計量分析在政策跟蹤審計中的應(yīng)用

李園 中國人民銀行湘潭市中心支行

引言

通常在進行重大政策落實情況效果審計時，主要關(guān)注的是相關(guān)落實措施是否與國家政策的指導(dǎo)思想相契合，相關(guān)的資金分配是否合理、資金發(fā)放是否到位，對政策執(zhí)行的風(fēng)險與成本等進行審計，評價資金使用的效益性。

目前，中國人民銀行對于重大政策實施效果進行評價的方法主要有問卷、走訪、現(xiàn)場座談，根據(jù)所獲得的數(shù)據(jù)與資料進行分析，客觀評價政策的實施效果，運用統(tǒng)計分析的方法進行趨勢預(yù)測。正如李曉婭（2017）所言，政策跟蹤審計同樣面臨著政策梳理、制度體系不健全、人員結(jié)構(gòu)不合理等問題。這些問題不利于對政策的真實效果進行評估。如今，隨著云數(shù)據(jù)的普遍運用，人民銀行也具備了快速獲取大數(shù)據(jù)的方法。在重大政策效果評估的跟蹤審計中，結(jié)合實證分析的做法逐漸流行起來。如，顧兵和王日俊（2020）在吉林大安的精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計中運用了多元Logistic回歸分析。基于此，本文認為可以嘗試將經(jīng)濟學(xué)研究中常用的計量分析方法引入到對政策實施效果的評估中，進一步提高對政策效果評估的可信度，完善重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計。

一、計量分析在A中支金融扶貧審計調(diào)查中的運用

（一）審計項目的介紹

近年來，A中支開展對A地區(qū)金融精準(zhǔn)扶貧工作開展情況的審計調(diào)查，旨在通過審計手段來分析評價基層人民銀行精準(zhǔn)扶貧這一貨幣政策工具在支持貧困人口方面的發(fā)展績效情況。

（二）計量模型建立的主要流程

在金融扶貧審計調(diào)查中，以申請過扶貧小額信貸為政策沖擊，評估金融扶貧政策對農(nóng)戶收入增長的影響。估計結(jié)果表明該政策有顯著的促進作用。

第一，需要對數(shù)據(jù)進行收集與處理。在A中支2019年對A地區(qū)金融精準(zhǔn)扶貧工作開展情況進行審計調(diào)查過程中，審計組采集了2016—2018年期間申請過扶貧小額信貸的貧困戶，統(tǒng)計其2013—2018年的收入和貸款年份，以及貧困戶家庭的勞動人數(shù)、婚姻情況、受教育程度等基本信息，用于評估貧困戶貸款前后的收入變化。在采集樣本的過程中，要保證樣本的隨機性，保證計量分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和可信性。

第二，要根據(jù)所要解決的問題選取相應(yīng)的計量模型。定義相關(guān)的變量，并檢驗各變量之間的相關(guān)性，判斷變量之間的可能存在的因果關(guān)系。

以金融扶貧小額信貸的政策效果評估為例，理解計量模型的建立過程。首先在總體層面用政策變量對人均收入數(shù)值進行普通最小二乘法回歸（OLS），其次運用雙重差分模型（DID），以貧困戶為處理組，表示接受過扶貧小額信貸，以A市農(nóng)村居民人均收入為對照組，表示未接受扶貧小額信貸，根據(jù)首次貸款的年份不同，將政策發(fā)生年份依次認定為2016年、2017年、2018年，最后進行計量回歸。根據(jù)首次貸款的年份不同，可以將政策發(fā)生年份依次認定為2016年、2017年、2018年。模型可以設(shè)定為：

lnincomeit= β0+ β1Postit*Controlit+ β2Postit+ β3Controlit+εit

以上模型中，lnincomeit表示個體i在時間t人均收入的對數(shù)值，Postit為政策識別變量，如果個體i在時間t接受處理（接受了貸款）該值為1，未接受處理（未接受貸款）該值為0；Controlit為實驗組虛擬變量，如果個體i在時間t表示處理組（貧困戶），則該值為1，否則該值為0（A市農(nóng)村人均收入）。Postit*Controlit為政策識別變量，其系數(shù)β1表示政策效果，在此處即表示扶貧小額信貸對貧困戶收入的政策效果。

在金融扶貧審計調(diào)查時，對扶貧小額信貸政策效果進行評估的過程中（如表1），均得到了顯著為正的政策效果系數(shù)，說明扶貧小額信貸政策效果顯著，有利于緩解農(nóng)戶的融資約束和融資成本問，在這個過程中還發(fā)現(xiàn)金融精準(zhǔn)扶貧過程中金融服務(wù)站的建設(shè)，很好地解決貧困戶“融資難”的問題，使得貧困戶從以前的抵押、授信缺失而根本沒有貸款機會，轉(zhuǎn)變?yōu)楫?dāng)前因扶貧政策支持而容易申請到小額貸款。這些例子都體現(xiàn)了計量分析可以快速進行分析、深入挖掘潛在信息的優(yōu)勢。

二、取得的成效

（一）增加了審計評價的客觀性和準(zhǔn)確性

第一，計量分析可以提高政策效果評估的可信度和準(zhǔn)確性。一些指導(dǎo)性政策的實施效果缺乏量化評價指標(biāo)，而進行定性評價則會與審計人員的主觀意愿有很強的相關(guān)性，需要審計人員在進行判斷的過程中時刻保持客觀、公正的態(tài)度。同時，不同的政策具有不同的評價標(biāo)準(zhǔn)，并且有些政策的評價標(biāo)準(zhǔn)會不斷隨著政策的調(diào)整而進行調(diào)整。而計量分析中可以運用相關(guān)數(shù)據(jù)，選取科學(xué)的指標(biāo)，合理運用統(tǒng)計推斷的方法，客觀地分析政策實施及其效果之間的因果關(guān)系。

第二，計量分析是對審計創(chuàng)新的探索，增強審計評價客觀性和準(zhǔn)確性。在人民銀行內(nèi)審中運用計量分析方法首先是對傳統(tǒng)審計模式的一種創(chuàng)新和突破，彌補了傳統(tǒng)審計方法的不足；其次是對跟蹤審計滯后性的改進，計量方法是基于大數(shù)據(jù)進行分析，能夠準(zhǔn)確客觀地看到工作實施的進展與成果，可以極大地提高后續(xù)跟進審計工作的效率。

（二）促進了審計成果有效運用

第一，促進審計成果有效運用，利于國家政策更好地落實。只有在高質(zhì)量高水平的審計項目中才能夠歸納整理出具有典型意義的審計成果，通過運用計量分析方法，極大地提高了重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計質(zhì)量，提高審計成果的利用率，多方位提升審計成果的價值。在人民銀行內(nèi)部審計工作中，計量分析方法的運用可以有的放矢地落實國家重大政策措施，以保證國家政策更加有效的運行。

第二，計量分析賦予審計評價更加有效的預(yù)測功能。根據(jù)大數(shù)據(jù)對政策實施效果進行準(zhǔn)確的預(yù)測，有利于相關(guān)部門改進之后的政策實施方法，并且還可以對于相關(guān)的風(fēng)險進行預(yù)警。審計評價成果的應(yīng)用有利于提高基層行銀行的免疫能力，及時調(diào)整政策落實，防控風(fēng)險。

結(jié)語

在政策跟蹤審計中應(yīng)用計量分析有利更科學(xué)的評估政策實施效果，增加了審計評價的客觀性和準(zhǔn)確性，促進了審計成果有效運用。