關于企業財務管理存在的問題及對策的探討

肖愛英 廣東省地質局第二地質大隊

引言

企業的財務管理工作是企業組織財務活動、處理財務信息的一項經濟方面的管理工作，是企業在當前經營策略下對于企業投資、融資以及利益分配等各項有關企業資產的統籌與規劃的工作。財務管理工作的質量直接影響到企業的經營運行狀況。因此，分析企業財務管理的漏洞，并完善財務管理工作的質量對于企業的長遠發展來說有著重要意義。

一、企業財務管理內容

當前企業的財務管理包括了四個方面的內容：籌資管理是對企業通過吸收投資和發行股票等外部獲取的企業資金和向銀行貸款、發行債券等負債資金的管理；投資管理是對企業經營策略中以獲得收益為目的資金流出的管理；運營資金管理是核查企業經營業務鏈條中的各項生產成本與損耗，制定節約生產成本的財務策略；利益分配管理是明確企業經營所得利益，并實現利益回收入企業資金的合理分配[1]。按照管理行為來看，企業財務管理有兩種工作分工：財務預算與財務控制，財務預算需要通過財務控制來實現，而財務控制要以財務預算的標準進行，這樣在企業內部就形成財務管理工作的有機循環。

二、企業財務管理存在的問題

通過上文可以獲知，財務管理是企業一項涉及多種經營決策且綜合制約性強的工作，通過以價值為考量的方式綜合對企業資金運作的行為進行評定。那么一旦企業財務管理中出現了工作重心不均，有了側重于傾向，就很容易使財務管理工作變得混亂無序。例如企業財務管理重控制輕預算，或者重預算輕控制，都會使財務管理工作失衡，難以起到抵抗財務風險的作用。本文認為當前企業的財務管理中主要存在以下六個方面的問題：

（一）財務預算能力不強

企業財務預算是以企業現行的經營策略和經營情況為參照，對未來一段時間的財務活動進行預計分析的財務工作，它直接反映企業的資本支出情況和業務生產導致的費用成本情況，是用來估計企業未來經營成果與經營成本關系的一種財務管理行為。但在企業實際運營中經常發現財務預算的偏差導致企業經營不善的情況，如企業財務報表中對預計資產負債等資產信息統籌估計不足，或是企業經營結果預計不考慮市場現狀造成結果偏差過大，再或者對預計現金流的核算出現漏項與錯項等預算工作不足的現象，都會綜合導致企業的經營策略出現問題。但企業的財務預算是企業戰略的基準參考[2]，它的重要性不言而喻。因此，企業的財務管理其中一個首要問題就是：財務預算能力不強，導致了企業只注重計劃的制定過程和計劃制定后的協調與控制，而財務預算無法在企業的實際管理中起到應有的作用，即不能為企業的財務經濟活動提供可靠參考。

（二）財務監管力度不足

財務監管在企業中的實現形式是以單一或是系統的財務指標為基準，對企業生產經營的全部活動與業務范疇進行財務方面的觀察、判斷與建議。通過制定財務制度的方式，來對企業的資產進行內部監管，再下設財務部門監督企業上下對財務制度的落實情況，由此來看，企業財務監管可以對企業財務活動的實際發生起到監督與鑒證作用，是企業收支預算實現的重要基礎，用于揭發貪污舞弊、弄虛作假的不良管理現象，避免企業內部因嚴重浪費、無效益的經濟行為和內部腐化造成資產流失并追究有關人員的法律責任。但目前來看，由于企業內部的職務編制中，財務部門通常為職能服務部門，因為企業上下級的職務關系限制，起不到它應有的財務監管作用。多數企業內部貪贓嚴重侵害企業利益的行為，都是源于職務關系影響了企業財務工作的公正性。所以說，企業財務監管力度不夠大是因為企業的財務部門獨立性不強。

