住房公積金會計核算與資金池管理模式探討

陸鳳春 南平市住房公積金管理中心

引言

住房公積金是實現住房分配社會化過程中必不可少的載體，也是單位以及職工繳納的長期住房儲金，具有保障性、強制性的特點，可以使職工住房貸款降低。住房公積金管理中心在各個地區普遍設立，需要對住房公積金的運作和管理，加強管控力度，在住房公積金的會計核算和資金池管理方面進行優化和創新。

一、住房公積金會計核算與資金池管理模式的背景

住房公積金覆蓋到了多個群體和組織當中，作為長期住房儲金，在城鎮集體企業、國有企業和國家機關等群體中落實和實施，并且覆蓋到了多個單位組織，員工可以獲取較低利息的住房貸款，互助性和保障性的優勢充分地體現了出來。在住房公積金管理的相關規定中，設立市公積金管理中心是事業法人單位直屬于市政府，而各個市縣區分中心的公積金管理部門則是非法人單位，對轄區內單位公積金的繳存管理工作，只設立一個公積金收入賬戶，在長期以來的探索和實踐中，制度愈發完善，市中心建立起有關統一管理和統一會計核算的制度。縣市各個管理部資金管理分為幾種情況：一是縣市各個管理部的資金則是直接進出市中心戶頭，歸集資金直接進入中心戶頭由各個銀行的經辦人進行分解，支取、貸款經過相關審批手續之后直接從市中心戶頭支出；二是各個分支機構的賬戶要采取零余額管理的形式，當在職工需要貸款或是需要將公積金資金提取出來時，利用結算平臺，由市管理中心的賬戶直接進行資金下撥。市管理中心實現了統一的決策和管理，對各個管理部門的公積金資金，進行統一核算、統一調度，保證管理和決策的統一性[1]。

二、住房公積金會計核算和資金池管理模式應用改革的必要性

目前在住房公積金的會計核算和資金池管理模式研究中，體現了住房公積金會計核算和資金池管理模式的重要價值和積極作用，原本的制度下，對于實現資金區域內的統一規劃、統籌管理形成了一定程度的限制，統籌管理資金區域內的各項資金難度較大，增值保值功能實現難度大。利用原有的公積金會計核算管理制度，在各個地區內受到了不同利益主體的影響，市和縣之間在資金的調配方面難以實現合理科學的調配目標，導致市、縣沉淀了過多的資金，形成了市、縣貸款資金不足，住房公積金貸款繳存員工難以正常使用，無法享受低利息貸款福利的問題。公積金管理的統一性不足，導致公積金的增值保值目標始終難以達到一定的理想狀態，甚至會由于貸款管理工作落實不到位，導致增值收益出現了倒掛等問題，難以保證公積金的正常使用，發揮出公積金的價值，這對住房公積金管理部門的運行來說，形成了嚴重的負面影響，降低了住房公積金管理部門運行和管理效率。不僅如此，住房公積金會計核算工作若是不進行更進一步的改革，引進資金池管理模式，將會對住房公積金落實新政產生不利影響，在建立統一管理機制之前，各個地區對于住房公積金通常是進行單獨的核算和管理，這對住房公積金的相關工作的推進和改革產生的影響是不可忽視的，限制了新政的積極落實，導致住房公積金的會計核算工作受到了重重阻礙。因為這一過程中涉及的利益主體較多，住房公積金是一大筆資金，被各地各級政府所管理，在房地產市場的宏觀調控中也起著有效的作用，有利于實現房地產市場宏觀調控的目標，管理模式過于分散，各個地區對于住房公積金的管理是通過各自決策的方式，只注重住房公積金管理所獲取的利益，而忽視了落實住房公積金新政的重要性，形成對新政執行效果的負面影響與干擾。在分散管理的模式下，住房公積金的會計核算工作中出現了會計核算口徑和管理水平不一致的現象和問題，對住房公積金的管理效果形成了不利影響，降低了會計核算結果的準確性，對于其他工作的開展也產生了限制。因此住房公積金會計核算和資金池管理模式的應用改革是時代發展下必然的創新舉措，要將住房公積金的保障性優勢充分地發揮出來，在住房公積金會計核算工作的改革探索中，發揮出資金池管理模式的積極作用，統一管理住房公積金，通過建立起住房公積金管理中心，保證住房公積金管理工作的順利展開和高效運行，對于住房公積金的會計核算和資金管理池實現了有效的管控[2]。

