基于大數據的稅收營商環境監控分析與思考

武曉燕

中共阜陽市潁東區委黨校教務室，安徽阜陽，236000

1 問題提出與相關文獻

黨的十八大以來，黨中央、國務院高度重視營商環境建設。習近平總書記在中央財經領導小組第十六次會議上發表重要講話,強調“要降低市場運行成本，營造穩定公平透明、可預期的營商環境”。李克強總理在全國深化“放管服”改革電視電話會議上強調“營商環境就是生產力”。如何優化營商環境正受到各級黨委政府的高度關注。我國于2020年1月1日起施行《優化營商環境條例》，以制度化方式推動國內營商環境建設。為建設更高水平開放型經濟新體制，推動經濟高質量發展，中國高度關注世界銀行營商環境報告對我國營商環境的評價，并以相關指標排名來衡量國內營商環境的發展水平[1]。《2020年世界納稅報告》于2019年11月27日由世界銀行與普華永道聯合發布[2]。該報告顯示，中國稅收營商環境持續改善，“納稅次數”“納稅時間”“總稅收和繳費率”和“報稅后流程指數”指標穩中有進。

近年來，通過推進“互聯網+”行動計劃、開展大數據發展行動，新技術在稅收領域的應用越來越廣泛，為優化稅收營商環境提供更多可能。雖然我國稅收營商環境比過去已有不少改善，但我國稅收營商環境還存在一些突出的問題和短板，與國際先進水平相比還有較大差距，有的問題還停留在“建制”和“摸索”階段。如張威[3]認為我國營商環境方面存在臨時性、應急性制定政策問題；有的地方貌似打通了稅收營商環境“梗阻”，實際上“毛細血管”依然堵塞。熊夢玥[4]認為我國納稅服務缺乏針對性。因此，如何基于大數據背景監控分析稅收營商環境，如何以大數據治理能力推動稅收營商環境優化提升，是一個值得深入思考和探索的問題。

就以上問題，目前國內研究學者王紹樂等[5]通過測度中國稅務營商環境時發現，世界銀行選擇的指標涉及范圍有限，不足以體現稅收治理對營商環境的全面影響，為此，需要從客觀環境和主觀角度建立包括稅收法治、稅收征管效率、納稅成本和稅收滿意度的4個一級指標、31個二級指標的指標體系，并分析它們之間互相聯系、互相影響的關系。稅務總局孫玉山等[6]從優化營商環境的理論的角度對稅收營商環境有關數據化的功能進行了論述，認為“納稅服務”數據化是打造良好稅務營商環境的有力支撐。以上文獻研究能夠看出，稅收營商環境作為營商環境的重要組成部分，受到國內外的廣泛關注。但目前國內對大數據應用于稅收營商環境的監管、評價和促進功能的研究不多。故本文將結合稅務部門優化稅收營商環境的實踐與思考，從運用大數據監控分析稅收營商環境變化的角度，探討運用大數據監管稅收營商環境的現狀以及它對實時優化提升稅收營商環境的作用，期望為優化我國稅收營商環境工作找到新的理念、路徑和方法。

2 稅收營商環境監控目前存在的問題

2.1 當前國內稅收營商環境的狀況

《營商環境報告》(以下簡稱《報告》)是世界銀行的Doing Business小組對全球營商環境進行測評的結果，該報告從2019年起將涵蓋的133個經濟體擴充至190個經濟體。報告涵蓋了10個評價指標、1個觀察指標。其運營評價指標包括企業(尤其中小企業)設立與運營的環境制度、營商的便捷度、公允性與成本狀況等；納稅評價指標包納稅次數、納稅時間、總稅收和繳費率、報稅后流程指數等。

依據2018—2020年《報告》顯示，我國稅收營商環境狀況不斷改善,中國全球納稅排名從2018年的78 名上升到2020年的31名。中國的2020年“納稅指標”排名比上年提升9位，現排在105位，排名連續上升。“納稅時間”從上年報告的142小時縮短為138小時；“總稅收和繳費率”由64.0%降低為59.2%；“納稅次數”和“報稅后流程指數”分別為7次和50分，保持穩定[7]。

圖1 2018—2020年營商環境排名情況

2.2 基于大數據治理稅收營商環境的落實情況

立足于中國國情，在借鑒世界銀行指標的基礎上，中國特色營商環境評價指標體系從2018年起初步構建，增加了從企業開辦到破產注銷的企業全生命周期、城市投資吸引力和城市高質量發展3個維度，已在全國22個城市開展了試評價。依據《中國營商環境報告(2019)》顯示：目前基于對政務辦事大廳進行實地調研，第一手的營商環境建設情況反映出有超過75%的市場主體認為，辦理業務更加方便快捷；80%的市場主體認為，商事制度改革減少了與政府打交道的時間；64%的市場主體認為，商事制度改革減少了與政府打交道的費用；60%的市場主體認為，商事制度改革對其經營具有積極影響[8]。但2019年6—8月，稅務總局委托第三方開展了2019年全國稅務系統納稅人滿意度專項調查，發現稅收營商環境存在電子稅務局系統運行不穩定、優化注銷成效未充分體現、第三方服務商管理不規范和發票需求把握不精準等問題尚未得到解決。

