基于業財融合視角的企業財務管理轉型升級路徑探究

何海港

(南通啟仁置業有限公司，江蘇 南通 226000)

一、引言

我國社會經濟快速發展，許多企業也已經發展成為跨行業、跨地域、規模化經營的綜合型企業集團。在業務規模持續擴大的情況下，企業財務信息的體量和類型均呈現快速增長的趨勢，這也較大程度地加大了財務工作的難度，使企業財務管理工作面臨前所未有的挑戰。雖然經過多年的發展多數企業已建立起基本的財務會計信息系統，但是配套管理會計體系的缺失或不完善，使企業戰略目標實現困難，企業經濟效益難以提高，特別是進入以“互聯網＋”、云計算、大數據等信息技術為引領的新信息時代，這種情況將導致企業可持續發展備受阻礙。基于此，國家先后出臺《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》等政策文件，幫助企業改變“重財務，輕管理”的財務理念，樹立管理會計在企業發展中的重要地位。基于一系列政策指引，現代企業財務工作在近幾年不斷取得拓展和深化，業財融合理念逐漸興起并受到多數企業的推崇，紛紛將其作為現代企業財務升級轉型的核心內容加以應用，借以推動財務改革進程，提高財務管理工作的精細化水平。這將有助于企業資源配置效率的提高和業財融合程度的加深。鑒于此，本文基于業財融合視角探討企業財務管理轉型的路徑，對于新時代下激發企業競爭活力、推動企業轉型升級、實現企業價值最大化具有重要意義。

二、企業基于業財融合實現財務轉型的意義

企業財務工作的真正價值在于為管理層科學、全面地掌握企業經營現狀和問題和決策過程，提供數據分析依據和改善建議對策，為此必須在經營管理活動中全面滲入剝離了財務核算工作的財務管理。過去，企業決策和業務經營在以會計核算工作為核心的傳統財務組織下很難獲得強有力的支撐。而屬于管理會計范疇的業財融合打破了傳統工作模式，將財務管理理念滲透于業務管理過程中，是財務管理向業務環節的縱深延伸，能夠更好地為業務工作提供服務保障，幫助企業提升核心競爭力。

(一)有利于變革財務管理模式

我國企業所面臨的競爭環境隨著社會經濟的快速發展而日趨激烈，粗放式的固有財務管理模式已經滿足不了當前經營管理和未來持續發展的需求。以財務管理模式的創新與發展為突破口，加快適應外部競爭環境，提升自身的財務管理水平，成為企業進行財務管理變革的當務之急。而業財融合管理理念在風險防控、投資決策以及資源配置等方面具有傳統財務管理不可比擬的獨特優勢，對于企業財務轉型升級可以起到較強的助推作用，也為企業開辟了專業化、精細化管理的轉型方向。

(二)有利于提高企業的盈利能力

當前如何降低生產經營成本成為企業亟須解決的問題，對此企業較多采用開源節流的管理模式以應對越來越大的市場競爭壓力。一方面，業財融合管理模式的實施可以使企業資源配置得到持續優化，并促進成本管理全員理念的形成，使成本費用的變化趨勢更加清晰和易于掌控，從而完善企業成本控制體系，提高企業的盈利能力。另一方面，在業財融合管理理念指導下，企業財務管理工作將以價值管理為導向，將財務信息從各類業務活動中充分挖掘、提煉出來并加以分析，借以預測和指導業務活動的科學開展；同時財務信息也可以作為企業的決策依據，幫助管理層更加合理地進行決策和判斷，使企業保持低風險運營，促進企業價值最大化的實現。

(三)有利于為經營決策提供數據支撐

財務信息披露、財務數據收集，以及更加重要的業財信息的整合都屬于財務管理工作范疇。單純的數字和報表展示缺少有價值的信息，對于企業決策而言幫助不大。對財務數據進行挖掘、分析和預測，將其轉化為對經營管理有幫助的參考意見，才能體現出財務管理的最大價值。因此，財務分析應該承擔起指揮經營管理和監控風險問題的職能，將財務數據與業務現狀進行深度結合，幫助企業及時發現報表數據中隱藏的異常問題。財務部門與業務部門之間的溝通壁壘在業財融合中徹底消失，業務信息能夠被財務部門完全獲取，企業會計信息的質量得益于更加完善的財務報告而獲得較大提升。企業財務工作的重心在業財融合的推動下將轉向為企業決策服務，充當管理者參謀，真正發揮財務管理優勢，完成由單一核算向決策支持的轉型。

