資金預算視角下公路施工企業財務集中管理探析

門志平 甘肅路橋建設集團有限公司

引言

我國公路建設的規模隨著我國市場經濟的發展不斷擴張，然而公路施工企業在運營管理過程中受其行業特點的影響，面臨資金短缺、利息負擔沉重等風險，使得參與公路施工建設的企業競爭越來越激烈，利潤空間也隨著日常資金消耗越來越小。因此越來越多的公路施工企業開始通過加強財務集中管理的方式來優化其財務管理機制，以降低財務風險，增強公路施工企業的經濟效益。

一、資金預算和財務集中管理概述

（一）資金預算

1.資金預算含義

資金預算，即資產負債預算，是通過對公路施工企業的資產、負債以及權益做出預算，以及公路施工企業財務情況的評估和預算。通過資金預算工作，將各施工項目的分預算匯總到一起，從而使得公路施工企業的若干項目的資金籌集達到標準。在了解公路施工企業資產和負債情況時，可以在經濟活動展開的過程中進行了解，便于在后續的財務管理工作中根據預算情況作出調整。

2.資金預算管理的作用和特點

財務預算是與公路施工企業有關的財務、經營項目等的預算，包括資金、資產、負債、利潤等多方面，而資金預算在財務預算中占有重要地位。其一，從公路施工企業的經營角度分析，公路施工企業擴大生產規模，很大程度上增加了自身的負債情況，而資金來源過度依賴貸款又將造成資產負債率過高和資金鏈斷裂風險。因此，公路施工企業的生存發展，還必須得依靠于自身的先進資金流。公路施工企業想要實現自身現金流增值，在開發市場時，就要以現金流最大化為目標，選擇優質項目進行投標，要挖掘潛力控制成本，減少現金支出，實現最小的現金流出目標，將資金預算管理目標融入公路施工企業項目預算當中，提升項目回報率。其二，資金預算管理還可以對公路施工企業現有剩余資金及應收賬款回收和工程項目進度進行預測，提前安排好工程款、采購款等現金流，以此來保障公路施工企業在開展項目經營時，有足夠的資金做支撐，保障整個流程的安全性和效益性，提升資金的使用效率。

預算管理是公路施工企業管理的重要手段，資金預算管理也是全面預算中的保底環節，先對各類業務進行預算匯總，再根據所有數據計算出資金預算，這是公路施工企業得以經營項目目標的量化資金。做好這一環節的工作，不僅能夠避免資金流入和資金流出帶來的風險，還能夠在付款審批環節以其優勢進行控制，為公路施工企業全面預算管理工作的順利實施奠定基礎。

（二）公路施工企業財務管理

公路施工企業財務管理涵蓋多方面內容，資金管理和預算管理能夠更好地表現企業的資產配置狀況和企業運營實力。資金作為企業正常運轉經營不可獲取的重要因素，它與企業經濟效益和納稅、就業、服務等社會效益都有著緊密的聯系。資金預算對公路施工企業做好經濟核算，增加經濟效益有著非常重要的作用。

（三）財務集中管理

1.財務集中管理的含義

財務集中管理是公路施工企業借助財務核算信息化平臺，對企業各施工項目的財務情況進行統一管理和核算，并將管理核算報告報送至企業財務管理部門，提升財管的效率。

2.實現財務集中管理對公路施工企業的積極促進作用

第一，有利于公路施工企業的資金利用率得到提升。對于資金密集型的公路施工企業而言，加強財務集中管理可以把分散于各個施工項目的資金歸集起來，降低資金的分散度，實現資金的統一調配，提升資金的整體使用效率。

第二，有利于提升公路施工企業的財務核算水平。公路施工企業采取財務集中管理，將標準化的核算制度和核算流程應用至管理過程中，從而提升公路施工企業的財務核算質量以及財務報告信息披露質量的準確性和及時性。

第三，有利于將財務人員集中統一辦公。其一，能夠改善財務信息跨地域項目傳遞造成的數據信息滯后性問題，提高傳遞效率的同時也能夠降低成本；其二，能夠減少項目所需的人力物力，提升工作效率；其三，有利于公路施工企業將項目生產經營權與財權分開，便于財務人員在財務集中管理過程中擁有更多的話語權。