三、住房公積金會計核算的特點和原則

在現代化社會的發展體系中，住房公積金制度是其中不可或缺的重要構成部分，降低了繳納者的經濟壓力，住房公積金制度在房地產市場中也發揮了關鍵的主導作用，實現了對房地產市場的宏觀調控目標。住房公積金的會計核算工作有著顯著的特點，最顯著的是其暫存性特征，在會計核算過程中需要保證資金的安全，另外住房公積金的會計核算工作中需要考慮到多方的利益和多樣內容，包括企事業單位、銀行部門和政府部門等，均需要強調真實、準確的會計核算。住房公積金會計核算工作要遵循單獨核算的原則，保證單獨核算住房公積金，也就是在管理中心中對于住房公積金的管理要分別與其他的管理經費、住房資金等劃分開來進行單獨核算，建立起獨立賬戶，進行分類賬戶核算的方式。公積金是具有個人性質的，總賬核算環節對于住房公積金的核算，必須要按個人賬戶真正將核算工作落實到個人，以權責發生制為核算原則，保證住房公積金會計核算工作的準確性。遵循著以上原則，在住房公積金的會計核算環節全面落實對住房公積金的準確核算，結合相關部門對住房公積金會計核算所制定的核算管理方法發揮其指導作用，優化核算模式，站在多個角度，針對住房公積金會計核算工作中可能存在的問題，進行有針對性的改進。

四、住房公積金會計核算的優化策略

（一）建立完善的內部會計控制制度

在住房公積金會計核算的優化探索中，內部會計控制制度是保證住房公積金會計核算工作順利進行的關鍵，因此有必要建立起完善的制度體系，保證將內部會計核算工作高效、規范的落實到實際。首先要對會計核算的流程和步驟進行明確，從根本上保證會計核算流程與步驟的合理性、規范性、完善性，以嚴謹的態度，通過分賬核算的方式進行住房公積金的會計核算工作。在建立內部會計控制制度的過程中，要考慮到全面的制衡性、效益性原則，將會計崗位的職責相互分離，避免在會計核算工作中出現一人獨立進行會計核算工作的問題，控制會計核算中可能發生的風險。對于重要核算業務要做好授權，控制完善會計審核的內容，強化內部會計控制制度的功能性，將其作用充分地發揮出來，從本質上提高住房公積金會計核算的準確性和科學性，為后續會計核算的穩定運行和發展打下堅實的基礎，落實有效的制度保障[3]。

（二）實施三級明細賬

采取三級明細賬的方式，將其落實到實際的住房公積金會計核算中，保證賬目的準確性、全面性，有利于保證會計核算工作的準確率，保護繳納者的權益。在現實的三級明細賬落實中，可能會受到多種因素的影響，形成對三級明細上工作的制約，難以落實明細賬的核對工作，甚至導致明細賬之間出現了差異問題。針對這一現象，要進行有針對性的改進，明確明細賬核對的制度和具體的流程，嚴格按照制度要求，結合其中的差異化因素劃分其中的差異，根據差異劃分，確定會計核算的處理方法。例如若是經辦人員和住房公積金的管理人員之間缺少有效的溝通，形成核對不全面、核對差異問題，需要進行對差異問題的改進，住房公積金管理中心要對差異單位提出要求，進行職工增減員情況的詳細核對，并且將明細表填寫完善，將差異的具體人員明細等確定，并進行應收和應付掛賬的處理工作。通過落實三級明細賬，保證住房公積金會計核算工作的準確性和有效性。

（三）建立完善的內部稽核制度

內部稽核制度的建立是保證會計核算可靠質量的有效方式之一，首先在內部稽核的形式和實質上，要保證內部稽核制度具有一定的獨立性和合理性。在內部稽核制度的落實過程中，要將稽核處罰制度落實到實際，進行追責制，嚴格的追責和處理違反公積金會計核算方法的各種行為，明確責任人和關鍵的節點，對于內部稽核制度，要進行積極地落實，強化內部稽核制度的有效性。發揮出內部稽核制度的積極作用和內在價值，控制住房公積金會計核算環節可能出現的管理風險問題，提高會計核算工作的整體質量與效率。

五、住房公積金資金池管理的模式

住房公積金資金池指的就是沉淀資金總庫，在目前的住房公積金管理中是一種常見的管理模式，資金池管理模式由一組形成上下級聯動關系的銀行賬戶組成，并且將內部結算系統賬戶和定義在此賬戶內的資金收付轉和相應記賬規則，共同納入其中，組成了資金池管理的模式。在城市住房公積金管理中心中，落實資金池管理模式可以將住房公積金管理中心作為總歸集戶，下屬的分中心或各個住房公積金管理部門作為分歸集分戶，對當地的銀行進行委托，由當地相應的銀行開立起賬戶，委托銀行嚴格按照實際的約定，對資金波動的情況進行管理。結合住房公積金的資金管理目標，優化資金管理模式，提高會計核算水平[4]。