三、業財融合視角下企業財務管理面臨的挑戰

傾向于事后的數據處理是傳統財務管理模式的主要特征，雖然其也是以數據為中心，但是該模式下不論是管理會計還是財務會計，都缺乏與業務的充分對接，傳統的財務體系已難以有效支撐新興業務的發展需要。在信息化時代，集成了業務信息的財務數據能夠幫助業務得到更好的提升，業財融合是企業發展必然趨勢。基于此，當前企業財務管理正面臨著全新的挑戰。

(一)傳統財務理念根深蒂固

長期以來，財務部門在企業日常管理中，不能深入基層了解業務實情，僅僅依據發票進行核算，導致預算編制常常脫離實際。而業務部門由于缺少相應的財務數據作為參考，也無法從財務部門獲得有力的業務指導。此外，業務部門與財務部門極少交流，各自為政。財務部門認為生產經營等業務不在自己工作范疇，財務管理是自己的專屬工作，與其他業務部門沒有關系，更不需要業務部門的協助，而且僅將報稅、制作報表、核算、記賬等單純會計核算類工作視為財務管理的工作內容。業務與財務不能共同發揮協同作用，因而企業財務管理水平、效果始終上不去。

(二)業財融合人才短缺

業財融合是對傳統的業務和財務的管理觀念和方法的創新，對員工的能力提出了更高的要求。一方面當前管理型財務人才短缺，核算型財務人員居多是企業財務部門人員結構的一大通病。大多數財務人員綜合素質不夠高，并且不去了解經營業務開展情況，只是從事著核算、記賬等單一的會計工作，工作定位不夠明確，并未意識到財務工作任務的轉變，不能為業務開展提供財務管理方面的支持。另一方面，各類業務人員只是業務專業知識技能過硬，對財務管理不甚了解，也不予關注。以上情形導致業財融合的復合型人才嚴重短缺，很大程度上阻礙了企業業財融合的順利推進。

(三)信息化建設水平欠缺

企業需要完整、準確、翔實的數據為運營活動、經營計劃、戰略規劃等提供支持。基于云計算、大數據等先進信息技術建立的信息管理系統，為業財深度融合提供了基礎條件。雖然多數企業圍繞業財融合都不同程度地開展了信息化建設，但是信息化水平距離業財融合需求尚有差距。目前企業內部各部門使用的管理軟件都不盡相同，雖然企業建立起統一的ERP系統，但是各部門基于各自軟件系統產生的報表和數據卻無法統一。企業整體信息系統未能將各部門子系統有效整合進來，使得各子系統之間數據互不兼容、口徑不統一，共享和聯動難以形成，從而影響到數據價值的利用和開發，極大地限制了信息系統服務功能的發揮，不利于財務管理工作的開展，對業財融合一體化進程也構成了阻礙。

四、業財融合視角下企業財務管理轉型升級的路徑

(一)創新財務管理框架體系

企業價值創造目標的達成過程也可以看作財務管理模式的轉型過程，即以財務信息為核心，將業財融合作為財務管理指導思想，將決策智庫的建立等作為發展業財融合與協同的路徑，實現財務管理模式的轉型和創新。企業在這一過程中，要將共享財務體系、業務財務體系及戰略財務體系作為財務管理模式的細化內容。其中，司庫管理與會計信息共享是共享財務體系的主要內容；項目財務、管理價格稅務等是業務財務體系的內容，并且該體系主要在管理會計的主導下運轉；企業的績效考評分析、風險防范以及預算目標制定等工作是戰略財務體系的主要應用區域。基于各系統職能的明確，企業財務管理框架體系得以最終形成和完善。

