國有建筑施工企業內部控制現存問題及對策探討

王明建 中國建筑第四工程局有限公司

引言

近年來，我國經濟發展進入“新常態”，經濟增速放緩，建筑施工行業的發展速度也逐漸減緩。一直以來，建筑施工企業都將擴大規模、追求利潤作為發展的重心，在一定程度上忽視了內部管理體系的同步建設。這就導致內部管理滯后于企業的發展擴張，內部控制體系明顯無法匹配企業的發展規模。黨的十九大以來，國家號召在經濟發展新常態要追求“高效率、低成本”發展，國有建筑施工企業應當積極響應國家號召，從優化自身內部控制體系出發，結合內控現存問題，運用科學的方法和手段提高內控效率，幫助企業減少不必要的資源浪費，實現由“量”到“質”的轉變。

一、國有建筑施工企業完善內部控制的意義

內部控制體系是企業的決策者、管理者以及各部門相互監督、相互牽制，進而自我檢查、自我調節和制衡的系統。目前我國國有建筑施工企業一般都是通過競標承包建筑項目的方式來增加自身的經濟收益，其開展的內部控制活動主要指的是對企業所承包的項目進行計劃、組織和監督實施的一系列過程。

國有建筑施工企業完善內部控制，一方面，有助于規范企業經營行為。健全的內控制度能夠對國有建筑施工企業各部門以及各環節進行全方位有效的監督，進而使施工行為更加科學，更符合國家規定的流程標準，保障安全、高效、高質量的施工。另一方面，還能夠幫助企業降低經營風險。一般來說，國有建筑施工企業涉及的業務、項目以及具體施工工作內容繁多，相對于中小企業來說，面臨著更加復雜的潛在風險。健全的內控制度能夠合理評估企業的經營行為，及時預警潛在的經營風險，幫助管理者采取措施應對和控制風險。

二、國有建筑施工企業內部控制的現存問題

（一）缺乏良好的內部控制環境支持

較多國有建筑施工企業缺乏良好的內部控制環境支持。首先，根據國資委的要求，目前國有建筑施工企業基本都編寫了內部控制手冊。但是存在不少企業極少更新手冊內容，也沒有切實監督內控工作的執行情況，手冊中一些內容已經陳舊過時，因而作用受限。其次，部分國有建筑施工企業內部管理較為混亂，沒有建立起清晰的組織結構，缺乏明確的權責分配體系，盡管編制了針對個別部門的崗位說明書，但是內容也不夠科學合理，缺乏靈活性。而依照這樣的崗位說明書對員工進行考核，又使考核體系流于形式，無法全面評價在崗員工的表現。并且國有建筑施工企業對管理層的考核往往會更加注重短期內企業的凈利潤等指標，這容易導致管理層為了業績考核出現舞弊行為。最后，企業內部信息系統建設不夠全面。一般國有建筑施工企業規模龐大，內部層級眾多，沒有高效便捷的信息溝通渠道會導致信息失真以及信息不對稱等問題出現。

（二）內部風險管控工作開展的效率不高

目前國有建筑施工企業在風險管控方面最為突出的問題是管理層的風險意識難以有效傳遞至基層。建筑施工行業是一個工程項目多、施工環節多且施工周期較長的行業，因此在經營、安全以及質量等方面存在諸多不確定因素，潛在風險多。盡管國有建筑施工企業管理層已經形成了較強的風險意識，但是基層員工人數眾多且人員素質參差不齊，管理層的風險意識難以傳遞至基層。因而在開展內部風險管控工作時，由于一些基層員工的懈怠和不配合，無法落實風險管理責任，整個風險管理制度體系運行效率較低。同時，國有建筑施工企業不夠重視基礎性管理工作。從項目立項到建設過程中，很多企業都沒有進行風險識別、評估和跟進管理，再加上本身風險管控制度就不夠規范，一旦出現風險，很難進行有效防范。

