財務會計和稅務會計之間的協調分析
——以中小企業為例

陳凱 杭州市金融投資集團有限公司

引言

在當今的社會發展中，因為時代不斷在變化更新換代頻繁，新的事物逐漸的取代著傳統的事物，因此財務會計向新形勢轉變已成為不可阻擋的趨勢。如果實現財務會計和稅務會計這兩者的融合，將會大幅度降低公司的財務風險，促進企業的規劃和發展。

一、財務會計和稅務會計之間的協調對中小企業的作用

同樣的，中小企業雖然企業的規模不大，但是也離不開財務會計和稅務會計。因為合理有效的利用會計部門的一些數據信息可以促進中小企業的發展，利用會計部門的實際工作更好地為中小企業服務，實現它們在社會經濟中的發展目標，可以從中發現二者它們之間有存在很大的關聯性，我們通過對在中小企業中財務會計和稅務會計的協同使用情況來看。從中發現了財務會計和稅務會計的協同使用，能讓企業更好地開展內部管理工作。同時也就促進了企業財務管理工作的作用提升，這樣就可以使稅務會計和財務管理工作相輔相成，然后財務管理的工作可以為中小企業的各項經營活動進行一定的監督，然后也可以給稅務會計的工作提供一些參照標準，讓稅務工作更好地開展。稅務管理部門再以現有的財務會計相關信息和內容，對中小企業開展相應的稅務監督與其他執法。同時，中小企業在經營活動中想得到更多的利潤，為了中小企業的未來發展，在如今的社會經濟高效發展之下，企業的財務會計工作者以及其他企業管理層，需要依托其現有的財務會計工作所產生的財務報表，直接應用到稅務會計管理當中，這樣也可以在做好財務和稅務會計工作的同時進一步提升企業經濟效益。

二、中小企業中財務會計和稅務會計協調之中存在的問題

（一）差異性問題

財務會計和稅務會計在核算方面也有巨大的不同，稅務會計方面主要是基于會計制度，這是比應收賬款和應付標準更加準確的。財務會計在權責發生制的基礎上，應收款和應付款作為確認收入支出的標準。

核算對象和目標存在差異，財務會計的服務對象是企業經營者，可以為他們提供準確的財務信息，方便其更好地做出經濟決策；是為了給投資者等各方了解該企業的財務經濟情況和經營狀況；是為了符合及遵守國家制定的相關會計制度。稅務會計是服務于制度的，可以和財務會計一起給企業經營者提供合適的方案；是為了合理合法科學地進行稅務統籌；是為了遵守國家的規定對有關涉稅經營方面進行納稅申報。

（二）制度問題

計量屬性與權責發生制存在差異，一個中小企業的生產經營過程中，財務會計一般是本著權責發生制原則，將企業所有的以貨幣為計量的經濟事項全部統計，例如企業資金的運轉。在會計核算的運行時，財務會計與稅務會計在企業當中他們所遵守的準則不同，財務會計主要依據自己所在企業內部制定的一些相關的制度去執行開展工作，所以單位不同，它們的會計準則也會有所不同，而稅務會計只需要根據企業有涉及稅務方面的項目進行操作，例如在中小企業中雖然財務會計里需要預算等工作，但是稅務會計中卻沒有預算等工作。稅務會計主要是依據我國制定的一些稅收征收的相關法律法規為規章制度進行工作核算，令它有一定的統一性與保障性。可是在真實的發展情況下，由于發展是不可控的，事態變化多端，導致有些項目如果按照權責發生制來辦理，這會影響中小企業進行正常的稅收情況，導致財務會計工作受到影響。所以收付實現制的計算方式在這個時候就發揮作用了，財務會計工作在收付實現制里顯得非常的準確。但是因為它的多樣性，導致了會計工作耗時耗力，所以中小企業為了財務工作的準確性需要確保它的規章制度能夠給財務工作提供保障。

