民營企業預算績效管理現狀與對策分析

姜瓊華 成都和久君通科技有限公司

引言

在信息化時代，市場經濟發展迅猛，市場競爭程度不斷加劇。民營企業想在競爭激烈的環境中占據有利地位，需要通過有效的預算績效管理來實現。目前民營企業的績效評價主要是根據預算目標和企業戰略來進行，一般通過關鍵績效指標（KPI）和經濟增加值（EVA）等來考核員工和管理者創造的價值。

一、預算績效管理的含義及功能

（一）預算績效管理的含義

預算績效管理是指管理者和員工為了實現企業預算績效目標，一并參與制定預算績效計劃，在制定預算績效計劃和考核過程中互相溝通，通過績效考核評價，對員工采取激勵方式，運用考評結果，采取改進措施，達到預算績效提升的目標。

（二）預算績效管理的功能

1.導向功能

預算績效管理目標是企業戰略目標的分解，通過設計相應的績效評價指標和需要達到的目標，使管理者明確績效考核的最終目的。

2.改進功能

通過績效考核管理，及時為生產經營過程各環節提供效率和效果信息，幫助管理者發現問題，采取改進措施，提高企業經營績效。

3.提升功能

通過績效考評結果，引導管理者和員工主動保持與企業利益和戰略目標一致的行為，發揮協同效應，實現共贏。

4.激勵功能

只有充分調動員工的積極性、主動性和創造性，才能發揮人的潛能。企業除精神層面的激勵外，合理的價值分配也能起到激勵的作用。

二、目前民營企業預算績效管理的不合理表現

（一）對預算績效管理理解不全面

部分管理者對預算績效管理的理解是制定預算績效目標，對預算績效目標進行考核，他們對經營管理過程缺少監控，更沒有意識到對員工考核要進行溝通、及時反饋；績效考核后，要對考核結果作出全面的評價，根據考核情況，對員工進行獎懲，達到提升員工能力的目的。

（二）預算績效管理制度體系設計不合理

部分管理者未認識預算績效管理的工作目標，職責分工不明確，評價程序設計不合理，績效評價方法不科學，評價報告內容不全面，整個制度體系設計不符合企業管理需要。企業應根據經營情況制定績效評價內容、不同預算績效管理體系設計的企業，考核的結果不一樣，而一些企業預算績效評價體系的設計未遵循“全面性、科學性、規范性、客觀性、適用性”的基本原則。

（三）預算績效管理模式不匹配

管理者未根據實際情況制定適合企業的預算績效管理模式。民營企業采用的預算績效管理模式比較陳舊，不適合復雜多變的社會環境和市場環境，影響管理者的經營決策。部分民營企業的預算績效管理模式與企業戰略目標不匹配，偏離企業的總體發展目標。

（四）績效考核指標設置不合理

首先，部分民營企業考核指標設置不全面，只注重財務指標考核，不注重非財務指標考核。其次，關鍵績效指標未根據企業發展情況設置，會影響企業績效考核目標的實現，給企業經營管理帶來風險。最后，績效指標權重設置不合理，沒有突出重點考評的績效內容，導致管理者做出錯誤決策。

（五）績效考核沒落實，考核結果未起到激勵和提升的作用

部分管理者只注重績效結果，對預算績效管理過程中存在的問題不重視，忽略過程管理，同員工溝通不及時，傳達反饋意見效率低，導致績效考核目標沒落實。在績效考核時，部分管理者不兌現績效目標計劃書的承諾，導致員工創造價值的積極性不高。部分管理者未結合企業發展狀況，采用先進的績效考核方式，致使企業發展同績效考核不適宜，降低企業預算績效管理水平的提升。

（六）信息系統不健全

部分民營企業因為資金的原因，在基礎設施方面投入較少，造成信息系統不健全。現實中企業績效考核范圍廣，是復雜多變的業務組合，如果繼續采用傳統的考核方法，不能有效體現績效考核目的，民營企業急需解決的問題是如何運用信息化手段快速反映績效考核。

三、民營企業預算績效管理問題的應對策略

（一）樹立正確的全面預算績效管理理念

預算績效管理的目的是激發員工潛力，為企業獲取利益，完成預定的預算績效目標，促使企業戰略目標實現。管理者需正確認識全面預算績效管理整個過程，明確職責范圍，預算績效計劃目標制定要合理，評價指標設計必須量化，預算績效管理過程需實時跟蹤，做好績效評價分析，制定適合企業的績效激勵管理制度，運用信息化管理手段做好民營企業全面預算績效管理。

