加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計防范稅務(wù)風(fēng)險的策略

劉于芹 菏澤中順代理記賬有限公司

引言

稅務(wù)風(fēng)險的防范直接影響著企業(yè)的成本控制水平。內(nèi)部稅務(wù)審計工作的實施可以在很大程度上提高稅務(wù)風(fēng)險控制質(zhì)量。因此，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點，制定內(nèi)部稅務(wù)審計工作的創(chuàng)新策略，是很多企業(yè)稅務(wù)工作者高度關(guān)注的問題。

一、企業(yè)內(nèi)部審計對防范稅務(wù)風(fēng)險的重要意義

從當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)的運營情況來看，稅務(wù)風(fēng)險是造成企業(yè)嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的主要原因，企業(yè)唯有實現(xiàn)稅收風(fēng)險的有效控制，才可以更好地滿足稅務(wù)風(fēng)險影響因素的管控需要，從而實現(xiàn)對各類市場機(jī)遇的有效把握。企業(yè)的內(nèi)部審計工作可以使企業(yè)現(xiàn)有的納稅工作合法性得到精準(zhǔn)判斷，以避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)處罰等問題，使企業(yè)可以避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計工作存在的問題

（一）企業(yè)稅收成本缺乏有效控制

現(xiàn)有的一些企業(yè)在處理內(nèi)部稅務(wù)審計的相關(guān)工作過程中，缺乏對稅收成本構(gòu)成情況的考察研究，未能對影響稅務(wù)風(fēng)險控制質(zhì)量的多方面因素進(jìn)行考察，導(dǎo)致企業(yè)的稅收風(fēng)險控制程序無法得到合理的構(gòu)建，難以為稅收成本的高水平管控提供必要支持。部分企業(yè)的稅收工作人員缺乏對基礎(chǔ)性成本構(gòu)成情況的深入研究，缺乏對企業(yè)稅收工作處理過程中違規(guī)成本數(shù)額的總結(jié)，導(dǎo)致稅收籌劃等工作的實施過程中，難以在明確工作失誤危害的情況下，實現(xiàn)對稅收成本的有效管控，也使得企業(yè)無法在規(guī)避納稅風(fēng)險損失方面取得進(jìn)展。部分企業(yè)雖然對管控稅收成本的相關(guān)工作進(jìn)行了調(diào)整創(chuàng)新，但缺乏對稅務(wù)工作人員內(nèi)部配合情況的研究，導(dǎo)致企業(yè)的管理層無法在稅收成本控制目標(biāo)設(shè)計方面積累足夠的經(jīng)驗，也使得現(xiàn)有的稅收成本控制目標(biāo)無法有效的轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)具體的工作策略。一些企業(yè)稅收成本的控制工作對于納稅風(fēng)險責(zé)任人的配置情況調(diào)查研究存在不足，缺乏對納稅風(fēng)險實際控制需求的研究，導(dǎo)致企業(yè)在推進(jìn)納稅方法創(chuàng)新的過程中，無法在主體責(zé)任的有效落實，也使得實收籌劃工作的失誤率無法實現(xiàn)有效管控。一些企業(yè)的內(nèi)部管理工作方案調(diào)整創(chuàng)新存在不足，未能實現(xiàn)對會計賬本完整性的有效分析，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的查賬依據(jù)難以得到完善，不利于稅收成本的高水平控制。

