保險公司會計核算及財務風險剖析

張剛 太平人壽保險有限公司山東分公司

引言

會計核算是保險公司中非常重要的一項工作，如果不能保證核算的有效性，將會對保險公司的財務工作質量產生影響，增加財務風險，不利于保險公司的穩定發展。對此，保險公司可以從自身的特殊性出發，分析財務風險點，提高對財務風險的識別能力，從而實施有效的防范與控制，降低保險公司的財務風險，有利于實現保險公司的可持續發展。

一、保險公司會計核算主要內容

保險公司會計核算的內容較多，主要包括資本增減、各項業務款項的收付以及結算、費用支出等財務活動的處理、財務成果的核算等。本文從保險公司自身的特殊性出發，對會計核算的主要內容進行簡要分析。第一，保費收入方面的會計核算。保險公司的合同內容只有在涉及風險轉移時才會作為保險合同。年金、退休金以及相關的衍生保險產品等都不屬于保險合同。從2007年開始，我國保險公司需要根據保險合同的內容詳細劃分并確認收入。同時，保險合同的性質和類型存在差異性，計量保險費用的方法也存在一定差異性。一般情況下，計量和確認保費收入的原則采取權責發生制，這也是從2007年開始對保險公司提出的一項新的要求。按照這個規定，保險合同與保費收入之間的結合更為密切，能夠更為真實且準確地反映出保險公司的財務情況和經營情況[1]。此外，保險公司在會計核算工作中的計量工具主要是公允價值。這樣的計量模式能夠保證會計核算的可靠性，強調突出相關性，強化實質，弱化形式，并且能夠在很大程度上提高保險公司財務信息的相關性。第二，計提準備金方面的會計核算。在我國的社會環境中保險公司不允許對外舉債。從保險公司的角度進行分析，負債的組成是各類型的準備金。其中“精算準備金”是債務中所占比例較大的一項，也是信息披露中的重要內容，能夠直接體現出保險公司的盈利能力和償債能力。根據現行的準則，保險公司需要披露“長期健康險責任準備金”“未到期責任準備金”等信息；同時，為了能夠準確反映出“賠付保險金責任”，保險公司引入“充足性測試”理念，提高保費收入核算的真實性與準確性。

二、保險公司潛在的財務風險點

首先，保險公司在資金運用方面存在財務風險點。保險行業的快速發展也增加各個公司之間的競爭，導致保險公司出現資金運用不當等情況，部分資金沒有實現有效的保值和增值的效果。主要表現在兩點：其一，沒有明晰的保險信息核查以及賠償制度，現行的制度在執行上也沒有嚴謹性，導致保險公司出現逆向承保、通融賠款等不具有合理性的情況；其二，保險公司按照傳統模式使用保險資金，沒有根據市場經濟和社會形勢的變化采取多元化的投資方案和經營模式，出現資金浪費和閑置等不良現象[2]。其次，準備金的提存工作存在財務風險點。這種財務風險主要表現為提存不足、不實。保險公司發生業務時，保險合同的簽訂、繳納保費是第一步，如果發生保險合同中約定的事故情況，才會發生理賠情況，此時保險公司才需要履行職責，即繳納保費與保險公司履行職責兩項活動在時間上不具有一致性，因此需要保險公司計提準備金，以便保證公司在未來的發展中有較好的償債能力，但是保險公司通常是準備不足，容易發生退保等情況，增加財務風險。此外，部分從業人員對財務風險管理缺少正確的認識。保險公司一般對從業人員的要求不高，一般他們的業務壓力較大，將完成業務指標作為重點工作，在拓展業務和市場競爭中個別從業人員會采取特殊的方法，可能會增加保險公司的財務風險，如避稅風險、違規風險以及法律風險等[3]。基于這些風險點，保險公司需要采取合適的措施開展會計核算工作，以加強財務風險控制。