（一）住房公積金資金池管理模式的作用

住房公積金資金池管理模式的應用對于住房公積金會計核算工作起著關鍵的決定性作用，住房公積金資金管理池在應用中實現了對專戶資金的有效管理，保證資金安全，并且集中了資金，提高了資金的整體使用效率，強化專戶資金存儲的利率和利用價值，最大限度地提高專戶資金的存儲效益，充分發揮出管理中心平衡資金的作用。對于市級公積金管理部門來說，面臨著諸多的情況，很多情況下無法保證公積金資金供給和需求的統一性，若不加以改善，會引起資金緊張等現象和問題。利用住房公積金資金池管理模式則能夠改善這一現象，統一管理相關資金，科學的調配資金，合理運用資金，保證資金使用的科學性、合理性，避免發生資金浪費、資金調配不合理等問題。資金的劃撥流程在資金池管理模式的應用下得到了簡化，減少了成本投入，降低了資金劃撥流程的復雜程度，在分散管理時，通常是委托銀行來劃撥資金的，而這樣的方式會形成銀行手續費用，住房公積金資金管理池的應用，若是資金量較大，銀行會對中心資金流轉的費用進行主動的管理，銀行和管理中心之間的合作更進一步深化。管理中心可以利用銀行平臺以及受托銀行現有的資源，宣傳公積金制度，擴大公積金制度的宣傳范圍，利用多樣化的渠道，在銀行網點將公積金便民服務點設置其中，充分發揮出資金池管理模式的積極作用。近些年我國科學技術快速發展，社會不斷進步，大數據技術、信息技術等高新技術被廣泛應用到了住房公積金管理中心，住房公積金的會計核算工作需要全面分析數據信息，利用大數據技術進行公積金的核算管理工作。在資金池管理模式下可以分析各個管理部或分中心的數據信息，并自動匯集到社區城市的管理中心資金池當中，實現統一管理，降低可能會出現的資金風險問題，控制風險，保證住房公積金會計核算工作的安全性。

（二）資金池管理模式下住房公積金會計核算的有效策略

在資金池管理模式下進行對住房公積金的會計核算工作，首先需要以提高住房公積金會計核算工作準確性和效率為目標，構建起住房公積金管理系統前臺。城市住房公積金管理中心要充分發揮出納職責，嚴格按照相關的制度和程序規范要求完成錄入工作，準確、全面的錄入前臺業務的各項數據信息，上傳到系統中，形成業務流水，保證業務流水中的數據準確、全面，完成對網點資金的收支出納賬，對于每一筆業務均要保證其完整性、準確性，使賬面和實際之間相統一。在住房公積金的會計核算方面，要構建起住房公積金會計核算后臺系統，對會計核算后臺的重要性形成明確的認識，將其作為利潤中心，發揮出會計核算后臺的重要作用，實現統一核算目標，滿足統一核算基本要求和管理者對各網點的要求。后臺業務和前臺業務要保證相符合，實現這二者之間的統一規劃和管理，銀行作為各個管理部、分中心與管理中心相互連接的紐帶和載體，需要明確資金池中每一筆資金業務的具體情況，做好資金調撥工作，根據《住房公積金會計核算辦法》文件中提出的內容，要嚴格執行規范的落實會計核算工作。對銀行專戶開設的實際情況進行更進一步的明確，建立起后臺一級會計科目，利用資金池管理模式的積極作用，提高住房公積金會計核算工作的準確性，控制可能發生的風險，保證住房公積金會計核算可以在完善的制度保障和資金池管理模式下順利的展開和高效的運行[5]。

結語

綜上所述，現代化社會的發展中，住房公積金的會計核算和資金池管理模式受到了社會各界的廣泛關注，不僅與廣大繳納職工之間利益有著密切的關系，而且對于建立起完善的城鎮居民住房保障體系起著決定性的作用。對于住房公積金的會計核算和資金池管理工作，要嚴格遵循著一定的原則，提高住房公積金會計核算的準確性、全面性，優化住房公積金資金池管理模式，提高住房公積金的會計核算水平與效率，推動現代化社會的和諧與發展。