（二）企業(yè)的審計制度不夠完善

審計制度在很大程度上影響著內(nèi)部稅務(wù)審計工作的規(guī)范性。但是，現(xiàn)有的一些企業(yè)在處理審計制度建設(shè)的相關(guān)工作過程中，缺乏對外部成功經(jīng)驗的有效吸收借鑒，沒有對企業(yè)現(xiàn)有審計制度的漏洞進(jìn)行有效分析，導(dǎo)致內(nèi)審制度的應(yīng)用無法與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的具體控制需求相符合。部分企業(yè)審計制度的建設(shè)對于制度條款的清晰度缺乏有效地考察，未能實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)運營職能構(gòu)成情況的調(diào)查研究，導(dǎo)致審計制度無法在稅務(wù)風(fēng)險控制的具體工作中發(fā)揮指導(dǎo)性作用。一些審計制度的建設(shè)缺乏對審計工作法治化建設(shè)情況的研究，未能實現(xiàn)對現(xiàn)有各類法律文件落實情況的總結(jié)，導(dǎo)致法律文件之中的各項條款無法具備足夠的指導(dǎo)性價值，也使得審計制度的建設(shè)工作難以在明確審計目標(biāo)方面發(fā)揮作用。一些審計制度的設(shè)計缺乏對稅務(wù)審計成本實際控制效果的重視，導(dǎo)致審計工作的權(quán)威性較差，難以在完善審計制度方面取得進(jìn)展。

（三）企業(yè)審計機(jī)構(gòu)的獨立性不足

部分企業(yè)雖然針對實務(wù)風(fēng)險的控制需求進(jìn)行了審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)，但內(nèi)部審計相關(guān)工作依然缺乏足夠的獨立性，未能實現(xiàn)對機(jī)構(gòu)和成員設(shè)置情況的考察分析，缺乏對權(quán)力因素和利益因素的深入研究，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的相關(guān)標(biāo)注無法得到創(chuàng)新設(shè)定，也使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)難以保證具備足夠的獨立性。一些內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)工作缺乏對審計機(jī)構(gòu)職能構(gòu)成情況的考察分析，缺乏對獨立審計相關(guān)優(yōu)勢的總結(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)很有可能受到權(quán)力因素的不利影響，也使得徇私舞弊問題無法得到高質(zhì)量的管控。一些企業(yè)審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)缺乏對內(nèi)部審計管理體制建設(shè)特征的有效分析，審計工作者績效考核標(biāo)準(zhǔn)易受到權(quán)力因素的影響，審計工作者的薪酬待遇建設(shè)無法保證具備足夠的客觀性，導(dǎo)致企業(yè)審計機(jī)構(gòu)在調(diào)整創(chuàng)新的過程中，難以實現(xiàn)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新構(gòu)建。一些內(nèi)部審計方案在創(chuàng)新過程中，對于審計性質(zhì)工作的屬性分析不夠深入，缺乏對審計工作資金需求的有效研究，導(dǎo)致內(nèi)部審計相關(guān)工作的職能無法得到創(chuàng)新設(shè)定，也使得審計機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新無法保證具備足夠的獨立性。

三、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計工作的改進(jìn)策略

（一）提升企業(yè)稅收成本的控制質(zhì)量

企業(yè)需要加強對稅收風(fēng)險控制原理的分析研究，并將風(fēng)險控制程序的設(shè)置作為主要工作，使企業(yè)的稅收成本控制成果可以得到優(yōu)化，從而確保風(fēng)險控制性質(zhì)工作順利推進(jìn)。企業(yè)需要加強對違規(guī)成本和基礎(chǔ)成本構(gòu)成情況的考察分析，尤其要對稅收籌劃失敗情況下，企業(yè)納稅風(fēng)險可能構(gòu)成的損失進(jìn)行總結(jié)，使稅務(wù)工作團(tuán)隊的成員可以實現(xiàn)默契的配合，并保證企業(yè)管理層的各項目標(biāo)能夠得到合理設(shè)定。要加強對內(nèi)部稅務(wù)目標(biāo)審計方案轉(zhuǎn)化情況的重視，尤其要針對納稅風(fēng)險責(zé)任人的設(shè)定情況進(jìn)行詳細(xì)考察，使企業(yè)的信息溝通交流機(jī)制建設(shè)可以擁有更加理想的條件，確保稅收成本控制性質(zhì)工作的順利實施。企業(yè)在處理稅收成本控制的相關(guān)工作過程中，需要加強對風(fēng)險控制授權(quán)制度設(shè)計情況的研究，尤其要對納稅風(fēng)險控制責(zé)任人進(jìn)行明確設(shè)定，保證稅收籌劃的各項成本控制成果可以與責(zé)任人的業(yè)績相掛鉤，使稅收成本可以在嚴(yán)格督導(dǎo)之下得到更高水平的控制。企業(yè)稅收成本的控制還需要提高內(nèi)部管理水平，尤其要保證會計賬本具備足夠的完整性，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在查賬過程中，可以擁有充足的依據(jù)，以此實現(xiàn)稽查風(fēng)險的規(guī)避。

