持續加大審計整改力度，充分發揮審計監督效能

柯昌偉、王森 /中國航天科技集團有限公司

審計整改是審計結果轉化成管理能力的重要任務，是確保審計監督及時有效的重要保證，“沒有整改的審計，效果等于零”。一些企業審計整改不到位，同類問題重復發生，是長期困擾企業監督管理的難題，其癥結之一就是審計監督成果應用不到位，未能有效形成工作閉環。

一、主要問題

1.審計整改思想認識不到位，整改重視程度不夠

審計整改的相關各方對于審計整改重要性的認識程度直接影響著整改力度和整改成效。少數被審計單位對審計工作沒有正確認識，在接受審計過程中存在抵觸情緒，當然對審計發現的問題不會重視，整改更是無從談起。一些單位認為審計發現的問題與安全生產問題、科研生產任務、經營發展考核目標相比實在算不上什么，沒有必要牽扯太多精力，整改過程中存在“表面整改”“敷衍整改”等形式主義。一些單位內審部門認識存在偏差，認為審計的主要任務是發現問題，問題的整改可以拖一拖、放一放，放松了對審計整改進展情況的盯控和復核。有的單位領導和業務主管部門認為審計整改是審計部門的事情，甚至對落實整改建議有畏難、抵觸情緒，進而使審計監督效能得不到更好的發揮。

2.審計整改工作機制不健全，整改督辦力度不夠

審計整改是被審計單位對審計意見予以落地見效的過程，需要各相關單位和部門協調配合才能整改到位。但是一些單位審計整改歸口部門沒有充分發揮審計整改的牽頭紐帶作用，沒有將審計問題和整改結果及時傳遞給相關的業務主管部門，未建立審計整改動態跟蹤和部門聯動工作機制，造成各業務主管部門之間協調配合不夠，互相推諉扯皮，審計整改工作不順暢。還有一些單位的審計部門，在被審計單位自報整改完成后，沒有對有關情況進行復核驗收或實施后續審計，被審計單位對審計指出的問題沒有分析產生問題的深層次原因，未能從根源上補漏洞、強弱項，舉一反三建立長效機制，造成整改落實形式主義，走過場。

3.審計問題責任追究不到位，整改考核力度不夠

近年來，各單位扎實推進審計問題責任追究工作，初步構建了全面覆蓋、分工明確、協調配合、監督有力的工作體系。但審計問題責任追究考核體系還需進一步完善、配套制度有待健全、成果運用需要加強，以追責防風險、促發展的作用有待強化，“不愿追責、不敢追責、不會追責”和“零報告、零查處、零追責”的現象仍然存在。

部分單位存在對審計追責事項處理寬、松、軟的現象。具體表現如下：一是問責過程不嚴肅、不規范，未按規定由問責主體作出問責決定，通報批評問責但未點名、以提醒談話代替誡勉談話等，以及其他不符合制度規定的問責程序和問責措施等；二是問責事項處理偏輕，對于涉及金額較大或性質比較嚴重的問題，僅采取了扣罰少量獎金或對個別人員誡勉談話，處理偏輕；三是問責沒有區分領導責任、主管責任和直接責任，分散處罰大量員工，領導責任不突出，難以達到機制性整改效果。

審計整改是被審計單位對審計意見予以落地見效的過程，需要各相關單位和部門協調配合才能整改到位。但是一些單位審計整改歸口部門沒有充分發揮審計整改的牽頭紐帶作用，沒有將審計問題和整改結果及時傳遞給相關的業務主管部門，未建立審計整改動態跟蹤和部門聯動工作機制，造成各業務主管部門之間協調配合不夠，互相推諉扯皮，審計整改工作不順暢。還有一些單位的審計部門，在被審計單位自報整改完成后，沒有對有關情況進行復核驗收或實施后續審計，被審計單位對審計指出的問題沒有分析產生問題的深層次原因，未能從根源上補漏洞、強弱項，舉一反三建立長效機制，造成整改落實形式主義，走過場。

