風(fēng)險管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制策略研究

陳海霞

(南通汽運(yùn)實業(yè)集團(tuán)有限公司，江蘇南通226000)

一、 引言

國有企業(yè)的風(fēng)險管理指的是企業(yè)應(yīng)不斷完善風(fēng)險文化管理體系，在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各個環(huán)節(jié)，對風(fēng)險進(jìn)行有效的管理。 內(nèi)部控制主要是通過制定相應(yīng)的規(guī)章制度，約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動等行為，以實現(xiàn)對企業(yè)的風(fēng)險管控，它要求企業(yè)全體員工，上至董事長，下至基層人員都要參與其中。促進(jìn)國有企業(yè)改革，發(fā)展國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益一直是我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重點。 風(fēng)險管理視角下的國有企業(yè)內(nèi)部控制，不僅可以使企業(yè)全體員工參與到企業(yè)的建設(shè)中，各部門之間實現(xiàn)良好的溝通，還可以預(yù)測到企業(yè)發(fā)展過程中各個方面存在的風(fēng)險，從而在風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生影響之前做好防控方案，使風(fēng)險對企業(yè)的影響降到最低，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加。

二、 國有企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

(一)目標(biāo)一致

無論是國有企業(yè)的風(fēng)險管理工作，還是內(nèi)部控制工作都是為了發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中存在的潛在風(fēng)險，以提前做好防控方案，這樣企業(yè)就能采取相應(yīng)的措施進(jìn)行有效的防控，使風(fēng)險對企業(yè)的影響降到最低。 國有企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理為企業(yè)的內(nèi)部控制指明了方向，發(fā)現(xiàn)哪里有問題，就對哪里進(jìn)行控制，使其更有針對性；內(nèi)部控制則為風(fēng)險管理提供工作制度，為企業(yè)防范和規(guī)避風(fēng)險提供制度保障，使員工的工作行為更加規(guī)范。 風(fēng)險管理涵蓋內(nèi)部控制，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢，二者相輔相成，在企業(yè)的發(fā)展過程中實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

(二)側(cè)重點不同

國有企業(yè)的風(fēng)險管理重點在于發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險，并對其進(jìn)行評估，以拿出更好的方案，使風(fēng)險對企業(yè)的影響降到最低；或者是通過預(yù)測風(fēng)險，企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的潛在風(fēng)險，進(jìn)而對它進(jìn)行評估，然后采取針對性的措施，從而促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展。 但是解決了目前的風(fēng)險問題并不代表真正的結(jié)束，企業(yè)在風(fēng)險管理中還應(yīng)對風(fēng)險進(jìn)行思考和研究，如果再次遇到同類型的風(fēng)險，企業(yè)就能快速地作出反應(yīng)，從而高效地規(guī)避風(fēng)險。 而內(nèi)部控制主要是控制企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、員工行為等，構(gòu)成要素比較單一。 企業(yè)通過制定規(guī)章制度，采取全面有效的管理手段，使各項制度都能得到落實，各項日常工作開展更加順利，從而規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)作，實現(xiàn)良好的經(jīng)營效果。

國有企業(yè)在風(fēng)險管理視角下實施內(nèi)部控制工作，能夠使全體員工明確自己的工作職責(zé)和內(nèi)容，從而提高員工的工作能力和效率，使各項工作能夠真正地落到實處。 內(nèi)部控制工作也能有效地促進(jìn)部門之間的溝通，全體員工齊心協(xié)力，共同預(yù)測和應(yīng)對企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險，有利于提高員工的風(fēng)險管理意識和防控風(fēng)險的能力，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價值和社會價值。

