企業內部控制存在的問題與加強建設的措施

吳滿彩 江蘇省鹽城國投中科新能源科技有限公司

引言

在初期發展中，我國企業憑借人力資源和環境成本低廉的優勢，實現了擴張式發展。但是隨著國家供給側結構性改革的不斷深入，我國企業的發展逐步由原來的擴張式發展向內涵式發展轉變。我國企業開始積極響應國家的號召，加強自身內部控制制度的建設，來解決企業運營中的潛在問題。但是通過近幾年的企業發展可以看出，雖然不少企業都按照國家要求建立了內控制度，但仍有不少企業未能認識到內控制度的重要性，內控制度在企業日常工作中的運用，從整體來看仍有不小的進步空間。下面本文將對內控制度進行闡述，并列舉大多數企業在內控制度運用中的問題，以促進我國企業內部控制工作的完善。

一、內部控制的含義及重要性

內部控制理論產生于西方，大致經歷了內部牽制、內部控制、管理控制、會計控制、內部控制結構以及一體化結構五個階段。內部控制目前被普遍接受的定義是 1994 年 COSO 在《內部控制-整體框架》中的定義：一個組織設計并實施的程序，以便為達到該組織的經營目標提供合理保障。內部控制的目的主要在于改善經營管理、提高經濟效益。這是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而不斷完善的。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大，經濟活動日趨復雜化，內部控制不斷完善，形成了現有的系統性的內部控制制度。內控制度的實現對企業經營目標的達成具有積極的作用，它能夠保護財產物資的安全完整，防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生；能夠提高會計資料的正確性和可靠性，有效地防止錯誤和弊端的發生，為企業管理者了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的提供了精準的理論依據；能夠保證國家對企業的宏觀控制，企業通過實施內部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀律和法規；能夠保證企業高效率經營，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。

二、企業內部控制中存在的問題

近年來，隨著經營壓力的不斷加劇，企業經營者開始不斷加大對內控管理的關注程度，嘗試通過內控制度的構建，提升企業發展水平。內部控制的運用給部分企業帶來了一定程度上管理水平的提升，從整體上來看，企業雖然都制定了內部控制制度，但大多數為表面工作，難以切實的落實下去。內部控制制度停留在文件上，在實際操作中普遍存在敷衍、應付的現象，無法發揮其真正的效用。下文將對內部控制制度建設過程中三個典型問題進行詳細的闡述。

（一）內控實施環境不夠完善

目前，我國企業類型主要以中小型企業為主，這些企業的關注重心更側重于產品銷售和產品的研發，內部管控的意識還比較淡薄，企業的內部控制工作多數交由財務部門負責，其他部門對參與內控管理的積極性不高，未能形成一個良好的實施環境。實施環境的缺失，進一步造成了業務部門員工對內部管控制度的不夠重視，而且業務部門員工會經常以實際業務發生為需要，對內部控制制度不嚴格執行，導致內控工作的難以開展。當前內控制度建設的狀況是，管理層要求財務部門加強內部控制工作，但企業整體上的實施環境不夠完善，其余部門人員的內部控制意識不強，導致內部控制無法發揮真實效用。

（二）內控制度的制定不夠科學

一個科學的內控管理制度應該是以實際出發，充分考慮實際工作中的問題并解決這些問題，能夠促進企業的長遠穩定發展。但是在現實工作中，部分企業管理者為了追求利潤最大化，忽視了企業長遠發展的需要，制定的管理制度趨利性嚴重，使得企業的內控制度的建設偏離了應有的方向。企業管理制度只注重利潤最大化，忽視了設備、人員的管理、運營風險的排除以及企業品牌價值的維護，雖然短期內會使得企業的利潤有較大的提高，但是不利于長遠發展。同時，不少企業的內部控制制度在制定時大部分是通過借鑒成熟企業的管理模式未考慮企業的特性，不利于制度的實施，內控制度的預判性和可操作性較差，很多制度未能指導工作的開展，無法發揮解決實際問題的作用。

