構建基于業財融合的預算管理體系實施策略

王穎 航天科工空間工程發展有限公司

引言

隨著當前人工智能、移動互聯網、云計算、大數據等技術的迅速發展，財務工作方式和財務職能也不斷發生著變化，傳統的財務會計早已不能夠滿足經營決策需求，現代企業財務職能不再只局限于提供事后核算和監督，而是通過構建財務共享中心等方式，將會計信息與企業業務信息融合，將企業管理的邊界段向外拓展和延伸，財務職能逐漸從傳統核算型財務理念轉變為價值導向的財務管理方式。預算管理作為公司管理層進行事前、事中和事后資源管理的有效工具，更應該重視財務與業務的融合。本文從探討基于業財融合的全面預算管理體系的意義和特點出發，分析目前我國企業內部構建基于業財融合的預算管理體系將會面臨的挑戰，并提出相應的實施建議，以期為更好地推進全面預算管理工作、充分發揮全面預算的管控作用提供一些參考。

一、業財融合和預算管理的基本概述

（一）業財融合的基本概述

業財融合是指通過將企業的財務工作和業務工作結合起來，實現對企業財務活動、經營活動以及各項分析工作和決策工作的統一管理。業財融合的實現可以為企業數據信息的真實性和及時性提供有力保障，同時可以增強企業不同部門之間的溝通與交流，進而可以使企業財務和業務的工作執行力度得以提升，財務和業務工作中的不足得以彌補。在業財融合的背景下，財務管理工作更加的靈活，可以延伸到業務工作前期、中期、后期等各個階段，強化管理與監督職能，同時通過加強對各項業務環節的監督與管理，可及時發現業務流程中潛在的問題，防范經營風險，提高經營效率。

（二）預算管理的基本概述

全面預算管理的預算體系主要包括：業務預算、專項預算、資金預算、財務預算、預算情況說明書等。在編制過程中，通常以預算期內的銷售預算為起點，以銷定產，根據銷售預算分別編制其他專項預算，預算編制按照分級編制、逐級匯總的方式，最終形成包括三張財務報表在內的全面預算體系。全面預算管理涵蓋了生產經營的各個方面，這就為業務、財務以及預算之間的信息傳遞構建了橋梁。

二、基于業財融合的預算管理體系的特點及意義

（一）基于業財融合的預算管理體系的特點

構建基于業財融合的預算管理體系是指將業財融合的管理模式嵌入到全面預算管理工作中。基于業財融合的預算管理一般具有以下三個主要特點：

1.以企業戰略為導向，承接戰略目標

企業的目標戰略是根據企業目前所處的內外部環境對未來經營狀況所做的預測，指引企業走向一條健康持續發展的道路，為全面預算的編制提供重要依據。在基于業財融合的背景下，通過全面預算管理可以將企業長期性發展戰略目標分解成一系列短期目標，能更加真實地反映出企業實際經營情況，逐步落實企業目標，避免因短期無效行為導致企業資源的耗費。

2. 以價值活動為核心，尋找關鍵驅動因素

為實現企業價值的最大化，需要對企業資源進行合理規劃和充分利用。業務和財務工作的深度融合可以更好地量化和識別影響企業價值活動的因素，對影響企業增值的因素做出更加精準的識別，進而實現優化資源配置，降低企業運行成本，促使企業獲取更大的經濟效益。

3.以動態管理為主要手段，及時調整預算

企業外部的市場環境是在不斷變化的，其內部的生產經營活動也是在不斷變化的，在進行預算管理的過程中，應當時刻關注這些內外部變化情況，當變化發生的時候，預算也要隨之進行調整，實現業務與財務之間的相互聯動。

（二）構建基于業財融合的預算管理體系的意義

企業構建基于業財融合的預算管理體系具有重要意義，能夠全面提升二者的融合程度，充分發揮管理優勢，主要包括以下四點：

1.提高協同管理水平

在業財融合的背景下，要求公司全員參與，通過信息化手段，實現預算管理信息系統與業務信息系統之間數據傳遞，實現信息共享，最大程度發揮協調管理作用，達到業務協同、管理協同的目的。

