稅務籌劃在企業(yè)會計處理中的應用

作者簡介：劉碧玲（1990-），女，漢族，江西九江人，主要研究方向：稅務理論研究、會計理論研究等。

摘要：在經濟體制發(fā)展變化迅速的經濟市場，傳統(tǒng)的會計處理工作已經無法滿足企業(yè)發(fā)展的基本要求，尤其是在一些企業(yè)中，企業(yè)會計人員沒有真正意識到稅收籌劃工作在企業(yè)會計處理應用中的重要性。經濟市場競爭日益加劇，企業(yè)要想提高市場地位和競爭力都面臨著較大的困難，因此，企業(yè)要想自主經營，并且在競爭激烈的市場中穩(wěn)步發(fā)展，降低運營成本就成為企業(yè)發(fā)展的一大途徑。為了降低運營成本，企業(yè)必須要實現稅收籌劃工作，降低稅務支出，將其作為主要手段，促進企業(yè)會計處理的良好發(fā)展。不僅如此，如果將稅收籌劃有效地應用于會計處理工作中，可以極大的減少企業(yè)運營成本，提高企業(yè)的利潤，從而推動企業(yè)各項生產活動的穩(wěn)步運行。

關鍵詞：稅務籌劃;會計處理;企業(yè)稅務

一、稅務籌劃及其特點和意義

1.1稅務籌劃概述

在法律允許下，提前對企業(yè)的經營模式、資金投入等一系列經濟活動進行科學、合理、全面的安排與籌劃，不僅可以增加企業(yè)的經營效率，還可以減少企業(yè)的稅收支出，降低企業(yè)運營成本，使企業(yè)可以長期立足于競爭激烈的經濟市場，重要的是，這一系列的籌劃安排都必須是合法的，任何企業(yè)都不能脫離法律的制約。

1.2稅務籌劃的特點

稅務籌劃具有籌劃性、合法性、風險性以及專業(yè)性等特點。

稅收籌劃的籌劃性主要體現在企業(yè)為了減少自身運營的稅收支出而對企業(yè)各種經濟活動進行的一系列科學、合理、全面的安排和籌劃。

稅務籌劃的合法性主要是指企業(yè)在不違反國家對企業(yè)運營相關的法律的情況下，合法按照國家相關條例進行企業(yè)稅收的繳納。

稅務籌劃的風險性是指，企業(yè)在對其運營管理所籌劃的一系列經濟活動未能使企業(yè)獲得收益，沒有取得積極的成果，這就體現了風險性。

稅務籌劃的專業(yè)性是指，企業(yè)中二點財務人員可以對企業(yè)的所有經濟活動進行一個執(zhí)行和咨詢，讓稅務籌劃的每一個環(huán)節(jié)都有專業(yè)的財務人員參與其中，實現籌劃工作的專業(yè)性。

1.3稅務籌劃的積極意義

在國家相關法律法規(guī)允許的情況下，企業(yè)對其各項經濟活動進行稅務籌劃，在很大程度上不但提高了企業(yè)的經濟效益，還明顯地減少了企業(yè)的稅收支出，提高了企業(yè)運營利潤，使得企業(yè)在競爭激烈的市場的競爭力得到一個質的飛躍。隨著我國稅務結構以及相關法律法規(guī)的不斷完善，企業(yè)的生產運營過程中會涉及到各種經濟處理和核算等活動。

其一，稅務籌劃可以降低征稅和納稅成本。通過稅收籌劃可以使企業(yè)達到絕對減少稅收支出，減低稅收比例，從而使企業(yè)的經濟效益達到一個最大化

其二，稅務籌劃可以規(guī)避稅務風險。企業(yè)的稅收籌劃都是在國家相關法律法規(guī)允許的情況下進行的，這樣就在一個規(guī)范的環(huán)境下進行經濟活動，有效地規(guī)避了稅務風險，實現低風險稅收最小化的企業(yè)運營模式。

其三，稅務籌劃有利于提升企業(yè)經營管理水平。在稅收籌劃過程中，企業(yè)需要對其各項經濟活動進行一個事先的、科學合理的安排，這樣就能潛移默化的提高企業(yè)經營管理水平。

