煤炭企業會計內部控制及風險防范對策分析

朱曉紅 山西平舒煤業有限公司

引言

煤炭產業始終是國內能源領域的支柱，為經濟創造增長點的同時，保障能源儲備量，對其他部分產業行業也起到間接的支持價值。但如今，煤炭企業對經營風險應急處理的水平偏低，關系到其經營成效。

一、煤炭企業的會計內控與風險分析

（一）會計內控現存問題

從近幾年煤炭企業的運營管理情況來看，在會計內控工作中有缺陷問題應當處理。目前，各類新能源相繼推出，煤炭產業受到威脅，特別是天然氣的大規模應用，導致煤炭實際需求量不斷減少，企業經營成本隨之增加。面對此種情況，煤炭企業開始推行自主改革，期望借助優化內控，將發展的主動權掌握在自己手中。但與此同時，會計職能被削弱，造成在遇到經營風險時，不具備完善的機制組織緊急處理。而會計職能實效降低，會導致資金利用效果下降，資源浪費問題在所難免，并容易影響周轉問題，造成資金回籠速度放緩。而會計工作劃分不合理也是個別煤炭企業現存的問題之一，部分會計人員不僅要完成日常的記賬工作，還需參與到預算工作中，無形中增加了工作人員的任務量。在實現內控及日常管理中，人才要素是必不可少的資源，其往往決定核心競爭力。如今，部分煤炭企業在財會安排上，缺少高質量人才，而受到自身能力的制約，導致內控處理效率并不理想。另外，監督機制不成熟，企業運行的各項經濟活動中，基本的穩定推進會依靠到監督管理。而煤炭企業在內控方面缺少完善監督機制，或相關管理者為粉飾表面業績，作出不當行為。

（二）企業風險總體分析

如今，會計監督的效果不理想的原因體現在監督體系及財會人員兩個層面，監督體系缺陷下，導致業務繁重的財會人員可能被其他因素干擾，做出不當行為。此外，個別會計的法律觀念淡薄，且職業素質不高，在日常記賬處理中，可能出現監守自盜的問題。目前，財務記賬的電算化程度逐漸加深，對電算系統軟件有極高的依賴性，在此種行業環境中，煤炭企業所面臨的會計環境也隨之復雜化，能借助系統上的漏洞，獲取個人的不正當利益。同時，若系統程序出現故障，會導致會計工作無法正常進行。煤炭企業會計內控也基本實現電算化，繼而推動財管以及運營管理的成長，使得傳統會計備受沖擊。在電算化的工作模式下，提高工作的程序化程度，在系統使用期間，存在微小故障時，不容易被發現，可能導致處理不及時。此外，通過電算化整合，將原本分離的工作任務結合起來，導致內部的平衡結構被打破。會計信息方面，如今各經營主體均能意識到信息的價值，而在個人與集體利益存在矛盾時，一般會選擇維護個人利益。而個別工作者為實現增加自身利益，可能會產生虛假數據。再加上，煤炭企業有關數據通常是缺少交互性的，由此產生孤島現象，導致內控推進難度大，風險也隨之提升[1]。

二、煤炭企業會計內控及風險防范對策建議

（一）會計內控方面

1.強化內控認知

對于內控認知不足的問題，形成原因主要有兩個層面。其一是管控工作落實前，企業在目標設定上有過高的期望，造成管理者無法快速對會計處理實施響應。其二是煤炭營銷期間，未能意識到內控管理的價值，在會計工作上制定的管理要求也僅局限在賬目數據準確，缺少管理制度，由此造成內部會計管理者沒有深度落實內控。對此，企業在推動會計內控期間，需先從管理者及財會人員的思想認知方面入手，促使二者心中的內控管理地位有所提升，保證相關工作者對內控工作有深刻的認知。此外借助集中培訓，主動組織公司內部的管理者與財會人員，學習現代化的管理方面的知識。并利用實踐經驗的合理化積累，促使會計內控能有效落實，幫助煤炭企業建立更為穩定的內部管理結構，依托于會計的專業知識，完善內控處理。

2.完善管理機制

煤炭企業欲想使會計內控得以深入開展，應當構建其成熟的內控管理機制，在落實管理機制建立期間，企業決策人員需要結合組織整體當前所處的運營環境及經營狀態，借此合理調整內控形式。在建立管理機制中，精準摒棄不符合公司及行業的運轉狀態的條例，把現下實行的管理機制內容展開全面分析，基于戰略制定方向，實行合理化改良，繼而保證內控機制具備可執行性。此外，需關注會計內控對應的監管舉措，利用全方位深層次地管控舉措，維持會計工作的規范性及程序化。同時要保證具體的管理責任明確劃分，促使內控能有序開展。煤炭企業還需實現健全的獎懲體系，使得會計人員有奮斗的目標，借助公平的獎懲舉措，調動起會計工作者的管理熱情。