3 基于大數據開展稅收營商環境監控所面臨的困境

3.1 數據采集問題

目前營商環境評價方式不涉及數據的采集與管理問題，大多數環境監控部門對數據采集與治理重視不夠。在數據采集方面缺乏跨部門的統一數據的采集與調取標準，政府各部門之間、部門內部之間存在工作協調度不夠，引起的“條塊分割”“信息孤島”問題仍然比較突出。同時，數據采集的渠道單一，數據來源不足，還存在多頭采集、重復采集等問題。

3.2 數據管理與監控問題

數據質量管理是稅收大數據治理的核心內容。在信息系統建設和運行實踐中，由于對數據質量的重視程度不高、數據質量把控不嚴，導致數據錯、重、漏現象頻現；這給后期的數據處理和應用帶來前置障礙，也給監管稅收營商環境帶來困難。數據管控程度不高，重數據應用，輕數據管控，尤其是忽視數據治理體系中的管理機制、控制能力以及安全與隱私保護等，制約了稅務數據的價值挖掘。

3.3 問卷調查的設計、實施和監管問題

無論是世界銀行指標評價還是稅務系統正在進行的納稅人滿意度評價，都主要以問卷調查方式開展。問卷調查方式是重要的統計學方法，但在大數據時代的背景之下，應該更加提倡數據指導決策的方式。基于大數據的決策活動需要充分的數據信息儲備，以此保證決策活動的質量和效果[9]。同時，問卷調查方式也存在客觀性不足的缺陷，容易造成“一丑遮百俊”現象。有的問卷調查周期較長，不能快速捕捉稅收營商環境變化，還面臨著數據源較少、樣本不足等問題。為適應國稅地稅征管體制改革后不斷完善稅收治理體系的需要，目前我國稅收營商環境評價指標體系日漸完善，與世界銀行營商環境調查指標體系相互印證、相互促進。但仍存在不足，比如對稅源管理程序、稅務審計稽查時間、稅務爭端解決時效等一些重要方面，考量指標不多；政策措施成效監管方面的指標還不夠，不能全方位評價稅收營商環境等。

3.4 監管服務落實和考核問題

當制度完成了建立，地方數據得到了共享，軟件系統已上線運行，就可以實現制度與系統的運營。若缺乏服務成效考核評價機制，運營過程必將問題頻發。如一些服務糾紛中工作人員的不敢擔責，部分政策制定本身考慮不夠周全以及工作環節和職能轉換的交接過程會發生的細微“梗阻”等都會導致結果不盡人意。這就需要一套系統、一個平臺來監控服務效果，找出問題之所在，迅速加以解決。一些政策制定時，面對的是普遍性問題，可企業在實際運營過程中遇到的問題千差萬別，政策成效需要有可靠的方法去考量。

4 解決稅收營商環境監控困境的路徑和方法

從稅收治理角度看，大數據時代的到來，為稅收治理體系和治理能力現代化建設帶來了新的挑戰，同時也為稅收治理現代化提供了新思維、新路徑。基于大數據的稅收治理，是針對傳統碎片化治理模式而產生的一種全新的系統性治理模式。基于大數據的稅收營商環境監控分析，是稅收治理的一部分，目的是通過監控分析，實時感知納稅人痛點堵點和稅收營商環境的短板所在，提高公共服務產品設計與供給的前瞻性、針對性和有效性，從而找到優化提升稅收營商環境的精準路徑。

4.1 優化監控流程的路徑

4.1.1 增強數據應用和科學決策的意識

樹立大數據理念、運用大數據思維；增強靠數據決策，提高數據治稅意識；圍繞數據的使用，建立統一的數據標準規范、管理機制和流程，保證數據質量，提高數據管控水平。同時注意對監管稅收營商環境所需數據的采集、分析和預測，立足大數據進行客觀分析與判斷，建立“搜集數據-量化分析-找出關聯關系-提出優化提升方案”的決策流程，以規范的流程保證預測決策的科學性。

4.1.2 積極實現多元化主體參與治理

在稅收治理體系和治理能力現代化進程中，需要多元治理主體參與，沿著平行、協商式的治理方向開展工作，讓治理成效全民共享。積極探索政府與社會、稅務機關與企業或自然人之間的合作通道和機制，努力發揮企業、社會公眾的參與作用，構建黨委領導、政府負責、部門聯動、企業參與、公眾支持的新型稅收治理格局。明確政府數據共建共享共治的主體、內容、時限、機制、程序和途徑，從制度層面連接和整合政府各部門和各層級之間的信息孤島，推動治理模式進步。