三、 風(fēng)險管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的意識薄弱

我國的國有企業(yè)主要是國家進(jìn)行50%以上的國有資產(chǎn)投資或持股，由國務(wù)院或地方人民政府分別代表國家履行出資人職責(zé)，這就使得企業(yè)風(fēng)險相對于私營企業(yè)來說較低。 同時，這一特性使得企業(yè)的高層管理人員和普通員工的風(fēng)險管理意識比較薄弱，企業(yè)的內(nèi)部控制難以實施。 另外，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該是全體員工共同參與的，但是受到高層管理人員對內(nèi)部控制不重視以及各種外部因素的影響，普通員工參與企業(yè)內(nèi)部控制的積極性不高，沒有把內(nèi)部控制當(dāng)作自己工作的一部分，這樣在工作過程中就會出現(xiàn)各種疏漏。

有的企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，雖然有具體的規(guī)章制度，但是做不到完全落實。 部分員工為了完成任務(wù)而不遵守企業(yè)的制度，就會產(chǎn)生企業(yè)管理的風(fēng)險。 部分國有企業(yè)在風(fēng)險管理中，不能及時獲取所需要的相關(guān)信息，這樣就會使企業(yè)的工作效率降低。 另外，企業(yè)的制度需要層層落實，這個過程比較耗時間，很多員工不能及時了解企業(yè)的各項決定，不利于各項工作的開展。

在國有企業(yè)中，很多企業(yè)把經(jīng)濟(jì)效益放在首位，錯誤地認(rèn)為只要預(yù)防好財務(wù)風(fēng)險就能真正做到風(fēng)險管理，而忽略了內(nèi)部控制的風(fēng)險管理，不能全面地認(rèn)識風(fēng)險管理的真正含義。 另外，國有企業(yè)的內(nèi)部等級劃分嚴(yán)格，普通員工很難有和高層領(lǐng)導(dǎo)人員溝通的機(jī)會，一定程度上阻礙了他們了解企業(yè)的風(fēng)險。 國有企業(yè)的風(fēng)險管理體系不夠完善，員工幾乎沒有途徑可以知道企業(yè)面臨的或者將要面臨的風(fēng)險。 了解風(fēng)險的途徑受到限制，沒有辦法學(xué)習(xí)到風(fēng)險管理的相關(guān)知識，就會影響他們風(fēng)險管理意識的提高。

(二)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度不完善

風(fēng)險管理視角下的國有企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該體現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展的各個方面，當(dāng)前企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制不夠?qū)I(yè)，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的潛在風(fēng)險，這就會使企業(yè)發(fā)展存在一定程度的隱患。

部分國有企業(yè)在制定風(fēng)險管理制度時，沒有對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行全面地分析評估，沒有考慮到風(fēng)險的類型，以及給企業(yè)帶來的影響等，對風(fēng)險分析較為片面。 個別企業(yè)會錯誤地認(rèn)為解決好當(dāng)前的風(fēng)險，就是解決了這個難題，但是如果不加以總結(jié)和反思，下一次即使面對同樣的風(fēng)險，企業(yè)還是不能快速地作出正確的決策。 另外，風(fēng)險管理制度的制定大多較為籠統(tǒng)，沒有針對性，沒有結(jié)合企業(yè)自身的特點進(jìn)行深入的分析。 在處理風(fēng)險問題時，采取的手段比較單一，方式不夠靈活。

另外，國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系不夠完善，體系內(nèi)容不夠具體，尤其是崗位、部門的設(shè)置，人員的職責(zé)劃分等方面存在著不足，這就使得員工的個人素質(zhì)得不到充分地展現(xiàn)，很難推進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部管理。 同時，企業(yè)在制定內(nèi)部管理體系的時候，沒有站在風(fēng)險管理的視角上去分析，這樣不能體現(xiàn)風(fēng)險管理下內(nèi)部控制的重點，使內(nèi)部控制制度的內(nèi)容不夠合理。

(三)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制部門容易受牽制

目前，國有企業(yè)的監(jiān)管部門和其他部門的級別相同，很多工作開展起來并不順利，另外，個別員工對風(fēng)險管控了解不夠深刻，不能正確評估風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響，不能及時拿出應(yīng)對風(fēng)險的決策，這就使企業(yè)的相關(guān)制度變成一張白紙，政策制度得不到落實，不利于國有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

