淺析YYCT融資平臺公司目標成本管理與實踐

胡桂瓊

摘要：隨著現代新型城鎮化建設步伐的逐步加快，縣級政府融資平臺公司承載著政府投融資職能任務越來越艱巨，合理控制項目成本，加強目標成本管理成為必然。文章主要利用目標成本管理方法對縣級融資平臺公司項目成本管理進行分析，以YYCT縣級平臺公司為例，詳細分析縣級平臺公司政府投資項目成本管理的現狀，目標成本管理在縣級平臺公司的具體應用，旨在改進現有項目成本管理模式，利用目標成本管理促進其健康發展，從而適應新時代的機遇和挑戰。

關鍵詞：縣級平臺公司;目標成本;管理與實踐

一、引言

隨著我國市場經濟的高速發展，新型城鎮化建設步伐不斷加速，國家對縣級融資平臺公司融資政策的收緊，YYCT投融資平臺公司作為縣級政府投融資主體，主要承載著政府基礎設施項目建設的投融資任務，投資任務重，融資難度大。加強YYCT公司投融資成本管理勢在必行。目標成本法是YYCT公司合理控制投融資成本的首選方法，它能夠提高投融資資金的使用效益，從而適應新時代發展的需要。

二、YYCT公司目標成本的管理現狀

YYCT公司根據縣人民政府每年下達的目標任務，承載著投資性基礎設施項目建設及投融資功能，項目建成后交付給政府行政部門管理和使用。近5年來，YYCT公司共承建政府基礎設施項目37個，總投資成本53.74億元，已移交使用項目20個，總投資成本16.23億元，在建項目17個，總投資成本37.51億元，項目投資資金來源為政府補助資金10.11億元，YYCT公司融資解決43.63億元。現完工項目已移交投用，因縣級政府財力有限，未與YYCT公司結算完工項目賬務，項目建設成本及后期融資成本由YYCT公司采取“借新還舊”方式解決，YYCT公司債務逐年遞增，投資成本逐年增大，融資成本高，債務風險較大。

三、YYCT公司目標成本管理存在的問題

隨著投融資任務的加重，合理控制投資項目成本勢在必行。投資項目成本受項目規劃設計、項目管理人員責任心、項目建設征地拆遷、政府財力等諸多因素影響，現YYCT公司投資項目成本居高不下。

（一）項目規劃設計深度不夠

部分項目在規劃設計時，規劃設計人員沒有到項目建設現場觀看，不熟悉實際地形地貌和相關的地質條件，而是根據地形圖進行的“辦公室規劃設計”，在項目實際實施時，因地質條件復雜，按原設計無法施工，只能變更設計內容及規模，導致重復設計、二次設計等，造成設計費浪費。

（二）項目二類費用占比較高

因項目前期申報資料繁瑣，如可研及可研批復、概算及概算批復、用地、環境影響評價、設計、招投標等各項資料都要收費，二類費用品目多，資金成本較高。如：XX道路及管網工程項目，概算總投資39097萬元，概算二類費用931萬元，而實際二類費用1737.53萬元，占概算的4.44%，較概算增加806.53萬元，超概86.63%。政府性收費主要有環境影響評價費10萬元，耕地占用稅649.15萬元，森林植被恢復費105.35萬元等。

（三）征地拆遷成本較高

政府投資項目土地屬劃撥土地，征地拆遷包括房屋及附屬設施、土地、青苗、墳墓、網絡線路等內容，補償金額較大。如XX道路及管網工程項目，征拆遷成本概算投資18419萬元，實際發生征地拆遷成本24095.63萬元，遠高于道路建安成本15356.57萬元。

（四）項目建設財政資金來源嚴重不足

因地方政府財力有限，上級專項補助資金嚴重不足，項目建設資金主要來源于融資資金，融資期限一般為10～30年不等，綜合融資成本在5%左右，資金融資成本較高。如A安置房項目，項目總投資10622萬元，財政撥款533萬元，其余資金10089萬元為融資貸款和業主自籌，按銀行同期貸款利率4.65%計算，每年融資成本為469.14萬元，按固定資產融資貸款期限10年計算資金成本為4691.40萬元（暫不考慮時間成本），占項目總投資的44.17%，建設期按兩年計算資金成本為938.28萬元，后期8年費用化資金成本為3753.12萬元。

四、選擇目標成本法的原因

目標成本法是一種全過程、全方位、全人員的成本管理方法。全過程是指從項目立項到項目竣工財務決算、項目檔案資料移交所完成的一系列活動;全方位是指項目建設過程管理、質量控制、合同管理、跟蹤審計、企業戰略、員工培訓、財務決算、審計監督等，公司內部各職能部門應全方位密切配合，團結協作;全人員是指從公司董事長、總經理等高層管理人員，到各職能部室負責人、中層管理干部、公司一般人員、項目甲代及一線工作人員。目標成本法能夠控制YYCT公司項目成本，減少項目建設過程浪費，實現項目投資效益目標，公司有必要引入價值管理理念和方法，根據公司戰略精準定位公司戰略目標，優化項目規劃設計方案，深化項目可行性研究與分析，科學設計項目施工圖，詳細勘察項目規劃區域內地質結構，簡化項目前期申報資料，減少前期費用投入，細化目標績效指標，強化目標任務考核，從而達到降本增效的目的。

五、利用目標成本法的總體思路

根據縣級統一規劃，集團公司股東大會審議批準項目實施方案，董事會制定項目實施方案，確定項目建設內容及規模、投資、資金來源、招標方式、項目實施部門、項目經理、甲方代表等，公司總經理總負責項目經營管理，公司總工辦負責項目申報等前期資料，合同造價負責項目財評、招投標、合同管理、項目跟蹤審計、項目竣工結算，工程建設部負責項目建設過程管理和監督、項目檔案管理和移交，財務融資部負責項目財務決算，審計部負責項目審計監督、績效評價，行政人事部負責各職能部門的溝通協調和后勤保障，安全生產部負責項目安全管理，黨群工作部負責戰略目標的前期規劃及項目管理人員績效目標考核。利用目標成本管理，全過程、全方位、全人員管理項目投資成本，從而達到降本增效，增加公司核心競爭能力的目的。