其四，稅務籌劃有利于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃的前提是不違反法律，不偷稅、漏稅、逃稅，納稅人要進行稅收籌劃就得了解稅收相關法律法規(guī)，及時掌握各項稅收政策。

其五，稅務籌劃有助于增加國家稅收收入，不斷調整和完善稅收法律法規(guī)及政策。站在一個長遠和整體的角度來看，稅收籌劃不僅不會減少國家稅收收入，反而會增加國家收的稅款。雖然稅收籌劃會降低企業(yè)稅收成本，但其會影響企業(yè)的生產經營模式和產品結構，促使企業(yè)科學規(guī)范運營，企業(yè)的稅收成本降低，生產規(guī)模就會不斷壯大，企業(yè)經濟利益隨之增加，進而更多的企業(yè)向國家繳納稅款，國家稅收收入因此不斷增加。在經濟社會發(fā)展迅速的時代，國家稅收法應順應時代變遷而不斷進行完善和優(yōu)化工作，各個企業(yè)財務人員及時了解稅收法律法規(guī)，并提出不合理的條款，共同監(jiān)督國家完善相關法律法規(guī)，推動依法治稅的進程，使經濟社會更加穩(wěn)定有序。

其六，稅務籌劃有利于企業(yè)參與國內外競爭。在我國企業(yè)走出國門，加入國際市場的過程中，企業(yè)的稅收籌劃起著一個重要的作用。眾所周知，國外企業(yè)熱衷于利用稅務籌劃維護自己企業(yè)的合法利益，要進入國際市場，我國企業(yè)就必須按照國際慣例去執(zhí)行，如果不適應國際市場的生存法則，其將不能進軍國際市場，所以，稅務籌劃可以幫助企業(yè)參與國內外競爭。

二、企業(yè)稅務籌劃在會計處理應用中的基本原則

不同企業(yè)的經營模式各不相同，其對稅務籌劃工作的要求也存在一定的差異，相關人員將稅務籌劃應用于會計處理工作時，必須要掌握科學合理的稅務籌劃方法，要明確以下幾個相關的、開展稅務籌劃工作時需要遵循的基本工作原則：

2.1經濟實效原則

簡單來說，經濟實效原則就是以有限的資源實現運營效應的最大化。在企業(yè)經營過程中，其發(fā)展本質就是利潤最大化。企業(yè)的稅收籌劃受各項經濟活動的影響是毋庸置疑的，在稅務籌劃的具體過程中，要對預期成本和預期收入進行科學合理準確的分析，降低運營成本的浪費，遵循經濟實效原則，實現稅收籌劃工作的可行性。

2.2遵循法律法規(guī)原則

在進行稅務籌劃工作中，為了降低稅收成本，企業(yè)必須進行科學合理、遵守相關法律法規(guī)的安排和籌劃，選擇合理的納稅方案和稅收政策等。依照相關法律法規(guī)，在稅收籌劃工作中，不能隨意調整企業(yè)利潤，更不能隨意串改運營成本，根據不同的經濟活動策劃適宜的納稅方案，將企業(yè)稅收支出降到最低。

2.3全面開展籌劃原則

稅務籌劃是企業(yè)會計處理工作中的重要環(huán)節(jié)，隨著經濟社會的不斷發(fā)展，企業(yè)新型會計處理工作不斷增多，其相應的處理技術也應發(fā)生相應的改變，尤其要關注稅務核算這一關鍵部分。而要解決這一重點問題，就需要企業(yè)相關會計工作人員在開展稅收籌劃活動時對企業(yè)稅務籌劃工作進行全面展開籌劃，不僅是簡單的部分籌劃。例如，經濟市場競爭激烈，市場變化無常，企業(yè)就需要時刻關注市場的變化情況進行科學合理的籌劃，從而促使企業(yè)適應市場，在競爭激烈的市場中占據一個長期穩(wěn)定的地位。