在國有企業(yè)中，內(nèi)部審計部門就是風(fēng)險管理部門，該部門容易受到企業(yè)高層管理人員的制約，缺乏獨立性，很難發(fā)揮自身的真正作用。 而且企業(yè)的內(nèi)部審計活動主要是針對企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)和財務(wù)管理行為是否規(guī)范進(jìn)行審計，而忽略了真正影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險因素，這種風(fēng)險管理的審計活動只能流于表面，并不能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

四、 風(fēng)險管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

(一)增強(qiáng)國有企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識

企業(yè)只有增強(qiáng)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的意識，才能有效地提高對風(fēng)險的控制能力，才能促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理視角下內(nèi)部控制工作的順利開展。 企業(yè)全體員工只有充分意識到企業(yè)內(nèi)部控制工作和風(fēng)險管理工作的重要性，才能使企業(yè)的各項工作更加規(guī)范，增加其經(jīng)濟(jì)效益。

首先，企業(yè)的高層管理人員要在日常工作和相關(guān)的決策中滲透風(fēng)險管理的知識和理念，帶動員工積極參與風(fēng)險管理的內(nèi)部控制工作，企業(yè)上下齊心協(xié)力，共同解決所面臨的風(fēng)險。 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的相關(guān)理念滲透到日常工作中，使企業(yè)所有員工逐步樹立起風(fēng)險管理意識，并能夠主動地參與到企業(yè)的各項工作中。 作為企業(yè)的一員，應(yīng)該積極主動地學(xué)習(xí)相關(guān)知識，并逐步建立風(fēng)險管理意識。企業(yè)員工能夠認(rèn)真對待自己的每一項工作，就是為企業(yè)的內(nèi)部控制貢獻(xiàn)自己的一分力量。

其次，要簡化企業(yè)的政策傳達(dá)體系，確保企業(yè)中的每一個員工都能及時知道領(lǐng)導(dǎo)做出的決策，及時了解企業(yè)的動態(tài)，規(guī)范自己的生產(chǎn)活動，提高工作效率。 還要確保企業(yè)的政策制度可以落到實處，針對這點，企業(yè)可以制定制度責(zé)任到人，什么環(huán)節(jié)出了問題，就讓誰負(fù)責(zé)。 這樣一來，相信每個人都能夠認(rèn)真做好自己分內(nèi)的工作。

最后，企業(yè)應(yīng)該正確認(rèn)識風(fēng)險管理的含義，風(fēng)險管理并不僅僅是財務(wù)風(fēng)險，還應(yīng)該包括企業(yè)發(fā)展的方方面面，比如戰(zhàn)略風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、政策風(fēng)險、市場風(fēng)險等。 只有全面認(rèn)識各類風(fēng)險，才能更好地應(yīng)對。 另外，國有企業(yè)可以利用技術(shù)手段創(chuàng)建信息溝通交流的平臺，使普通員工和高層領(lǐng)導(dǎo)有溝通的機(jī)會，以實現(xiàn)各部門的有效溝通。 為了讓員工有機(jī)會接觸風(fēng)險管理的相關(guān)知識，企業(yè)可以定期進(jìn)行宣講培訓(xùn)，普及風(fēng)險的類型以及遇到各類風(fēng)險時應(yīng)該如何結(jié)合企業(yè)自身的特點采取相應(yīng)的措施等，從而提高企業(yè)全體員工的風(fēng)險管理意識及應(yīng)對風(fēng)險的能力，推動企業(yè)良好發(fā)展。

(二)建立完善的企業(yè)風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制體系

企業(yè)要根據(jù)對自身的風(fēng)險評估制定合理的內(nèi)部控制制度，這樣才會使企業(yè)的內(nèi)部控制工作更具有針對性。 只有將風(fēng)險管理視角下的內(nèi)部控制落到實處，才能發(fā)揮它的積極作用。