（三）內部監督審計工作開展的質量不高

在內部監督審計方面，目前國有建筑施工企業的內部監督審計工作主要存在兩個方面的不足之處。第一，內部審計部門的監督力度不足。受到組織結構、人員素質以及工作職責等方面因素的影響，目前國有建筑施工企業的內部審計部門存在職能發揮受限的情況。不少企業內部存在審計人員對審計出來的問題只有建議權而沒有處罰。而且還有一部分企業由兼職審計人員來負責審計工作，這些人員本身就缺乏專業的審計素養，審計質量不高，并且這容易造成審計部門獨立性不強。第二，內部缺乏完善的監督約束機制。有效的監督約束機制是預防企業違規操作和內部腐敗的重要手段。但是目前較多的國有建筑施工企業缺乏完善的監督約束機制，沒有建立起針對不同工作類型的監督制度體系，對監督內容和要求也沒有進行規范，監督并沒有貫穿整個工作全程，因此該機制的作用也難以發揮。

三、國有建筑施工企業內部控制的改善對策

（一）為內部控制提供良好的環境支持

首先，國有建筑施工企業應當重視對內部控制的宣傳，制定專門的內部控制手冊和員工行為準則，并且結合實踐發展不斷更新，在企業內部建立統一的價值觀和道德標準。對領導者、管理層要加強反腐意識的培養，增強他們的自我約束意識，對員工隊伍要定期進行培訓，引導他們嚴格要求自己。

其次，要不斷完善內部的組織架構，明確管理脈絡，由人力部門統一細分崗位，落實崗位責任制度。根據不同崗位的分布制定有針對性的崗位說明書，并且將其作為招聘和考核員工的依據，通過考核體系倒逼員工認真履職，盡責工作，配合內控管理。同時還要盡可能規避企業內部的舞弊現象。結合對目前部分國有建筑施工企業管理人員舞弊行為的分析，可以發現不少管理層出現舞弊行為的動因與自身薪酬與短期財務指標有密切關聯。因此企業應當改革管理層的業績考核方法，將企業長期的發展規劃和短期目標相結合，增加考核的維度，減少短期財務指標在管理層考核中的占比。

最后，國有建筑企業應當在內部進行信息溝通體系的改革，將原先固定的、自上而下的信息溝通等級體系改革為扁平化的網狀信息溝通體系。同時進一步打通各層級之間的信息溝通渠道，暢通同級部門以及不同級部門相互之間獲取信息、溝通信息的渠道，使各部門互相協調，形成合力，促進企業發展。

（二）構建完善的風險評估機制及預警體系

國有建筑施工企業必須要重視風險管理，建立完善有效的風險評估機制及預警體系，增強企業防范和應對風險的能力。企業應當設置專門的風險管理機構，立足企業實際情況，明確風險管理的環節、對象和重點，制定有針對性的風險預防和控制方案在企業內部推行。企業要重視風險管理機構的人員配置，選擇熟悉建筑行業常見風險且由具備專業的風險防控知識的專業人員組成風險管理人員隊伍。在人員合格的基礎上，企業還應當從整體出發，制定統一的、易于理解和執行的風險管理制度，再由各部門在整體制度的基礎上，根據業務開展實際制定可操作性強的風險管理制度。在企業內部形成自上而下、層層遞進的風險評估及預警網絡后，依托現代信息技術實現對企業各部門、各環節風險的實時監測和及時預警。

（三）加強內部監督審計工作開展的力度

國有建筑施工企業要進一步推進內部的監督審計工作，在建立起完善的內控系統同時對其進行動態監督檢查，實時跟蹤經營活動是否符合經營目標，對不合理的地方進行調整。目前國有建筑施工企業存在多數員工尤其是基層員工不了解內部審計工作，因此內部審計工作的開展常常得不到配合，難以發揮應有效果。企業應當在員工隊伍中加強內部審計工作的宣傳，引導員工了解內部審計工作是改善企業經營管理體系的重要手段，配合內部審計工作的開展。企業還應當拓展內部審計工作的人員隊伍，引進財務審計、工程技術、經營管理等多方面專業人才，對企業各業務進行全面審計。針對審計部門職權過少、邊緣化等問題，企業應當賦予內部審計部門一定的處罰權等權力。如審計部門可以對審計過程中發現存在問題的部門及相關人員進行通報、罰款等處罰。

結語

本文分析了國有建筑施工企業在內控工作方面存在的缺乏環境支持、風險管控效率不高和內部監督審計工作質量不高的問題，提出了完善內控體制建設的具體方法。我國經濟發展進入“新常態”后，政府部門也出臺了諸多政策規范和調整建筑市場秩序。這要求建筑施工企業不斷加強自身內部控制制度建設，將發展重點聚焦在質量上，通過建設全面的內控體系降低施工成本，提高工程質量。