（三）財務信息滯后失真

由于客觀的市場原因，現階段從我國的國情來看，市場經濟得到了空前的發展壯大，使得許多企業的經營業務變得多樣化，而為了適應這種業務變化，一方面，企業的經營業務模式也有了很大改動。而企業的財務管理工作卻仍然按照舊模式的制度與標準進行，導致企業財務信息無法適應企業在現今市場環境中拓展經營的信息需求。這一點問題重點體現在財務信息的成本與價值的體現上，影響最大的財務管理環節是財務預算。例如現今多數企業在進行財務信息統籌與會計核算時，為了保證財務信息的真實性，方便后期通過發票留存等進行核查，只采用歷史成本作為企業的收益與支出的計算參照，卻忽略了市場變動導致的成本現行價值變動。當物價波動較大或幣值不穩定時，歷史成本就不能真實體現會計主體的財務狀況和經營業績，從而削弱會計信息的有用性，影響當前決策。這就導致了財務信息與現行的市場規律不符，使企業接收到了滯后的財務信息，因而難以制定符合現行市場規律的財務預算計劃[3]。另一方面，引入了公允價值法計算的企業，因為公允價值是完全基于會計人員職業知識所產生的判斷行為，多了人為操縱賬目的可能性，又會影響企業財務信息的真實性。所以綜合來看，企業財務管理的問題是：由于沒有找到歷史成本法與公允價值法的應用范疇和平衡關系，加上企業財務信息的不對稱性，所導致財務信息滯后與失真。當財務信息滯后失真時，輕則使企業的經營策略偏差造成不合理的經營資源分配影響企業收益，重則會因為資金信息不實使生產或投資時資金短缺導致企業癱瘓。

（四）費用管理混亂

企業的費用管理問題一直以來都是財務管理中的難點問題，費用管理混亂主要體現在虛報費用上，如企業各個部門為了自身利益所導致的自身費用膨脹現象，如部門夸大工作量與工作強度，以此為由提出的增員或者是增加設備所產生的人力、物力、財力費用膨脹；或是企業因為經營事務的原因導致的額外費用產生，如專人負責的企業資質等方面的事務辦理，在按照國家規定的規章制度下按流程申請資質時，經辦人員通過虛報流程的方式謀取更多的費用中飽私囊；或者是在需要出差辦理拓展公司業務時，通過偽造發票等方式向上級多申請差旅補助或是用于公關應酬的款項；再或者企業需要購買用于經營的服務或者技術投資時，沒有對相應的服務或技術項目成本進行評估，負責對接的企業人員收取好處夸大提供服務與技術的成本價格，造成了企業不合理的資金流失等。而企業對這幾種情況所導致的費用并未實行嚴格的管理制度，對于需要有經辦人員的業務工作，經辦的業務越多，可以操作虛報的空間也就越大。因此來看，企業財務管理存在的其中一個顯著問題就是費用管理混亂，經常會出現由虛報費用造成的費用膨脹。

（五）成本控制不嚴

財務管理的問題還體現在有的企業在成本核算工作上十分粗放，將經營所需的各項生產成本只以簡單匯總略算的方式進行會計處理，不注重經營成本的控制工作。再或者企業的管理者只注重企業生產過程的成本控制，不注重技術的改進等外在因素的成本控制，在生產前后的環節中，沒有成本控制的意識，導致企業生產時造成不必要的成本浪費。目前來看我國大部分的企業對成本控制只是停留在簡單的生產后監督階段，成本控制并未在生產前做好預測準備，在生產經營時盲目地追求短缺內的經營效益，不注重長此以往的成本增加。如生產運營費用的歸集、成本差異等工作沒有落實，企業不注重信息收集、新產品技術的研發、材料物資的使用分配、運輸與保管等綜合現象，導致了企業的實際成本與產品的成本相差甚遠，成本控制不嚴就成了企業財務管理中的一個短板問題。

（六）財務創新意識不強

在現代化的企業管理中，許多的企業財務部門并未實現向信息化轉變，在財務管理工作中缺乏創新意識，多數財務部門的管理模式較為分散，還在以人力統計紙質的賬單發票作為財務會計工作的主要形式。這樣的財務管理系統缺乏創新意識，難以適應電子商務環境的需求，且在財務管理工作上易錯率高，效率低下，在財務管理工作中無法實現上下級之間的可靠的財務信息共享。

三、解決企業財務管理問題的有效對策

財務管理工作的目的是為了使企業通過提高自身的經營能力來抵御財務風險，實現企業的盈利收益計劃，而一旦財務管理工作出現問題，將嚴重影響企業的正常運行和經營開展，所以財務管理是企業可持續發展的前提保障工作。那么聯系上文中提及的企業財務管理中出現的各種問題，本文認為可以從四個方面來解決財務管理工作的質量問題：