（三）缺乏監控力度

任何工作的順利開展都離不開合理的監管過程，內控制度的建設工作也是如此，企業內部監督工作應當成為內控制度建設的重要組成環節。有效的監管能夠提高員工工作責任心，同時也有利于察覺出內控制度本身的缺陷與遺漏，有助于工作的調整與完善，使得工作更加順利地開展。內部監管體系的有效形成是對內控建設工作的一種衡量，但從實際工作中可以看出，我國大部分企業的內部監管體系還不夠完善，對于內控制度執行的監管缺乏先進性。而且未設立單獨的監管部門，監管的內容與結果大多由企業領導決定，不夠科學合理，未能真正發揮監管系統的作用。

三、加強企業內部控制建設的措施

內部控制制度的有效實施，能夠有效解決日常工作中的問題，提高工作效率，切實提升企業的經營管理水平，有助于企業的發展。因此，當阻礙內部控制建設工作的問題找出后，各大企業都開始積極尋找解決方案，通過多年的實踐探索，找出了以下幾點措施，能夠幫助企業有效解決實施中的難題，加強企業內部控制的管理成效。

（一）樹立內控管理觀念，完善內控實施環境

隨著我國開放力度的不斷加大，我國企業所面臨的行業競爭必然會更加嚴峻，并且伴隨著人力成本與環境治理成本的不斷提高，加強內部控制工作成為提升企業綜合競爭力的有效途徑。企業管理層應當率先認清時代發展的趨勢，積極加強對內控工作的認識，從而樹立內部控制意識，強化企業的風險管理。將內控管理工作拆解劃分，落實到每個崗位上去，重新規范崗位工作職責和要求，為內控制度的實施提供基礎。同時，也要加強員工關于內控制度的學習培訓工作，通過不斷的宣傳逐步改變員工原有的思想意識，樹立員工的風險防范意識，調動員工參與內部控制的積極性。為內部控制的建設樹立一個良好的實施環境，保障內控建設工作的順利開展。

（二）建立科學、合理的內控制度

企業應當構建科學、合理的內控制度，確保內控建設工作的順利完成。科學、合理的內控制度就要求企業在構建企業的內控管理工作之時要做好全面的調研工作，充分了解員工在實際工作中的問題，針對這些問題有效建立內控管理制度，全面優化內控制度的精準性。同時，也要結合實際的工作和外部環境的變化，提升內控制度的預判性，提高實際工作中的可操作性。此外，還要加強員工意見的收集與采納工作，及時完善內控制度中的不足與遺漏。通過科學、合理的各項制度來固化企業的工作流程，降低風險發生概率，提高工作效率。

（三）加強企業監督和激勵機制

企業應當加強對日常運營中的監管力度，通過監管與激勵相互結合的方式，高效推進內部制度建設工作的開展。企業要以企業內部的實際情況為基礎，根據每個崗位的崗位職責制定出相應的考核要點，重點關注崗位工作中的風險防范以及崗位工作效率的提升空間，建立起一套規范完整的考核體系。還應當建立專門的監督考核部門，保證監督考核能夠得到公平、公正的執行，激勵的結果也應當及時兌現并做好積極的宣傳工作，調動起員工全員參與的積極性。監督和激勵機制作為企業內部控制制度建設的重要組成部分，在崗位職責的履行與風險防范上具有重要的積極作用，能夠促進工作與監督的良性循環，幫助企業不斷完善漏洞，實現企業價值的最大化。

結語

綜上所述，不斷加強企業內部控制制度的建設能夠有效提升企業的現代化管理水平。我國企業現代化工作起步較晚，雖然通過多年的發展，取得了一定的成就，但是在內部控制建設工作方面，與發達國家企業仍然存在一定的距離。我國企業應當積極學習國外先進企業的管理經驗，結合自身發展需要，摒棄落后的思想觀念，加強國家法律法規的學習，制定出適合企業自身內部的控制制度，再有效結合監督與考核機制，完善企業內部控制工作的建設，保證企業能夠跟上時代發展的步伐，實現健康穩定的發展，幫助我國企業在激烈的國際行業競爭中立于不敗之地。