（二）根據企業組織架構設計合理的預算績效管理制度體系

企業應根據設定的組織架構建立完善的預算績效管理制度體系。隨著市場環境不確定因素的影響，預算績效管理復雜程度增加，管理風險上升，工作量增多，管理成本增加，導致管理效率下降。因此，企業只有建立先進的、信息化的、具有競爭力的預算績效管理制度體系，才能執行有效的預算績效管理考核工作，通過考核，提升員工素質和業務能力，進一步提升企業價值。

（三）結合實際選擇匹配的預算績效管理模式

目前民營企業有四種基本的預算績效管理模式：關鍵成功模式（CSF）、文化驅動模式、目標驅動模式、壓力驅動模式。民營企業如何選擇預算績效管理模式，需要與實際結合，充分考慮企業管理模式、企業文化、內外部環境、社會經濟狀況等因素，管理者逐步轉變預算績效管理觀念，接受新的理念，才能提高預算績效管理實施效率和效果。

（四）科學設置績效考核指標，降低經營管理風險

如何準確運用具體績效考核指標反映企業生產經營狀況尤其重要。企業要根據行業特性、規模大小以及各指標的重要性，綜合考慮績效評價期間宏觀經濟政策、外部市場環境、內部管理需要等因素，設置合理的績效考核指標。績效考核目標要同戰略目標高度一致，關鍵績效指標的確定要根據戰略目標而定，反映戰略目標的因素是關鍵績效指標，企業只有科學地選擇和設置關鍵績效指標，才能衡量和監控對戰略目標實施的效果。

針對績效考核指標的設置，某民營企業的績效考核對管理層和員工設定不同的績效考核指標，管理層采用經濟增加值（EVA）作為績效考核指標，經濟增加值=稅后凈營業利潤-資本成本，稅后凈營業利潤=凈利潤+調整項目×（1-25%），常用的調整項目有利息支出、營業外收支等，資本成本=調整后資本×平均資本成本率，計算的最終結果才是管理層為企業實際創造的價值，經濟增加值完成率=實際完成經濟增加值/預算經濟增加值。同時管理層的價值創造能力和經營績效凈利潤相比，經濟增加值（EVA）更為準確全面，體現出管理層有效使用資本、為企業創造價值的能力。該企業對員工的績效考核，采用三個關鍵財務指標和兩個非財務指標考核，總分值為100分，按照權重分配。年度銷售收入完成率=實際銷售收入金額/預算銷售收入金額，指標權重為0.4；年度應收賬款回款額完成率=實際回款額/預算回款額，指標權重為0.3；年度支出費用控制率=實際發生費用金額/預算費用支出金額，指標權重0.1；新增客戶意向數完成率=年度實際新增客戶數/年度目標預算數，指標權重0.1；售后回訪客戶數完成率=實際回訪客戶數/預算回訪客戶數，指標權重0.1；根據相應權重，按照員工目標責任計劃書簽訂的區間完成率，采用層差法，算出員工的考核結果。只有管理層和員工的預算績效目標完成，才能降低企業經營風險，實現可持續發展。

（五）強化績效考核和結果運用，實現激勵目標和員工績效提升

民營企業需要加強績效考核宣傳和培訓，讓每位員工認識到績效考核的重要作用，實行全員績效考核。良好的績效考核結果能為績效提高提供正確的方法。企業要想實現激勵目標，只有發揮全體員工的積極性，才能完成具有挑戰性的預算績效考核目標。企業建立完善的預算績效管理流程能提升員工績效。

（六）完善信息系統建設

首先，企業應該購買先進的績效管理軟件，建立適合民營企業的信息化管理系統平臺，配備專業的預算績效管理人員，為企業預算績效管理提供基礎設施。其次，企業應建立一套優化的平臺化考核系統，此系統的功能要具備快速、準確、方便、滿足考核變動調整、個性設置需求以及易操作的特點。最后，企業要想實現自動統計計算和信息高效流轉的技術優勢，需采取信息系統下的預算績效管理模式。同時信息軟件平臺需與其他系統實現數據無縫集成，才能實現信息化系統應用的廣泛性及指標可變性，對來自其他系統的數據提供多種數據導入方式，保證數據的真實有效，為考核的公平公正提供保障。

結語

民營企業預算績效管理的重要目標是激發管理者和員工創造價值，通過科學的方法評價價值，采取公平的方法分配價值。企業建立良好的預算績效管理制度體系，能促進管理者不斷為企業創造價值，提升企業的核心競爭力，有利于戰略目標的實現。企業只有不斷優化預算績效管理功能，才能提高資產使用效率、優化資本結構、激勵管理者增加價值創造，實現股東財富增值，發揮規模經濟效應，占據行業領先地位。