首先，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)背景下，國有企業(yè)所面臨的發(fā)展風(fēng)險越來越復(fù)雜。 所以企業(yè)要制定完善的風(fēng)險管理制度，并及時更新風(fēng)險管理的內(nèi)容，及時排查企業(yè)發(fā)展所面對的各類風(fēng)險。 另外，企業(yè)還應(yīng)該制定風(fēng)險預(yù)警制度，成立風(fēng)險預(yù)警小組。 通過培養(yǎng)員工應(yīng)對風(fēng)險的能力，逐步培養(yǎng)專業(yè)的人才對企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險及時預(yù)防，并積極分析其對企業(yè)的影響，從而能夠在風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生影響之前采取有效的措施使風(fēng)險對企業(yè)的影響降到最低。 除此之外，國有企業(yè)在制定風(fēng)險管理制度的過程中，既要考慮企業(yè)的實際情況，也要考慮風(fēng)險的類型并進(jìn)行深入的分析，提出有針對性的解決方法，以更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。 企業(yè)全體員工應(yīng)該學(xué)會在處理風(fēng)險之后進(jìn)行總結(jié)反思，以更好地應(yīng)對下一次的風(fēng)險。

其次，國有企業(yè)只有真正做到內(nèi)部控制，企業(yè)的發(fā)展才能越來越好。 國有企業(yè)在完善內(nèi)部控制體系時，應(yīng)該設(shè)置專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)主要包括崗位、部門的設(shè)置，工作職能劃分等方面的內(nèi)容。 這樣能夠使企業(yè)員工明確自己所在崗位應(yīng)負(fù)的職責(zé)，以更好地發(fā)揮內(nèi)控崗位的職能。

最后，企業(yè)可以將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制與員工的工作調(diào)動、獎金發(fā)放、年度考核等掛鉤，對于積極參與風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的員工，應(yīng)該給予獎勵，以更好地保持他們參與工作的積極性；對于不主動參與風(fēng)險管理的員工，應(yīng)給予相應(yīng)的懲罰，以督促這部分員工主動參與到風(fēng)險管理的內(nèi)部控制工作中。

(三)設(shè)立獨立的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制部門

國有企業(yè)只有建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制部門，才能更好地促進(jìn)風(fēng)險管理視角下內(nèi)部控制工作的開展。 所以，國有企業(yè)必須建立獨立的、專門的內(nèi)部控制部門。 在建立內(nèi)部控制部門時，首先要確保其獨立性，確保該部門的工作不會受到其他部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響和制約，這樣才會最大可能地保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的客觀性。 設(shè)立了獨立的內(nèi)部控制部門，就要配備專業(yè)的工作人員，這樣才能發(fā)揮該部門的作用。 但是就目前來看，國有企業(yè)內(nèi)部控制人員的工作能力制約了內(nèi)控工作的開展，而內(nèi)控工作的不理想又反作用于工作人員，這在一定程度上影響了內(nèi)部控制員工的工作積極性。 所以為了最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制部門的作用，企業(yè)應(yīng)該擔(dān)當(dāng)起提高員工工作能力的責(zé)任，通過開設(shè)講座、組織培訓(xùn)等方法，提高員工的學(xué)習(xí)能力。 另外，企業(yè)通過和高校的相關(guān)專業(yè)合作，可以吸引外部人才，外來人才和內(nèi)部員工相互學(xué)習(xí)，促使內(nèi)部控制人員具備更專業(yè)的工作能力。 除此之外，企業(yè)可以利用相關(guān)的獎懲制度來激勵員工，促使他們主動思考，從而全身心地投入工作。

五、 結(jié)語

國有企業(yè)全體員工要積極參與到內(nèi)部控制工作中去，做好自己的本職工作，努力提升自身素質(zhì)。 只有真正做到以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制工作，才有可能發(fā)現(xiàn)諸多潛在風(fēng)險。 只有員工專業(yè)素質(zhì)過硬，有足夠的專業(yè)知識和能力，這樣在風(fēng)險來臨之前，才能做好相應(yīng)的對策，國有企業(yè)才會發(fā)展得越來越好。