2.優化企業資源配置

預算管理分別與戰略和業務活動相關聯，這種關聯有利于促使財務和業務的融合，進而有助于統籌企業資源，優化企業人力、資金、技術等資源配置，降低企業運營成本，減少企業經營風險，實現企業價值的最大化。

3.提供更加及時、準確的決策的依據

通過動態管理手段，比如滾動預算模式，可以更好地把握企業的實際情況，并實現對業務活動的實時動態跟蹤，及時獲取活動中產生的各項指標并進行分析，為管理者進行決策提供更加及時、準確的依據。

4.有助于財務人員深入了解業務活動

在企業內部，預算的編制過程往往是一個自上而下、自下而上的反復過程，財務人員需要與業務人員進行不斷地溝通、反饋、平衡，才能夠有利于財務人員更深入地了解業務合同的簽訂、執行、成本費用的發生等全部流程。

三、企業構建基于業財融合的預算管理體系面臨的挑戰

結合目前我國企業的生產經營和管理現狀，筆者認為構建基于業財融合的預算管理體系將主要面臨以下幾點挑戰：

（一）信息系統建設薄弱，預算執行效率低下

業財融合下，財務管理工作需要處理的數據信息呈現爆炸性增長，這對全面預算管理效率提出了新的挑戰。部分企業在開展預算編制的過程中，作為前端的業務系統和作為末端的財務系統缺少對接端口，兩者并未搭建起統一的信息系統，導致數據對接困難，從而降低數據處理的效率。與此同時，部分企業在預算編制的過程中，數據收集、錄入以及匯總工作主要通過“人工手動”的方式完成，在預算編制、預算報表匯總、預算導入及調整等方面也需手動操作。預算管理系統的信息化建設相對不足，不僅會對預算編制效率與質量產生不利影響，同時也會影響預算執行過程中各部門的協同管理，進而無法為企業的生產經營決策提供更加科學的依據。由此可見，業財融合下如何進一步強化全面預算管理信息化建設已成為企業亟待解決的問題。

（二）對全面預算的管理功能認識不足

預算管理涉及業務活動各個環節，涉及生產經營管理的各個部門。因此，全面預算管理不僅僅是財務部門的工作，也是整個公司全員參與的大工程。然而在實際操作中，許多企業往往對預算概念認識模糊，把預算視同為財務預算，預算工作都歸結為財務部門工作，業務部門認為編制的預算表就是應付公司財務部，或者把預算僅僅當作控制費用的工具，預算的管理功能被忽視了。這些對預算工作認識不到位的問題，會使實際預算工作執行起來困難重重。

（三）預算目標模糊，無法契合企業戰略

企業的發展方向主要受企業戰略目標的指引，企業全面預算管理目標也應當基于戰略目標進行制定和執行。企業傳統的預算管理模式下，各部門之間的溝通不足，難以高效實現信息數據的共享，各部門目標也各不相同，從而難以協同共進，各部門之間的職權劃分模糊，致使企業實現預算目標的過程中難以科學統一各部門目標，預算管理也難以發揮出實質作用，導致企業整體戰略性目標難以分解落實到各業務部門中，預算管理的考核工作只能局限于部門的局部目標予以進行，難以宏觀調控企業的發展方向，難以協同企業長遠戰略性發展目標。

（四）預算滯后性明顯，無法適應市場環境變化

預算管理工作應基于對生產經營情況的判斷來預測未來的資金收支情況，并對其進行控制和決策，因此市場反應能力和前瞻性是預算管理工作應當具備的重要屬性。但是傳統的預算通常是基于本年的業務情況來編制下一年的預算，編制時間往往在年度活動業務以后，一旦形成預算之后則不會輕易進行調整，當市場環境發生變化時，預算管理往往無法及時識別變化，也無法及時進行調整并將調整信息傳遞給生產部門，由此會出現預算滯后于市場，生產滯后于預算的問題，導致企業在不斷變化的市場環境中失去先機。