在現實生活中也出現過做假賬、偷漏稅款相關的會計問題，有時是因為會計工作人員的道德問題，沒有受到良好的教育，但是也有會計問題不是因為道德的緣故產生，而是由于從不同角度去看待它，比如十個人對同一句話的理解，可能會出現九種不同的理解。在現實生活中就有這種情況的發生。由于政策千變萬化，所以很多會計人員對這些政策的理解也不同，有時也會相互討論，意見不同時甚至會相互辯論，所以當一個政策下發時，很多的稅務人員會相互了解對方是如何的理解，如何進行實際處理。例如小西紅柿和圣女果，小西紅柿屬于蔬菜類，圣女果屬于水果類。由于稅收法律的規定，蔬菜的稅率與水果的稅率有所不同。但是現實生活中小西紅柿與圣女果是同一類物種，一些中小企業會計人員就會根據其中的漏洞少繳稅，會選擇小西紅柿進行納稅申報，這樣做也不能說是會計人員的錯誤，因為這是因為稅務上沒有具體詳細的說明，像這種情況也不少見，因為規章制度是死的，但人是活的。會出現這種現象是因為會計制度還不夠完善，不夠清晰。沒有明確的制度去限制這個行業的話，也會很大程度影響稅務征收進行，也不利于社會的發展。所以為了更加快速地發展經濟，我們需要完善其財務會計和稅務會計的相關制度，讓這些制度對于所以財務工作者來說都是清楚的，可以理解的。

（三）運行問題

目前，有許多的中小企業為了減少員工工資的支出，所以將對自身企業的財務賬目轉交給第三方代理記賬公司處理，而由于很多代理記賬公司，自身的能力水平有限，會計的專業能力不足，內部制度不規范等問題。導致企業財務狀況混亂，會計信息嚴重失真，稅務存在漏洞。這對中小企業的發展造成了重大的影響，也不利于企業更好的邁向未來的發展步伐，對稅務部門及其國家管理部門造成嚴重的阻礙。例如有許多的小企業每個月基本是零申報，要隔幾個月才會繳納一點點房產稅和企業所得稅，企業管理者只在意眼前的蠅頭小利，沒有一個完善的制度去規劃企業未來的發展，不講誠信，違法違規，也不受注冊會計師協會的管理。不僅會影響企業的發展，還會對企業造成嚴重的損失。

還有一些中小企業為了節約成本，就會聘請一些不是很專業的人員進行賬務處理，不專業的會計人員，對會計的規章制度不了解，也不會實施，一些中小企業的管理者也不一定都具備財務知識。好比有的會計人員在工作者，憑賬上面的制單、審核以及主管簽名都是同一個人的名字；還出現年報上沒有填制期初余額，但是該公司上一年的年報上填制有期末余額；還有出現該公司到稅務部門申請開發票，可是核對其相關的會計信息，該公司對超市出售貨物，并且是通過聘請車隊運輸到超市，可是在該公司的相關會計信息里并沒有相關的運輸公司和超市交易憑據以及合同。稅務部門安排了很多納稅的培訓，通知下去到場的人員并不多。由于一些中小企業對會計方面的不重視，相關的一些管理部門就得多做工作，對企業的發展產生不好的影響，不利會計行業的發展，不利于國家對中小企業的監管。

三、財務會計和稅務會計之間的協調對中小企業發展建議

（一）健全相關的法律法規

1.完善法律法規

企業也需要不斷地對現行的一些會計制度進行調整改革，應當尤其注重二者之間的關聯性。可是由于財務會計和稅務會計二者各自有著較長的發展歷史，要想徹底解決這種差異性，往往需要一段時間。因此，這也就需要在國家、社會以及企業的不斷發展中，共同為消除這種差異性努力。

我國會計行業的發展時間還不長，稅務的規章制度還不夠完善，所以稅務會計體系還沒有從別的會計體系中獨立出來。雖然我們要遵守現有的會計通用準則，但是稅務會計是獨立的一個體系，所以既不可以整體照搬財務會計的準則，既要與財務會計目的是一樣的，又要高效率的防止企業的出現偷稅漏稅等情況出現。所以需要給稅務和會計制定一套共同遵守的準則。在稅務會計發展的時候有非常需要制度科學的稅務會計準則，并完善的稅務相關法律法規。

2.縮小政策差異

我國的財務和稅收政策隨著社會經濟的不斷發展也變得越加的完整。而且，在目前社會經濟中，它的社會經濟地位也逐漸地變得不可替代。對大多企業來說也是不可缺少的重要組成部分，所以要促進它們之間共同合作發展，這樣可以給企業的工作更帶來更大的便利。也是為了企業的發展需求角度來考慮，所以我們一定要縮小它們之間政策差異，協調它們之間的關系。發布關于財務會計和稅務會計政策時，我們還需要明確其相關的條款制度，減少因為不同人員理解產生的誤差，從而影響財務會計和稅務會計兩者之間產生差異。

