軌道交通行業物資財務管理研究

青島地鐵集團有限公司運營分公司

引言

城市軌道交通行業是重資產型企業，從車站各類大型設備到電客車、路軌、養路機械等，資產數量龐大，專業度高、維修要求嚴格，加之地鐵線網龐大，點多線廣，生產性物資的消耗數量和金額均較高，所以物資管理的科學性直接影響到軌道交通的正常運營。因此，對軌道交通行業的物資工作進行科學的財務管理，有助于提高資金使用率，加強成本管控，提高經濟效益。

一、物資財務管理概述

（一）管理目的

對于軌道交通運營公司來說，對物資進行財務管理的目的，是以物資的價值鏈管理為主要關注點，統籌考慮物資的管理成本以及使用效率，以提高物資的使用效益、實現物資價值最大化為目標，提高軌道交通運營的效率和效果。

（二）管理內容

軌道交通行業物資的財務管理主要內容是選擇合適的財務管理模式，實現物資的預算管理、資金管理、風險控制、成本管理和會計核算等財務管控。

（三）管理原則

根據倉儲管理的不同，軌道交通運營公司的物資財務核算可以按照總庫或二級庫進行，考慮到精細化管理的需求，建議物資的財務核算精細化至二級庫，二級庫由各二級庫所在部門管理，并統一接受總庫所在物資部門的歸口管理。

（四）青島地鐵管理概況

根據“服務生產、貼近一線”的宗旨，以“分布均勻、布局合理、數量適合”為原則，目前青島地鐵運營分公司的物資倉儲管理采用總庫和二級庫分級管理的模式，在段場內設置物資總庫，由各運營中心的物資部門直接管理，在段場和正線設置二級庫，由各運營中心物資部門及生產部門直接管理。同樣，物資的財務管理也細化至二級庫，除工器具、勞保用品、消防用品外，其他類型物資均以二級庫實際消耗計入成本核算。

二、軌道交通行業物資財務管理

（一）計劃管理階段

1.物資需求計劃提報

每年在年度預算編制前，各線路生產部門根據工籌計劃，同時綜合考慮正常維修保養、特殊突發事件的生產性物資使用情況，合理預計次年生產類物資的使用需求，將年度物資需求計劃層層審核上報，提交至公司物資管理部門。

編制年度物資需求計劃時，各生產部門應充分考慮各方面因素。主要考慮檢修維護計劃、定額消耗、現有庫存及庫存定額、物資采購周期等方面因素進行編制。

2.年度物資預算提報

公司物資管理部門對各生產部門提報的年度物資需求進行統一檢查、審核，并對不適宜的需求計劃數量進行調整。審核調整經雙方確認后，匯總形成年度物資需求計劃及物資預算，上報財務部門。財務部根據往年預算編制經驗及定額管理標準，審核后報集團公司審批。待集團下達年度預算后，物資部門將年度物資預算分解到各生產部門。

（二）采購管理階段

1.采購成本控制

軌道交通行業運營成本中，物資采購成本所占比重較高，因此是企業成本控制的重點。軌道交通行業物資采購成本一般包括物資價格、計量檢驗費用、質保金、預付款和運輸裝卸等費用構成。為確保物資采購成本合理、公允，物資管理部門應定期對物資采購成本進行分析。

降低采購成本，一般需制定采購控制價格。在充分調研市場情況下，物資部門應合理制定采購控制價。通用類物資應根據歷史成交價、市場調查的價格及其他地鐵采購價等確定采購控制價，備品備件等專用物資還應參考建設合同價。

2.采購實施中的預算控制

對于預算內的年度物資采購，由物資部門根據年度采購計劃，及時按批次實施招投標、合同簽訂及采購。

因工籌計劃及生產臨時需要，在日常工作中難免會采購部分計劃外物資，例如緊急采購、零星采購及其他計劃外采購，此類物資采購需求應一事一議，由物資需求部門提出預算外物資采購申請，層層審核批準后，方可進行采購。

（三）倉儲管理階段

1.倉儲管理模式

軌道交通行業運營公司的倉儲管理，因運營模式的不同，可以劃分為多種模式。

（1）單線網運營模式。在軌道交通運營初期僅有一條線路時，一般會采用該種模式。此模式是在該線路車輛段設置1個物資總庫，其他各生產部門車間室、班組可設置1～2個分倉庫存儲生產急需使用的或日常計劃用料，分倉庫材料統一納入總庫管理。

（2）多線網運營模式。在多條線路運營的情況下，可在每條線路設置1個物資總庫，作為配送中心，各線路上的各生產部門車間室設置二級庫，存放本條線路上部門內常用物資和專用物資。二級庫由總庫所在線路的物資部門歸口管理。