4.審計報告質量不高，整改建議不切實際，整改落實有難度

審計報告是審計工作質量的最終反映和集中體現，也是審計整改工作的基礎。然而，部分審計報告質量較差，不利于被審計單位落實和整改。主要表現為：一是審計指出的問題沒有與被審計單位溝通，沒有充分考慮被審計單位當時的客觀情況；二是審計報告只指出了問題的表面現象，沒有揭示問題背后深層次的制度缺陷和管理漏洞，提出的建議只治標不治本，無法從根本上系統解決問題，導致有關單位和人員屢查屢犯、屢改屢犯；三是審計問題描述不清楚，定性不準確，結論與事實不符，審計依據引用不恰當；四是提出的整改建議超出了被審計單位自身的能力范圍，審計意見缺乏可操作性和建設性。

二、進一步加強審計整改工作，切實提高審計監督效能

審計整改是一項系統工程，需要從思想認識、報告質量、整改責任、工作機制、整改標準和責任追究等各個方面加強和完善，形成管理閉環，以充分發揮和提高審計監督效能。

1.增強重要性認識，打牢審計整改思想根基

《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議》提出，“十四五”時期經濟社會發展要以推動高質量發展為主題。充分理解和支持審計工作，正確對待審計發現的問題，進一步加強審計整改工作，是助力企業實現高質量發展的重要保障手段，是提升精益化管控能力和價值創造能力、優化資源配置、夯實資產質量的重要方法。同時，全面推進問題整改落實，深入分析共性問題，找出經營管理中的薄弱環節，及時完善監督管理體系，為推動企業貫徹新發展理念，在高質量發展道路上行穩致遠提供有力支撐。

2.提高審計工作質量，夯實審計整改基礎

審計報告的質量是審計工作質量的集中體現，因此要提高審計工作質量，必須建立健全審計報告制度。一是審計報告要突出重點，內容全面，審計發現的問題是事項本身不合規還是方式不合規，問題描述要準確、完整、簡潔，審計人員在工作中要注意審計政策的導向性，要準確定性問題。二是審計要以事實為依據、制度為準繩，準確做出審計結論和處理建議，審計建議要有針對性和可操作性。三是審計過程和審計結果要與被審計單位保持充分溝通，全面掌握實際情況，達成一致意見，真心誠意幫助被審計單位解決問題，夯實審計整改工作基礎。四是要加強對會計師事務所工作質量的把控，對應該發現問題但未發現、發現問題不及時披露的事務所，要進行質量追溯，扣取一定比例的質量保證金，建立健全對會計師事務所審計質量的考核評價，采取末位淘汰機制。

3.壓準壓實審計整改主體責任，拉條掛賬、銷號管理

審計整改要壓準壓實兩級責任，存在問題的單位和其上級業務主管部門都要落實責任。上級部門有督促、指導檢查和自我檢視的責任，“業務誰主管，整改工作誰負責”。問題單位承擔審計整改的主體責任，單位主要負責人是審計整改的第一責任人，對本單位的整改工作全面負責。“新官”不僅要理“舊賬”，而且要優先解決歷史遺留問題，要加大處理歷史問題的力度，減少存量、遏制增量。被審計單位領導班子成員負責領導和組織分管業務的審計整改工作，指導、督促和檢查整改措施的落實，確保“條條有整改、件件有著落”。

被審計單位要對審計發現的問題拉條掛賬，根據業務職能分清責任部門和責任人，壓準壓實審計整改責任；查明問題產生和發展的全過程，查出管理上的短板或漏洞，針對問題和查找出的管理上的短板弱項及漏洞，制定并落實有針對性的糾正措施，建立健全規章制度或控制流程，完善體制機制。對本單位是否存在其他類似問題進行全面排查，并采取糾正、預防措施。

建立整改驗收銷號機制，明確問題整改驗收銷號條件、程序、標準和要求，嚴格實施驗收銷號。驗收工作按照“問題原因未核查清楚不放過，解決措施未落實到位不放過，制度不健全、長效機制未形成不放過，責任未查清、問責措施不到位不放過”的原則組織實施，以實現審計問題整改管理閉環。