四、企業構建基于業財融合的預算管理體系實施策略

在明確了業財融合背景下全面預算管理體系的特點之后，結合目前企業構建基于業財融合的預算管理體系面臨的挑戰提出具體的實施策略如下：

（一）全面推進預算管理信息化建設

在“互聯網+”和“業財融合”應用的背景下，打通業財信息傳遞通道，提高預算編制和執行效率已是迫在眉睫。以筆者所在單位為例，SPA系統的構建實現了業務數據和財務信息的高效集成。在SPA系統中，通過項目編碼就能夠快速地查詢到項目詳細的基本信息，同時它也能高效實現企業財務信息和業務數據共享交流，打破財務與業務的壁壘，促使業財高效融合。此外，SAP系統中配置了專門的預算管理模塊，該模塊由采購管理、投資管理、生產管理、銷售管理等子模塊集合而成，各業務部門通過該模塊填報預算，可以促使其嚴格按照流程和制度進行操作，同時也能對業務流程的節點進行預算監控與跟蹤，能夠更好地達到預算管理的效果。

（二）加強全員對全面預算管理的正確認識

在業財融合的模式下，順利實施全面預算的關鍵是全體員工對全面預算管理建立起正確認識。首先，通過完善頂層制度設計，加強員工業財融合相關知識的培訓。公司領導要以身作則，做好表率，帶頭重視業財融合理念，自上而下的推動業財融合的發展。其次，企業應當成立專門的預算管理委員會，推動預算管理工作的開展，切實保證每個部門和員工都參與到全面預算管理之中。預算管理委員會以企業的整體經營戰略為導向，結合預算年度經營環境的變化和提高內部經營管理水平的要求，統籌企業資源，充分發揮對資源的調控和配置作用。最后，要促使企業財務人員思維模式的轉變，讓財務人員從傳統的事務性和審批性的工作中抽身出來，加強對業務的熟悉和深入了解。財務人員不但要提高財務專業能力，更要提升管理能力，以此才能勝任全面預算管理工作，并保證預算管理工作能有效貫徹到企業經營的每一個環節之中。

（三）預算目標與戰略目標結合

全面預算管理有助于企業科學合理的配置企業現有資源，實現企業價值最大化。在當前信息化時代背景下，全面預算管理以企業長期戰略發展目標為導向，促使企業內部各部門之間實現有效溝通，促使全面預算管理目標能夠同企業未來發展戰略目標高度契合，再以此為基礎分解企業整體預算目標，精準落實到各部門，保障企業所有的經營活動在目標軌道上正常開展。在同一目標的指引下，企業各部門的業務執行效率得以提高，同時可以整合企業內部資源，科學協調各部門利益，避免不良競爭的出現，促使各部門預算目標能夠更加接近財務部門預期目標。

（四）及時反饋信息，提升風險應對能力

為提升預算管理的時效性，可采用滾動預算模式。所謂滾動預算，又被稱為連續預算或永續預算，就是在開展預算編制工作時，首先確定一個固定期間作為預算期，按照“遠粗近細”的原則，隨著預算的執行不斷延伸補充預算，逐期滾動向前推進，比如以五年為預算期，2021年編制2021—2026年的預算，2022年則編制2022—2027年的預算，以此類推。該模式下預算會隨著時間的推進不斷修訂和調整，因此會更加貼近企業的實際情況，同時可以確保預算管理的持續性和完整性。

通過滾動預算模式，連續不斷地規劃未來的經營活動，根據前期預算執行情況對預算做出及時調整。業務部門將與執行情況相關的信息及時反饋給財務部門，財務部門據此對預算進行調整，在信息系統中財務信息和業務信息實現聯動更新，解決了傳統預算滯后性明顯的問題，使預算管理更加靈活，真正實現了業務與財務同步進行，減少因內外部條件變化導致預算執行出現偏差的問題，提高企業在面對突發風險時的應變能力。

結語

綜上所述，基于業財融合的預算管理體系與其他財務管理模式相比，有著以企業戰略為導向、以價值活動為核心和以動態管理為手段的明顯特征，對推動企業的長期發展起到重要的作用。因此，企業的管理者應結合實際情況，采用推進信息化建設、提高員工認識、采用滾動預算模式等策略來構建基于業財融合下的預算管理體系，以更好地發揮預算管理職能，實現對企業資源的合理有效配置，實現企業健康可持續發展。