三、加強保險公司會計核算，強化財務風險控制

（一）加強資金的核算與控制

在保險公司的會計核算與財務風險控制工作中，為有效提高財務風險控制效果，保險公司可以選擇加強資金的核算與控制。首先，保險公司在資金管理方面可以采取兩條不同的途徑，即銀行存款控制和現金控制，對其展開具體分析，現金控制則包括收支方法是否正確、合法；現金與銀行之間所進行的存款結算是否及時、適當；資金存儲以及記錄是否具有安全性、完整性；銀行存款所采取的收付方法是否正確、合法；資金業務所采取的會計核算方法是否具有真實性與合規性；銀行賬目的記錄是否具有可靠性、真實性以及明確性[4]。其次，保險公司需要正確對待資金的預算結算，采取合適的措施保證預算結算工作質量。事前需要做好相關的預算準備，事后需要針對具體的情況做好結算工作，保證結算工作質量。科學的資金核算與控制，使保險公司提高會計核算質量，在公司內部實現財務風險有效控制，在降低財務風險的同時，提高保險公司的經濟效益，使其在當前的社會形勢下穩定發展，強化會計預算以及財務風險控制效果。

（二）加強公司內部預算控制

預算控制是以公司的資源配置和決策目標作為基礎，利用財務手段對其進行量化處理，是保險公司加強內部管理、實施有效運營的一項重要標準，并且具有指導性。在保險公司的內部控制工作中，全面預算管理是一項非常關鍵的措施，包括預算編制、執行、調控以及考核等。保險公司所落實的預算控制工作中，可以參考分公司的組織結構、經營規模、成本控制等。預算控制工作的制定和實施需要從保險公司的整體發展規劃角度進行分析，從長遠發展的角度制定合理的年度預算目標，并且細化到分公司或者分支機構中，明確分公司以及分支機構的權力以及責任關系，以便展開自我評價，進而根據評價結果對內部預算控制制度進行科學的調整[5]。此外，保險公司在開展預算管理工作的過程中，需要采取以人為本的原則，在預算的制定和實施過程中注意調動工作人員的積極性、主動性以及創造性，從而保證保險公司能夠在有秩序的情況下高效落實并實現決策目標。在面對保險公司總體目標的情況下，分支機構以及分公司可以將其作為指導性原則，并且考慮自身的業務范圍以及經營特點，及時將能夠完成的任務指標或者無法完成任務目標的原因提交給總公司。

（三）加強會計核算內部審計

加強會計核算內部審計有利于預防、控制保險公司的財務風險。保險公司在開展會計核算等工作時，采取合適的方法對其進行內部審計，有利于實現內部有效控制、實現財務的合理監督。保險公司在實施內部審計工作時，能夠對會計核算工作進行合理且有效的控制，保證各項業務數據的真實性以及可信度。保險公司在設立審計部門和工作崗位、選擇工作人員時，需要給予其獨立權力，以便保證內部審計結果的可靠性與真實性；同時，保險公司的內部控制模式是內部審計工作制定相關措施、落實具體工作的主要依據，保證內部控制工作的有效性[6]。內部審計工作主要從兩個方面實施：其一，保證合規性。對保險公司內部控制制度與國家所實施的法律法規是否相符、與保險公司自身所實施的政策是否具有相符性等進行審查。其二，保證審計工作的系統性。內部審計工作貫穿于保險公司運營的整個過程，包括財務、投資以及經營等工作。因此，從某一個角度來說，保險公司的人員不僅是內部審計的主體，也是審計的客體，工作人員不僅需要對自己的工作負責，工作的過程和結果還需要接受其他人員的監督。內部審計是保險公司的各個部門有效連接的關鍵性紐帶，通過內部審計工作能夠在各部門以及崗位之間形成互相制約、互相協調的關系，使其成為能夠發揮作用的統一整體。

結語

保險行業的快速發展帶給保險公司經濟利益的同時，也增加保險公司經營過程中所面臨的會計核算難題以及財務風險。因此，對會計核算內容以及財務風險點進行全面分析，探索影響會計核算質量、增加財務風險的因素，而后在這個基礎上分析提高會計核算質量，降低財務風險的有效措施，并且保證相關措施的執行力度，全面降低保險公司的財務風險，促使保險公司在當前的社會環境中穩定發展。