（二）提高企業(yè)審計制度的完善程度

企業(yè)在處理審計制度建設(shè)的相關(guān)工作過程中，一定要加強對外部成功經(jīng)驗的吸收，尤其要對內(nèi)部審計制度的構(gòu)成情況進(jìn)行考察分析，使內(nèi)審制度的創(chuàng)新可以擁有更加理想的基礎(chǔ)條件，從而滿足社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。企業(yè)審計制度的建設(shè)一定要加強對現(xiàn)有各項制度條款設(shè)置情況的考察，尤其要對企業(yè)生產(chǎn)運營各項職能的構(gòu)成情況加以分析，確保制度建設(shè)的形式主義傾向可以得到更加有效的規(guī)避。要加強對內(nèi)部審計法治建設(shè)相關(guān)情況的研究，尤其要對現(xiàn)有各類法律文件的制定思維加以分析，并保證審計制度的指導(dǎo)性作用可以得到更加有效地開發(fā)，以此實現(xiàn)對審計制度的創(chuàng)新應(yīng)用。在內(nèi)部審計法律體系的具體建設(shè)過程中，要強化對權(quán)威性因素構(gòu)成原理的考察，尤其要對稅務(wù)審計成本的構(gòu)成情況進(jìn)行有效研究，借此實現(xiàn)對企業(yè)審計制度的調(diào)整創(chuàng)新。

（三）提升企業(yè)審計機(jī)構(gòu)的獨立性

企業(yè)在針對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行審計工作設(shè)計的過程中，一定要將提升審計機(jī)構(gòu)獨立性作為主要關(guān)注的問題，尤其要對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成員的工作獨立性具備足夠的重視，確保各審計機(jī)構(gòu)的利益沖突問題可以得到有效的控制，有效規(guī)避權(quán)力因素對企業(yè)審計工作的過度影響。在企業(yè)審計機(jī)構(gòu)建設(shè)過程中，要加強對內(nèi)部審計委員會工作特征的調(diào)查研究，尤其要對《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》加以應(yīng)用，以便內(nèi)部審計委員會在開展自身工作的過程中，可以更好地引導(dǎo)審計機(jī)構(gòu)實現(xiàn)自身工作職能的有效發(fā)揮，以確保審計工作可以按照足夠獨立的方式加以運行。企業(yè)審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)工作還必須實現(xiàn)對審計委員會權(quán)力運行情況的調(diào)查分析，強化對以權(quán)謀私現(xiàn)象的重視和管控，使審計工作的運行可以避免受到權(quán)力因素不當(dāng)影響。企業(yè)審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)工作需要對內(nèi)審管理體制進(jìn)行有效創(chuàng)新，尤其要對考核評價機(jī)制的運行價值進(jìn)行總結(jié)分析，并保證內(nèi)部審計人員的薪酬待遇可以得到相應(yīng)的優(yōu)化，進(jìn)而實現(xiàn)對審計工作參考原則的有效創(chuàng)新，并保證審計工作的成果可以得到優(yōu)化。

結(jié)語

稅務(wù)風(fēng)險的有效防范是確保企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。因此，對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計工作存在的問題加以研究，并結(jié)合企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的實際需要，制定內(nèi)部稅務(wù)審計工作的創(chuàng)新策略，對提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計風(fēng)險的綜合性控制質(zhì)量具有十分重要的意義。