（一）加強企業財務風險意識

企業應當從經營狀況的角度做好財務風險評估制度，強化企業財務風險意識。一方面，財務風險是企業喪失償債能力與股東利益的各種經營事故，需要以企業內部一定的財務指標作為風險預案的參考，同時緊密關注投資政策、產業政策的發布，結合市場情況來對企業所有的經營業務項目、投資項目、負債及債權、信用擔保等各項財務項目進行風險評估，可以以可流動資金作為風險評估的重要參數。為了降低企業財務風險，企業需要合理地處置不良資產，加快應收資金的周轉速度，優化存貸比例結構，減少因無經濟效益項目造成的資金占用，減少企業壞賬等措施來提高流動資產的回籠，增加企業可變現能力抵御外在因素所導致的財務風險。另一方面，還需要在企業建立全面預算制度，引用公允價值法進行考量，確保全面預算可以實現公司內部財務的系統管控和風險預知功能，在全面預算的基礎上，還要能夠對企業現金流的流向進行精準統籌與預測。此外，在風險評估中，還需要評估企業內部的職務犯罪的可能，確保將全部帶來企業財務風險的因素全部考慮在內。

（二）完善企業財務監督制度

由于企業的財務監督制度問題原因是財務獨立性，因此企業在解決財務管理問題上，可以從企業職權編制方面下手，首先，通過企業直接下發各部門財務部門監管職能的方式，給予財務部門一定的工作獨立性?；蛘呤强梢圆捎民v派式財會管理，不同部門的駐派財務會計工作人員，均與部門領導不構成直接上下級的關系，確保財務監督工作的真實性與公正客觀性。財務系統需要與其他部門形成協同能力，加強財務溝通，以內部監督的形式行使財務監督職能，以內部審計的結果作為財務工作的監督參照，嚴格監察企業財務制度的執行與違反情況。若不具備單獨設立或是駐派條件的企業，可以通過外部審計的方式，定期對企業的所有財務活動的綜合核算審計。其次，在企業財務監督制度中，還應當擴充獲得原始財務資料與財務信息的途徑，建立可以獲知企業重要資產信息范圍的工作規范。最后，需要落實和完善財務工作報告制度，企業應當通過會議決定財務工作報告的統一格式與內容，要求財務報告可以細致地呈現企業財務審計情況、風險評估結果與財務問題，可以在企業做好財務公示制度來完善企業財務監督工作[4]。完善企業內部的監督制度目的是使企業財務信息的真實性得到有效保證，企業要綜合所有的管理手段，來使企業財務監督落在企業經營運作的實處，使問題得到合理解決。

（三）加強企業財務內部控制力度

在完善企業財務監督制度確保財務信息的真實性的同時，還應當在企業內部加強財務控制力度。首先，需要明確企業內部的職能分工，深化了解各個部門的生產運營情況，了解各部門的經費需求，加強對經營事務經辦人的財務管控，防止因虛報不實的經營費用造成企業資產流失浪費。其次，需要建立嚴格的財務審核制度，對于采購部門與公差人員呈交的各項報銷款費單據，進行逐項核查，篩選出不合理的費用出處進行調查。再次，企業還需要定期地對財務部門統計的各項成本及費用進行追查，重點是成本部分的費用核實，需要委派工作人員深入企業生產部門對企業業務生產狀況進行實地考察并做好考察記錄，根據考察記錄結果以會議分析的形式進行研究討論，達到控制生產與運營成本的目的。最后，在成本控制環節，還應當留意生產技術的創新與生產資源的配置，以長期發展為原則進行成本管控。

（四）創新財務管理工作模式

從人力成本與工作效益兩個方面來看，企業財務管理工作從傳統化向信息化轉變都是有百利而無一害的。企業在實際管理的過程中，實際的費用與收益類型日益繁雜、對應的財務標準不一，需要處理的財務信息量極大。此外，由于一些財務單據的保管不善，或是賬目的誤差記錄等，都會影響企業財務管理工作的實際質量。因此需要創新財務管理工作的模式，采用數字化的財務管理系統，可以集成上下級之間生產費用的申請審核、預算對接、發票管理、銀行企業之間的收付、電子票據的生成和報銷發票單的防偽驗證功能，在此基礎上實現財務費用的全流程輔助處理，幫助財務人員進行發票的去重、驗真、識別，并綜合生成財務需要的各項報表，極大地提高了財務管理工作效率的同時，還降低了由于人工處理出現差錯的概率。此外，對于所有需要留存的發票，可以進行快速的單據存檔，在保證發票單據真實性的同時，更方便了后期審計與會計核算對票據的再次提取。

結語

綜上所述，企業的生產、經營、進、銷、調、存各個環節都離不開財務管理工作，但在實際中，經常會發生由于各種原因導致的財務管理問題，影響到企業的正常運轉。因此，需要企業從加強財務風險意識、完善財務監督制度、強化內控力度和創新管理模式四個方面來綜合加強財務管理工作的質量。企業的財務工作需要以提高企業競爭力和財務風險的抵抗力為目的，帶動企業實現可持續發展。