三、稅務籌劃在企業(yè)會計處理中的應用

企業(yè)在會計處理工作中開展稅務籌劃工作，需要專業(yè)的相關人員制定適合自身企業(yè)發(fā)展的工作方案，要提升會計人員在稅務籌劃工作中的操作能力。稅務籌劃在企業(yè)會計處理中的應用主要體現在以下幾個方面：

3.1攤銷和資產折舊工作

資產折舊問題是企業(yè)在開展稅務籌劃過程中需要關注的一個重點問題。資產折舊主要是指企業(yè)內部長期使用的資產與剛購進時價值的差值。一般情況下，企業(yè)收入固定時，當企業(yè)折舊額與攤銷費占比較大時，企業(yè)就可以在短時間內減少稅收支出，從而獲取資金的時間價值。在實際工作中，對企業(yè)繳納稅額降低積極處理，會存在很多的折舊方式，在會計領域，促進折舊的加速是實現更好的減稅方式。企業(yè)的財務制度規(guī)定了固定資產、無形資產以及遞延資產的攤銷期，只要在納稅法律法規(guī)規(guī)定的最低折舊年限以上就是合法的，企業(yè)可以充分利用自身生產經營的優(yōu)勢，進行選擇適合企業(yè)經營的折舊方式，在不違反相關法律法規(guī)的情況下盡可能地、盡早地攤銷折舊，企業(yè)就可以延長稅款繳納的期限，這無疑在整體上是一種無息存款的很好的獲取方式。這是目前相對來說比較有效的資產折舊方式，能夠有效地減輕企業(yè)稅負壓力，推進企業(yè)各個項目的可持續(xù)發(fā)展。

3.2核算方法的合理選擇

在企業(yè)經濟投資核算的工作中，權益法和成本法是其存在的兩種主要方式。一般情況下，企業(yè)在投資工作中的執(zhí)行占比一般都在25%～50%之間，這樣的投資方式通常會給企業(yè)的產品生產、企業(yè)的經營和發(fā)展造成影響。企業(yè)對于投資占比高于50%的情況時應該采用投資權益法，然而，對于那些投資占比低于20%的企業(yè)就應該選擇投資成本法進行會計核算。綜合以上，企業(yè)要想得到自身經營的一個發(fā)展，就應該合理選擇適當的投資核算方法，這樣才能促進企業(yè)的不斷發(fā)展和進步。企業(yè)必須要想國家繳納稅款，由此，選擇投資方法恰當，可以有效的減少企業(yè)所得稅和延長繳納稅款的期限。

3.3收入及支出環(huán)節(jié)

企業(yè)的經濟運營主要有兩種狀態(tài)，即企業(yè)的收入和支出兩大環(huán)節(jié)。企業(yè)在對產品進行銷售時，會使用不同的結算方式。根據我國相關稅法規(guī)定，可以將收款的標準定在企業(yè)收入時間的前一天，再給客戶提供提貨單。期間需要銀行的介入，完成銀行一系列手續(xù)之后，按照貨物的發(fā)送時間為企業(yè)定下收入時間。此外，還可以使用分期收款、銷售、賒銷等形式對企業(yè)的收入時間進行分析。在進行稅務籌劃過程中，企業(yè)對不同的項目有不同的結算方式，比如，分期付款與一次性付款在稅收結算時其結算方式就不同。分期付款方式可以有效地分攤稅收問題，但同時又可能造成企業(yè)資金周轉不過來的局面。在此過程中，相關會計人員應當充分分析企業(yè)實際經濟能力，做好相應的風險預測，該過程可以利用網絡信息技術結合相關的會計工具來完成。

在支出方面，企業(yè)的一些支出項目如果能夠取得相應的增值稅發(fā)票，就可以抵消部分稅款，這一新政策可以緩解企業(yè)經濟運營壓力，推動各行各業(yè)的不斷發(fā)展。因此，企業(yè)要選擇正規(guī)的進貨渠道，再在此基礎上與供貨商建立良好的長期合作關系，保障產品的質量，科學合理進行稅務籌劃工作。