4.建立健全“橫向協同、上下聯動”的整改工作機制，形成審計整改合力

對審計、巡視等有關方面移交的問題，專項巡查、財務專項檢查等日常監督揭示的問題，以及各業務領域在履職中發現需要企業整改的問題等，統一由審計部門歸口管理。審計部門作為審計工作和審計信息的歸口部門，要發揮好牽頭部門職能，統籌考慮問題是否能夠在企業職責權限內立行立改、是否因涉法、涉訴或涉案等不可控因素短期內難以完全整改、是否為成因復雜的歷史遺留問題等因素，將審計問題合理劃分、準確分解給同級業務主管部門和下級發生問題的單位，將業務主管部門和問題單位整合起來，建立健全“橫向協同、上下貫通”的審計整改工作機制，形成歸口部門負責“督”、業務部門具體“辦”的整改合力。審計發現了問題，發生問題的單位和上級業務主管部門要共同承擔起整改責任：上級業務主管部門要對自身是否對此類工作提出了明確要求，這些要求是否應該上升到制度層面，有沒有按照這些要求和制度對成員單位進行督導進行反思和自查；問題單位承擔具體整改工作，上級業務主管部門要跟蹤、督促、檢查。

5.明確審計整改標準，堅持市場化、法制化整改方向，而不是行政化整改

注重引導企業查找問題根源，舉一反三，標本兼治，把解決具體問題與普遍性問題，解決顯性問題與隱性問題，解決當前問題與長遠問題有機結合起來，努力做到解決一個問題、堵塞一個漏洞、完善一套制度，有針對性地建立長效機制。

對于具有典型性、普遍性、傾向性的重要事項或金額較大、性質嚴重、影響大的問題分類為重點關注問題，要求被審計單位限期12 個月內完成整改，定期跟蹤和評估進展情況，重大情況及時向主管領導匯報。對于涉及體制機制改革調整，需要較長整改周期以及宏觀性問題，或者需外部政策發生變化或在單位發展中擇機處理的歷史遺留問題，以及受外部不可控因素制約，整改完成時間具有不確定性等受客觀因素影響，短期內難以完成整改的問題，可以歸類為長期關注問題，要求被審計單位逐項制定專項整改計劃，明確完成年限和每年具體的整改方案，每年的標志性節點要進行節點完成考核。

審計整改也要注重實事求是，要結合形勢任務變化，不能只講原則，不考慮實際情況。審計整改要堅持法制化、市場化、整體化的原則，工作措施要圍繞市場化、法制化手段開展，而不是行政化。整改工作不要偏離當時做事的初衷，要在合規基礎上注重向合理、合責轉變。

對于具有典型性、普遍性、傾向性的重要事項或金額較大、性質嚴重、影響大的問題分類為重點關注問題，要求被審計單位限期12 個月內完成整改，定期跟蹤和評估進展情況，重大情況及時向主管領導匯報。對于涉及體制機制改革調整，需要較長整改周期以及宏觀性問題，或者需外部政策發生變化或在單位發展中擇機處理的歷史遺留問題，以及受外部不可控因素制約，整改完成時間具有不確定性等受客觀因素影響，短期內難以完成整改的問題，可以歸類為長期關注問題，要求被審計單位逐項制定專項整改計劃，明確完成年限和每年具體的整改方案，每年的標志性節點要進行節點完成考核。

6.完善審計整改考核評價機制，對于違規且造成損失的問題，嚴肅責任追究

2018 年8 月，國務院國資委印發的《中央企業違規經營投資責任追究實施辦法（試行）》進一步明確了違規責任追究情形和責任認定，并成立了追責局，目的就是要強化追責。對違規且造成重大國有資產損失的，要追責到位；要加大整改責任和責任追究力度，把責任壓準壓實，應當追究責任的，要依紀依規依法嚴肅追究責任，一犯再犯的決不能放過；要切實落實追責工作，將審計過程中發現的問題按不同影響程度劃分等級、界定責任，切實加強對責任人的追責。從3 個層次開展工作：一是談話提醒；二是形成經營損失要扣發薪酬；三是管理上沒有履職到位要追責。追責首先要追領導責任，要見人、見事、見錢、見責。

近年來，各企業持續加大審計整改力度，通過審計整改閉環機制進一步查實問題原因、落實整改措施、完善制度流程、強化責任追究的整改閉環，對全面促進問題整改、有效防控風險隱患、構筑合規經營長效機制發揮了重要作用，為企業實現高質量可持續健康發展奠定了良好基礎。