性，特別是內審職能的作用，都具有不可忽略的影響。針對YD快遞內部審計部門結構和管理體系出現的缺陷，基于公司特點提供了修改措施。

企業管理人員需要增強對內審工作的關注度，把企業的內部審計置于至關重要的地位。在企業的日常經營活動中有必要提高內審工作的宣傳度和相應的知識普及度，讓員工能對內審工作有基礎的了解。企業管理人員不僅要關注內部審計工作，還需要進一步完善內部審計制度，現下有關的法律法規對物流企業來說是不夠的全面的。

2.擴展內部審計業務職能

為了改變YD快遞公司內審范圍單一、職能發揮不充分的問題，對其內部審計進行了較為深入的研究。

按照YD快遞目前自身的情況可以考慮進行額外的清理債權審計、融資項目審計和采購管理審計。清理債權審計的詳細步驟是首先建立客戶的信息數據庫，按時評估客戶的信用狀況;其次是審核客戶簽訂的銷售合同;最后建立完善的應收賬款清算管理體系。

企業內部審計相關人員應該將重心放在企業內部控制制度和風險控制方面。2020年12月YD快遞公司發布了關于內部審計的管理辦法，其中要求企業內部審計部門需要對企業及其子公司提出相應的改善意見。這表明YD快遞公司將其內部審計職能當成了“顧問”，而不僅僅是普通的審計人員。結束審計工作后，逐步加入到改善組織管理、風險管理的無管理責任的管理過程中。也就是說，內部審計相關人員對企業工作進行風險評估，協助管理人員辨別風險，并提出防范風險的對策，進一步增加企業的價值。

3.提高內部審計經濟效益

內部審計缺乏后續的審計程序是內部審計經濟效益較低這一問題產生的根本原因，為了解決這一問題，企業需要實現內部審計信息化。YD快遞公司需要建立健全內部審計制度，進一步提升企業的經濟收益。建立內部審計信息化計劃包含：

（1） 搭建當前辦公系統和內部審計系統數據信息的共享平臺，提升數據分析利用、底稿和文件轉換的效率，拓寬數據收集渠道，及時替換舊的審計信息數據。

（2） 完善企業目前的辦公系統，將企業辦公系統與內審系統合理地結合在一起。

（3） 建立健全企業自身的信息數據庫，需要包含內審底稿、內審報告和外審報告等相關數據。

（4） 積極培養應對審計信息系統的專業的審計人員，確保相關人員能夠熟練操作系統，對審計信息系統的數據進行充分利用。

以目前YD快遞公司自身情況來說，企業并不具備自主研發相關內部審計軟件的能力，需要尋求專業機構的專業人員幫忙使用目前市面上被廣泛使用的內部審計軟件。

五、結論

本文以YD快遞公司作為研究對象，在梳理了國內外學者研究結論的基礎上，依據YD快遞公司目前自身內部審計情況，分析其在內審過程中出現的困難，對YD快遞公司存在的問題提出了相應的解決對策。

從對國內外相關內部審計分析的結果來看，科學完善的內部審計具有權威性、獨立性、專業性等特點。企業要想改變目前的困境需要實施以下措施：首先是完善企業內審制度，引進高素質優秀人才;其次是擴大內部審計項目的范疇，充分利用內審職能;再次是優化內部審計信息化制度，提升企業內部審計效率;最后是建立健全科學合理的內部審計評估制度。希望本文的研究能夠幫助YD快遞公司取得進一步的發展，也能為其他有相同問題的公司提供借鑒，共同進步和發展。

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作者簡介：常瑜（1981.02- ），女，漢族，吉林長春人，碩士，長春職業技術學院，助教，研究方向：物流管理