3.落實核算監督

在會計內控管理中，核算是其中比較關鍵的因素，通過對此實行嚴密的監管，可提高財會數據的可靠性，以免工作者因個人原因，出現信息錯誤，影響會計基本核算的價值。在落實核算監督中，企業應關注以下內容：其一，嚴格管控組織內部賬目和各期的財務報表，盡可能避免出現信息有誤或虛假數據的現象。其二，把握內部資本的實際流動情況，并加以控制，以免發生資金流動不明，形成經濟損失。其三，針對企業資金開展核查監管期間，一旦發現數據有誤，應及時核實，并及時調賬補救。但如果在賬目核實中，發現錯誤數據達到違法級別，應立即匯報，保障內部資金完整，及時止損，凈化企業內部的管理環境，維護基本的賬目準確，為實行內控奠定基礎。

（二）風險防范方面

1.健全監管體系

在監管體系方面形成的風險因素主要來源于煤炭企業組織內部運轉期間，監督工作執行效果不高，使得內控管理中存在風險。如今，監管體系一般是管理者和財會人員之間，二者開展相互監督管理。但在該種模式下，管理者有其他工作需要完成，導致其無過多精力分配到監管會計工作方面，為財務工作帶來一定的風險。而在管理者注意到財務風險后，實際的不良后果已經發展到極大程度，所以需健全監管體系，并保障機制可以充分落實，繼而強化對會計工作的監管力度。健全監管機制中，應注意在評價指標確定方面下功夫，推動組織內部各部門之間的監督，執行定期核查資金流向及總額等，有效規避風險問題。另外，可適當添加連帶責任管理，若查出風險問題，可根據風險程度，確定連帶范圍，以達到監管的效果。

2.維護信息安全

計算機在會計行業中已經實現有效利用，記賬核算均可在電算軟件系統上操作，大幅度提高基礎會計任務的處理效率。但在實現電算化的同時，也形成一定的安全風險，容易導致信息泄露，對組織整體運轉帶來不安因素。煤炭產業的運行歷史較長，和現代新興產業有較大差異，極易存在對網絡環境的安全防護缺乏重視度的問題，加之掌握信息技術的人員總量偏少，可能因為操作失誤，使得數字化資料丟失，繼而產生經營風險。而面對信息安全風險，組織內部管理層應對此有足夠的關注度，并真正意識到自身運營發展中所形成的各類數據，具有其價值，如若信息泄露，會影響其在行業內的競爭力。對此，增加建設資金投入量，并吸納培養信息技術人員，維護信息完整性。

3.提高人員能力

會計工作和運營、生產等部門的工作有較大差別，會計工作者每日需處理大量的數據信息，會面對極多的資金，挪用公款及報假賬等情況也有發生，此類風險難以精準預測，此類風險的人為影響較大。企業在招收會計工作者時，一般會關注應聘者的學歷、從業經驗等，在職業道德方面的考察及關注度較差，導致吸納的會計工作者雖擁有豐富的工作經驗，但思想素層面卻無法保障。再加上，做賬經驗老到，缺乏財會專業知識的管理者可能無法發現其中的虛假數據。對此，煤炭企業需在借助培訓提高職業能力的同時，還應全面推進思想建設，強化會計工作者對職業底線的堅守。另外，在組織內部開展道德教育，借助提升會計工作者的職業素養，降低此類不良行為出現的概率[2]。

4.設置預警系統

結合不完全的統計資料分析，若煤炭企業缺少完備的預警系統，其存在資金風險的概率能達到11%，所以，煤炭企業為防范此類風險，需構建起適宜煤炭行業運行的預估機制，以有效規避相關的風險因素。在制定實行預警系統前，應把現有的會計信息加以整合匯總，基于此設置更加完善的預警機制，有效提升風險預警的效果，增強識別風險的準確性。另外，各類風險是由組織內部查找出來，可以通過及時預警，實現對風險的防范。設置預警系統期間，應將風險問題進行細致分類，在分出內部及外部風險的基礎上，落實預警系統，確保資金風險能在第一時間被消除，及時加以補救。

結語

國內經濟整體呈螺旋上升態勢，煤炭產業也因此獲得發展的機會。相關企業在享受機遇帶來效益的同時，還需重視對各發展阻力的防范。為增強自身在行業內的競爭力，強化內控及風控無疑是最直接且有效的舉措，如此，煤炭企業才能有永續發展的動力。