3.4存貨計價方式

在當前的會計準則中，企業(yè)使用的存貨計價的方式多方面都有體現。比如，毛利率法、個別計價法、先進后出、加權平均法等，這些方法對企業(yè)稅務籌劃的效果產生直接影響。要想使得稅務籌劃取得積極效果，企業(yè)就必須根據其自身發(fā)展情況進行選擇適合企業(yè)發(fā)展的存貨計價方法。一般情況下，企業(yè)都會根據市場行情選擇存貨計價方式，當物價降低時，就應該選擇先進后出的方式來實現。依情況而定，不同的市場情況不同的存貨計價方式。在我國這種流動資金緊張的趨勢下，延緩稅收繳納期能夠幫助企業(yè)獲得更多的流動資金，為企業(yè)提供更大的經濟運營效益。與此同時，企業(yè)必須要讓相關的會計人員意識到存貨計價方式的選擇會直接影響企業(yè)銷售成本，進而影響企業(yè)經營利潤以及繳納稅的計算工作。因此，為了使稅務籌劃工作順利進行，企業(yè)需要對相關人員進行專業(yè)培訓，提高會計處理的工作效率，消除經濟安全隱患。

3.5資產計價方式

資產計價方式的使用，能夠在最大程度上影響財產稅的計稅基數。資產計價是進行價值核算的必要前提，采用不同的計價標準和方式，必然會影響用貨幣表現得財產狀況和財務成果。

在我國，企業(yè)資產計價標準都是由國家統(tǒng)一規(guī)定的。對企業(yè)自行購買的固定資產按實際發(fā)生的全部實際成本計價;對不知原價的固定資產按重置成本計價。

在西方國家，企業(yè)的各項資產的計價都沒有一個統(tǒng)一的標準。對存貨既可按實際成本計價，又可以按照市場價值進行估計計價。

因此，企業(yè)要想最大程度降低稅務支出，就必須依據市場的真實情況，對自身企業(yè)的資產選擇一種合適正確的方法進行計價工作，這樣才能使企業(yè)有屬于自己的一套詳細的運營計價模式，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。

3.6制定投資計劃

在企業(yè)投資過程中，一定會涉及到核算這一過程，投資的核心目的是為了讓企業(yè)得到客觀的經濟利潤，讓企業(yè)資產升值。而投資的多少，就需要專業(yè)的相關投資者進行分析。在投資過程中，企業(yè)相關會計人員應當對企業(yè)投資進行核算，然后再制定科學合理的投資計劃，任何投資都是存在一定風險的，投入的資金也應該占有一定的比例，最好是在25%～50%之間，除此之外，企業(yè)最好能在衡量和評估了風險之后進行有計劃的投資，這樣可以在更好地規(guī)避風險的情況下，獲得更大的收益。因為投資涉及的風險較大，所以科學選擇投資方案在企業(yè)投資過程中就顯得十分重要了，這也是保證企業(yè)經濟更快更好地發(fā)展的關鍵所在。

四、結語

基于以上分析，企業(yè)會計人員在會計處理中進行稅務籌劃工作時，要將重心放在企業(yè)的合法經濟效益問題上，必須要保證稅務籌劃工作的合法性、有序性和全面性。在市場經濟一體化發(fā)展中，各個企業(yè)都身處在競爭激烈的經濟市場，企業(yè)要想保障自身經營的經濟效益和實現企業(yè)的全面發(fā)展，就需要根據實際發(fā)展情況和經營特點實現稅務籌劃工作，在實踐中不斷探索與總結。在開展具體的稅務籌劃過程中，企業(yè)需要充分分析市場情況、其他外部環(huán)境因素的變化以及自身企業(yè)的經營狀況，掌握市場相關機制的動態(tài)變化情況，制定好適合企業(yè)發(fā)展的經營計劃。此外，企業(yè)還應定期開展資產折舊工作，選擇合適的投資核算方式，及時做好企業(yè)風險的預測工作。同時，合理選擇計價方式，制定好投資計劃，提高企業(yè)運營的經濟效益，提高企業(yè)的市場核心競爭力，從而推動企業(yè)走向可持續(xù)健康發(fā)展道路。

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