二、資金預算視角下公路施工企業財務集中管理的必要性

公路施工企業的運營環節需要充分注重資金的管理應用效果，并以穩定的資金鏈作為持續經營的先決條件。財務集中管理工作開展的核心就是整合企業內部的各個資源，進一步有效提升風險承擔能力，實現預先防范并規避風險的目標。具體而言，通過財務集中管理工作，有助于提升企業的資本經營意識，更好地調動企業資金，提升資金利用效率。在企業不斷擴張經營業務開展范圍，科學合理地制定戰略發展計劃，更好的集結下屬公司的閑置資金，實現集團內資金調撥，充分滿足企業資本運營實際，更好的優化企業內部資產結構。財務集中管理就是將企業內部資金予以整體化的監督管理，對于集團型企業來說，應用效果更加明顯。當施工部門同時參與項目時，組織層級眾多，應用統一監控的管理原則，工作開展效果會有所改善。

三、現階段資金預算視角下公路施工企業財務集中管理中存在的問題

（一）公路施工企業資金預算管理存在的問題

第一，資金預算管理觀念淡薄。公路施工企業在開展項目活動時，負責人將過多的關注度投入到技術質量、工程工期上，而對資金預算管理的關注度明顯不足，且管理意識較弱，導致資金預算成為形式主義，在實際管理中易脫離正確方向。

第二，內部各施工項目部缺乏配合。當前公路施工企業在開展項目時，會有項目部事先對其進行預算，再由集團下批財務預算及其他預算的資金。但整個過程中并沒有通過全面預算管理系統來進行，缺乏有效的管理機制。導致這一問題的原因主要是由于項目管理人員認為資金預算工作僅僅是填表格，做預算編制，執行方面的工作都是財務部的工作，以至于各個施工項目在開展資金預算管理工作時的積極性都不高。且公路施工企業內部員工在工作時也缺乏配合，使得資金預算無法達到理想狀態。

第三，公路施工企業的預算執行率受外部環境影響較大。資金預算管理需要以“以收定量，量入為出”為原則，對于施工方而言，需要提前收入預計資金，但由于各種原因，施工方在施工前并沒有收到一定數量的工程款，且資金收入和支出也無法按照預算來完成。若依舊按照預算的情況安排，就會出現“墊資”的情況，挪用其他項目的資金，會給公路施工企業帶來很大的資金風險。另外，業主也有出現拖欠工程款的現象，而項目部無法按照規定流程進行付款審批，只能提前支出次月資金，導致預算嚴重脫軌。

（二）資金預算視角下公路施工企業財務集中管理中存在的問題

第一，內部項目機構重合，且管理權責模糊。雖然公路施工企業針對此問題已經采取了一系列的整改措施，但依舊沒有從根源上解決機構重合的問題，且責任管理權責模糊，很容易造成管理混亂的局面。且一旦出現重大事故，責任落實不到具體人身上，還可能出現多級管理、職能重合等問題。除此之外，公路施工企業工程財務核算和結算方式也存在一定的不足，且整個過程過于煩瑣，沒有辦法及時決策訊息，以至于計算效率嚴重下降，給財務集中管理帶來了一定的困難。

第二，資金管理較為分散。公路施工企業在資金管理時，慣用分散的資金管理模式，這種管理模式會加大資金集中管理的難度。公路施工企業工作的大部分時間都在郊外，且人員工作流動性非常強，會議地點一般就選擇施工工地周圍，這種分散的資金管理方式也會影響到資金的應用。項目部在開展項目建立多個賬戶時，就會出現資金擱置堆積的現象，但其他施工項目部的資金卻處于匱乏狀態，以至于公路施工企業整體的資金利用率極低。

第三，風險防范意識有待提升。當前，很多公路施工企業的管理者都沒有將風險防范給予充分的重視，且意識性不強。公路施工本身就屬于一項長期且復雜的工程項目，這樣的特性會導致公路施工企業的財務集中管理增加難度。在實際管理過程中，由于管理者對于公路施工中可能發生的問題不了解，而且也沒有采取先進的風險管理措施，以至于當前預算管理工作并未落到實處。

第四，缺少集中管理和完善和財務管理制度。公路施工企業在日常管理過程中，沒有充分將管理落到實處，只是對某個環節進行管理，沒有站在全局的角度進行財務集中管理工作。如此這般，對于每個施工的工程量便無法得到具體預算，以至于在實際施工過程中出現拖緩施工、浪費成本現象。