4.1.3 建立合理的決策實施反饋機制

應用大數據跟蹤、監控各項優化稅收營商環境政策措施的實施，從辦理流程、政策便利度、成本負擔、滿意度等方面，對措施落實的質量和效益進行多維度評估。建立反饋機制，根據決策執行情況、納稅人訴求、政策環境，及時調整政策方向、內容、力度，以便決策調優，形成PDCA改進模式(即戴明循環，計劃plan—執行do—檢查check—處理action)，持續優化稅收營商環境，向納稅人、繳費人提供更合理有效的稅務公共服務。

4.2 提升監控成效的方法

4.2.1 辦稅行為數據化

數據部門提供給業務部門的數據和業務概念之間往往不能很好地匹配，數據部門和業務部門在講到數據口徑時大都需要個人經驗，有的時候互不理解。這就要求業務和數據部門相互協作，建立共同的數據話語體系，用系統思維推動業務和數據相互融合。加強網上、掌上辦稅服務平臺建設，優化完善電子稅務局功能，為納稅人提供“足不出戶”的線上辦稅繳費服務。開展網上部門間數據共享、數據交換行動，通過流程再造實現數據整合、流程優化，提升稅收服務的效率和效能，為稅收營商環境監控的分析工作提供第三方數據。通過辦稅行為數據化打通數據錄入、數據管理和科學決策的通道，為借助大數據監控分析稅收營商環境提供“源頭活水”。

4.2.2 建立科學合理的稅收營商環境監控評價指標

參照世界銀行營商環境評價標準、國家和省級政府營商環境評價指標體系以及稅務總局納稅人滿意度調查結果，科學構建與完善稅收營商環境監控分析指標體系，將目前納稅人滿意度調查結果以一定的權值納入稅收營商環境評價體系。運用“互聯網+監管”思維，增加運用大數據監管稅收營商環境的指標。如企業開辦環節的“發票核定審批時間”指標；“報稅后流程”環節的“獲得增值稅留抵退稅時間”“稽查時間”等指標。總體來說，指標設計要圍繞企業納稅的各個環節，采取客觀計算和主觀評價相結合的方式，重點考察企業在整個營商活動中的便利度和滿意度，即企業在辦理業務時應達到減少環節、減少材料、壓縮時間、降低成本和提高服務質量等要求。

4.2.3 建構大數據稅收營商環境平臺

匯聚稅務系統內部數據、外部政府部門數據、網上數據等稅收工作相關的數據，共建共享稅收營商環境監控數據平臺。根據不同情況設定稅收營商環境監控評價指標預警的范圍。當數據信息進入智能化的數據監控分析平臺時，可以自動計算營商環境得分值，識別是否達到預警值；平臺數值一旦超過預警值，系統自動發出提示，使稅務機關可以更準確有效的識別營商環境短板和不足，提高優化稅收營商環境政策措施的針對性，打通稅收營商環境體系的“毛細血管”，直通病灶，實現大數據的實時監控和及時反饋，實現智能管理。監控平臺依托互聯網、大數據、云計算等技術，面向政府部門、企業、社會公眾提供大數據服務，政府部門通過查詢平臺數據發現自身營商環境水平的高低，市場主體和社會公眾通過查詢平臺數據了解各地營商環境狀況，決定未來投資和發展方向。平臺建設要求以問題為導向，通過監控分析平臺的結果，不斷優化平臺功能供給，讓數據增值利用，讓稅收服務更加符合企業和社會公眾體驗和需求，持續優化稅收營商環境。

4.2.4 做好數據安全與維護工作

落實《國家安全法》《網絡安全法》等法律法規要求，從源頭防范化解數據安全風險，針對稅收營商環境監控所需的數據采集、處理、交換等環節，加強各環節安全管理。對涉及企業和個人隱私數據，重點加強安全管控。完善數據共享和開放工作細則，把數據安全放在首要位置，按照“誰主管、誰提供、誰負責”的原則，保證數據及時更新，保持數據的完整性、時效性、準確性、可用性。探索把大數據稅收營商環境監控和區塊鏈技術應用結合起來，納稅人提交涉稅申請后，智能合約自動執行，禁止人為干預流程運轉，防止出現數據篡改，可以節約成本、提升效率、增強數據安全性。

5 結 語

我國正在深入推進稅務領域“放管服”改革，打造市場化法治化國際化營商環境。此時，探索優化稅收營商環境的新路徑、新方法顯得更有價值。本文針對我國稅收營商環境監控所面臨的問題及困境，提出要增強運用數據進行科學決策的意識，建立評價指標體系，建構監控平臺智能管理稅收營商環境，可以更好落實黨中央、國務院關于優化營商環境的重大決策部署，為更好服務市場主體發展、提高社會滿意度提供有益探索。