(二)合理設計業財融合管理系統

企業可以將EPR系統、業務系統和資金系統作為三大結構體系，進行業財融合管理系統整體建設。其中企業的報表管理、賬目記錄、財務憑證生成、信息采集、數據轉換等財務環節主要通過信息流管理在EPR系統下完成；企業的成本、制造、研發、采購等業務環節主要由業務系統基于業務項目情況進行管理；而費用報銷、費用支出及合同管理等涉及資金的工作則主要交由資金系統管理。在基于上述結構建立的業財融合管理系統下，企業的財務及經營狀況相關信息能夠在高度集成化的狀態下被管理人員實時掌握。可見，業務系統與財務系統的充分融合是企業實現財務管理模式的轉型與升級，以及管理人員全面把控企業運營的重要條件。

(三)轉變財務管理模式

財會人員的工作在傳統財務管理模式下具有較大的局限性，不僅對企業業務活動的開展情況停留在業務數據分析層面，而且僅將財務報表編制、憑證錄入、財務數據收集以及事后分析等視為財務工作內容。因此，一方面應強化財務部門與各業務、職能部門的溝通聯系，提升企業的管理效率，降低企業的管理成本；另一方面，應由上至下推進企業管理體系的標準化、程序化和規范化建設，形成“業務＋財務”的企業管理新體制，使財務得以更多地參與企業經營管理和決策，向業務提供更多有效的支持和服務。

(四)推動企業業務與財務的深度融合。

首先，通過業財融合系統的設計打通財務與業務的交互通道，使財務能夠及時、準確地掌握企業運營管理數據，充分發揮財務的分析、預測及評價職能，及時發現并幫助業務部門解決業務活動中存在的各類問題，為企業的經營管理者提供決策參考服務，使企業的價值鏈與財務鏈有效融合，從而達到實現財務創造價值的目的。其次，從業務全流程價值管理的角度出發，對業務人員進行系統和全面的培訓，使業務人員明確與業務活動相關的財務及稅務管理的理念、政策、方法和工具，幫助業務部門做好業務開展前的全面準備工作。通過對業務人員給予充分的指導和幫助，使業務人員能夠不斷學習和站在財務的視角看待、處理業務問題，使企業的業務活動開展能夠取得更高、更好的效益，實現企業業務和財務的深度融合。

五、基于業財融合的財務管理轉型保障措施

首先，加大業財融合人才培養力度。業財融合是新時代財務人員轉型的方向，傳統的財務會計將向業務發展轉變，這也是財會專業高素質人才的必經之路。業財融合人才能夠發揮管理會計在戰略決策和運營管理中的強力支撐作用，將成為企業提升效益和價值的重要途徑。未來，企業將需要大批業財融合高端人才。企業應推行業務與財務交互培訓，持續提高財會人員綜合技能；促進財會人員與業務人員的雙向交流，培養財會人員的管理會計思維；不斷引進優秀財會人才，持續推進財會人員專業結構的優化。

其次，加強業財融合的環境建設。企業需要營造良好的業財融合環境，為業財融合提供必備條件。為讓業務部門、財務部門能夠正確看待業財融合這一問題，應將業財融合工作置于管理層的重視和推動下。強化管理層的財務管理理念，由企業管理層直接負責管理會計頂層設計，以利于加強在信息化建設、系統集成等方面的投入，為業財融合機制的建立健全創造有利條件。根據實際情況，從管理層級入手，自上而下地引領企業內部宣傳貫徹工作，組織以“業財融合、財務管理”為主題的企業文化活動，鼓勵企業各部門干部職工積極參與各類財務管理活動，齊心協力提高企業的財務管理水平，推動企業財務管理向更高層次轉型。

六、結語

當前，我國正處于經濟轉型的關鍵時期，企業面臨日益嚴峻的競爭市場，財務管理轉型為企業的發展提供更和諧的模式和更高層次的方案。企業實施業財融合管理模式后，可將其財務核算模式逐步轉變為財務決策支持模式，提高企業決策的科學性，將財務信息轉變為具備可借鑒性的數據，及時反饋企業的財務信息，幫助企業實現財務管理的轉型升級。