四、資金預算視角下公路施工企業加強財務集中管理的舉措

（一）設立資金預算管理組織

及時轉變資金預算在公路施工企業管理中的作用，建立縱向一體化的資金預算管理體系。由于資金活動涉及的范圍很廣，需要公路施工企業各個施工項目部人員，都要積極地參與到預算管理工作中，且要落實到各施工項目部中，明確負責人，做到權責分明。對于公路施工企業而言，資金預算管理也不能只依靠財務人員，還需要多個職能部門輔助工作，由項目部負責資金預算的編制上報工作與資金預算執行工作，為財務部提供真實有效的數據。財務部需要聯合公路施工企業的多個施工項目部形成小組共同為此項工作服務。公路施工企業高層領導要建立資金預算管理委員會，以便在重大問題的處理和決策上，能夠及時給出相應的策略。

（二）強化公路施工企業資金總體統籌

資金集中管理能夠實現公路施工企業的財務集中管理，在實際管理過程中，需注意以下兩點：其一，通過建立集團財務統收統支、財務公司或內部結算中心等多種方式的集中管理機制，進而構建完整的資金池，便于向各個項目中的分散資金統一使用，能夠極大程度上降低公路施工企業存貸兩高的現象。在降低公路施工企業負債的同時，能夠幫助公路施工企業減小資金的籌款壓力，改善流動性資金的情況。其二，在公路施工企業內部形成以資金集中管理為中心的財務管理模式，并根據管理模式制定相關考核機制，落實收支賬款的各項內容，提升項目的資金管理觀念，以此來降低公路施工企業的財務風險。

（三）項目核算方式向信息化靠近

公路施工企業想要真正實現財務集中管理，最重要的因素就是建立信息化核算平臺，依靠平臺中的核算業務處理審批流程，提升項目核算效率。在平臺中，要增設常規業務與特殊業務的處理方式，并建立統一的數據取值口徑，對各項指標進行明確計算。同時，還應當具備一定的會計信息質量定性標準的描述內容，只有這樣，才能使公路施工企業的所有項目的財務情況進行動態監督，進而實現公路施工企業財務的集中管理。

（四）創設更加完善的財務預算管理機制

優化財務預警管理機制，能夠更好地保障資金預算工作實施，契合公路施工企業的財務集中管理要求，將財務預算管理設定為企業財務管理工作的重要組成部分，強化公路施工項目建設過程的應用實際，展現出較強的財務管理工作優勢，更好地提升資金利用效率，保障企業內部的資金鏈穩定。應該注重預算編制的精確性，通過創立全面且精細的預算管理體系，預先確定預算支出，設定企業正產運營的標準，從而展現出企業預算的規范嚴謹性，并要求不能隨著工序的變動隨意更改預算執行。當然，對于單一的資金計劃進行延伸，拓展至更加多樣化的企業運營內容，提升生產經營和基建投資方面的資金預算管理。依照企業當下的發展過程，設定運營目標，完成資金預算的編制工作，發揮基層的管理效用，更好的控制資金流轉過程，凸顯出公路施工企業項目預算管理機制的合理運營。

（五）提升管理者的風險防范意識

在資金預算視角下，提升管理者的風險防范意識是公路施工企業財務集中管理的必要手段。管理者需意識到公路施工項目是具有一定風險性的，無論項目類型大小都會有存在風險的可能性。所以在日常管理中，需要建立完善的公路施工風險預警機制，將當下信息技術引入至財務集中管理中，建立動態預警模式。當檢測到公路施工項目中所使用的資金嚴重超出預算或與預算情況不符時，動態預警機制會及時給相關管理者發出報告。如此，管理者便能夠在第一時間了解到事情的來龍去脈，及時采取有效的策略來調整方案，確保公路施工企業的財務集中管理工作正常運行，減少公路施工企業運轉中可能遇到的風險，從而為實現財務集中管理提供思想保障。

結語

綜上所述，公路施工企業若想要在當下競爭激勵的市場當中保留一定的市場份額，就需要重視財務集中管理。將資金管理與預算管理融合起來，根據公路施工企業自身的發展情況，加強資金集中管理，并建立完善的財務集中管理制度與考核方式，通過有效的項目核算方式，提升公路施工企業資金的有效利用率，為公路施工企業的發展奠定堅實的基礎。