等腰直角三角形式中則有一條五點共線的底邊，且對稱軸僅為底邊垂直平分線一條，計算時需考慮更多情況，計算起來較復雜。

（二）建立統一管理機構

如果嚴格的根據某種意義來看的話，企業的員工也是企業的人力資源，是一個企業構成要素的重要部分，與企業的發展息息相關，而財務會計與稅務會計也是人力資源當中不可缺少的部分，所以企業需要重視二者的日常工作，讓它們相互的監督，協同合作工作。企業也需要對他們的日常工作進行相應的監督管理，以一定的制度標準作為依照，保證財務和稅務會計工作的準確嚴謹，降低因管理缺失而出現的各類會計問題。

內部：對會計崗位進行監督管理，加強會計從業人員的繼續教育，需要培養和強化企業會計崗位人員的思想道德修養、業務能力專業水平，協調好財務會計與稅務會計工作。設立相關部門監管部門，防止會計崗位人員因自身專業能力或者受到威脅而導致錯賬，假賬等會計疏漏的出現。外部：要設立對會計的監管部門，要對會計從業人員，會計相關行業人員的科學監督。防止會計行業出現違法亂紀的現象，保護會計工作人員的相關權益及安全。

（三）培養專業人員

1.人才培養

首先我們需要對中小企業的健康發展負責，劃分工作職責，不同的崗位相互分離且相互制約，避免攬權獨權，不安排管理層家屬任職會計工作，對檢查發現的企業內部的會計制度體系的執行和管理會計機構出現的問題及時的解決；其次需要加強企業控制，要提高會計人員的控制意識，確保企業制度能夠全面執行，加強會計監管力度，避免偷懶或應付工作，讓會計人員將工作重心轉移到財務工作上，提高企業經濟效益；最后是做好人員選拔工作，為企業會計工作選出合適的人才，以保障工作高效地完成，有利于會計制度體系和管理會計機構貫徹執行，讓企業的財務工作更好地為企業的未來發展貢獻自己的一份力。

還需要通過外部知識獲取，要了解外部市場環境，充實自己，我們同時也提高會計工作的準確性。

2.建立管理制度

時代在不斷變化，根據現實的發展需求而言，雖然現在人們對會計這個行業越來越重視，但發展速度還有有些緩慢，導致了會計這個行業的管理制度相對而言不是那么的完善，而且沒有一個健全規章制度，從而來對會計這個行業進行監管。由于行業要求在不斷地提升，企業在這種時候也需要對現有的管理制度進行改革以適應新的行業要求，形成一個科學健全的制度，從而形成一個標準去管理會計行業。也是為了保障會計行業在蓬勃發展的時候擁有一個底線去束縛著它。在中小企業運營的時候，財務會計與稅務會計它們如何進行工作，它們之間需要參考的依據和工作方法都不一致，雖說它們的工作方法和性質有些不同，但所要求的結果都是盡力給企業提供準確的可利用的財務信息，它們只有一個共同目的，用它們工作得出的數據給企業提供一些發展方向的建議支持，獲得最大化的利益。由于財務會計與稅務會計兩者的協調十分重要，我們的經營者必須為其給予便利條件，這將有利于資金活動更加的科學化，所以我們會計行業必須建立自己完善的管理體制，以保證讓企業繼續行走在可持續化發展的道路上。

結語

最近幾年，會計行業為了適應社會經濟的不斷變化與發展，使得財務會計與稅務會計在整個會計行業中出現的差別越來越多，這也妨礙了中小企業的健康發展，所以我們需要針對之間存在的差異，作出相關一系列的改變，便也能夠對二者之間的關系有十分明確的認識。在實際開展會計工作時，也能根據這種關聯，很好地開展自身的會計工作。這不僅是努力讓財務會計和稅務會計的未來共同發展，更是企業和整個社會經濟健康發展的前提和保障。

本文提出的一系列相關問題，對一些內容有清晰的了解，也是要把財務會計和稅務會計更好的結合，而且這也成為一種必然之勢，是會計領域發展的一項突破，也能夠使企業的財務工作走向完整，提高企業本身的財務的管理水平，為企業更好地走向未來貢獻自己的一份力。