2.物資財務管理

因大部分軌道交通企業均多線網運營，因此物資財務管理以倉儲的二級庫管理以及青島地鐵的物資財務管理為例。

（1）采購入庫環節。物資采購入庫驗收合格后，應將驗收入庫單及合同付款資料提報財務部進行審核付款。同時進行財務核算，將到貨的物資做入庫處理。

對于當月入庫但尚未收取發票進行結算的物資，應根據采購訂單金額暫估入庫，同時計入相應供應商的暫估應付款。暫估入庫金額為不含稅金額。次月初，將上月底所有暫估貨款反向沖銷，并等待次月合同付款完畢賬務處理后，將已入庫未結算的物資再次進行暫估處理，每月如此循環進行暫估入庫。

（2）生產領用環節。生產領用物資的財務核算，指的是從總庫直接出庫或從二級庫直接出庫的物資領用核算；對于物資從總庫調撥至二級庫，僅是物資位置的轉移，并沒有真正生產耗用，因此并不進行財務核算。

每月底物資結賬日后，由物資管理統一匯總各二級庫當月的物資領用單，審核無誤后，連同總庫的領用單據一并交財務部進行賬務處理。賬務處理時，根據物資的領用情況分線路、分專業進行成本核算。一般情況下，對于運營中的線路，生產領用的物資計入生產成本，為管理領用的物資計入管理費用；對于籌備中的線路，一般計入待攤費用。同時，領用單需標明物資使用線路、部門、專業、物資編碼、不含稅金額等信息。

（3）賬實核對環節。每月底結賬后，應將物資部門提供的每月物資收發存報表與財務系統的物資庫存余額、入庫及發放金額進行核對，保證賬實相符。

（4）物資盤點環節。物資倉儲盤點一般分為月末盤點、不定期抽盤和年度盤點。各個總庫、二級庫由倉管員在每月底進行循環自盤，盤點實物不少于10%；當發生大批量物資出入庫、倉管員交接、特殊氣候、發生意外事故（如失竊），或對庫存物資有疑問等情況時，可組織臨時抽盤；另外，財務人員應參與庫存物資的年度清查、盤點工作，年度盤點為全盤。

盤點中發現的盤點差異，如果是允許范圍內的差異以及合理自然損耗所引起的盈虧，應及時上報財務部，及時調整賬目；倉庫明細賬應與財務賬目一致，若有差異應找出原因及時調整。

三、物資財務管理關鍵控制點

（一）提高物資采購預算編制的準確性

軌道交通企業的物資采購預算，在參考以往年度物資消耗的基礎上，還需根據軌道交通運營生產實際，同時結合物資消耗定額、儲備定額、采購周期和庫存量等因素，統籌規劃編制。編制時應該按企業預算編制要求，逐級匯總審核，確保物資預算充分考慮各種生產及存儲因素，做到充分翔實、數據準確。各線路生產部門、物資部門以及公司的物資管理部門要對各層級提報的物資預算嚴格審核，提高采購預算編制的準確性。物資采購預算與預算執行率偏差越少，預算越精確，才能規避物資采購階段出現問題及風險，確保能夠及時減少積壓庫存、避免過度占用資金產生的浪費問題。

（二）制定合理儲備定額，減少資金占用

軌道交通企業的物資儲備定額，是為確保地鐵正常運營所必需的儲備定額，是通常情況下最經濟合理的物資儲備數量標準。電客車、大型機械等修理用備件，以及燃油、道岔等生產性物資，應該根據一定時期內日常消耗或中維修消耗數量，在科學預測的基礎上，制定合理的儲備定額，進行合理儲備。另外需注意的是，不同的生產性物資、在不同季節，應制定不一樣的標準儲備定額。

（三）轉變物資財務管理模式

在多線網運營情況下，物資的財務管理應該由總庫核算模式轉變至二級庫核算。使用該核算方式可以降低虛增的出庫成本、更精確計量實際的成本耗用，同時可以及時了解各二級庫庫存情況，進行詳細控制。

采用該種方式是因為二級庫是財務預算、成本，以及物資財務管理中重要的控制點。一個生產班組二級庫管理水平的高低，直接影響到所在部門生產性物資的管理情況，比如購入的材料、燃料是否嚴格按照物資保管要求安全保管，避免損耗或產生危險品儲存風險；是否能夠充分利用以免產生庫存積壓、過多占用運營成本；生產用工器具是否按要求進行管理，避免丟失或損壞。所以，轉變物資的財務核算模式，使核算更加精細化，可以為企業決策者提供更準確的決策依據。

結語

物資管控到位，有助于杜絕不必要的損耗和浪費，防止沉淀資金，做好軌道交通行業運營的成本控制。因此，物資管理也不僅僅是物資部門、或財務部門的工作，也是各二級庫所屬部門、運營中心的重點工作。只有從基層管理單元開始重視物資管理工作，才能真正將物資管理做到位，加快物資管理業財融合步伐，促進軌道交通企業物資管理水平不斷提高。