內部審計工作中的哲學實踐探索

黃婧、郭曉梅、李國超、石世科 /中國運載火箭技術研究院

習近平總書記強調指出，要深入學習和運用馬克思主義、毛澤東思想等系列哲學理論，掌握科學的世界觀和方法論，著力增強工作的原則性、系統性、預見性、創造性。內部審計作為企業高效治理的重要環節和手段，應當發揮好“學哲學、用哲學”的思想理論優勢，采用系統化、規范化的方法，對企業的內部控制和風險管理進行檢查和評價，進一步提高內部審計工作質量效果以及能力水平，促進企業內部控制完善、風險防范和提質增效，穩步推進企業治理體系和治理能力現代化。

一、在內部審計工作中運用馬克思主義哲學、毛澤東思想的重要意義

學好、用好馬克思主義哲學、毛澤東思想理論，對于提高內部審計的工作能力和水平有著重要的現實指導意義。在深入貫徹落實中央關于加快建立健全國有企業審計監督體系和制度的工作部署，推動國有企業建立符合中國特色社會主義的現代企業制度要求的內部審計領導和管理機制體制，助力企業加快實現轉型升級、高質量發展的過程中，運用馬克思主義哲學、毛澤東思想理論來查找問題、分析問題和解決問題是非常必要和有效的。貫徹理論與實踐相統一的原則,自覺地運用馬克思主義的立場、觀點、方法指導工作,對于掌握內部審計工作的規律及特點,打開工作新局面、取得新發展，意義重大。

二、具體實踐

1.內部審計應秉持歷史的、發展的理念和思路

內部審計工作要用歷史的、發展的眼光看問題，不僅要堅持以往的好經驗、好做法，還要做到跟隨形勢變化、跟上改革步伐、跟蹤產業發展，緊密結合“十四五”發展規劃，善于從經濟發展形勢和單位自身實際情況出發，及時調整和更新審計理念，勇于開拓創新；更要著眼未來的發展，在大力抓緊解決當前工作中亟需解決的突出矛盾及問題的基礎上，進一步加強經濟責任、內部控制等審計方面的制度流程等體制機制建設，建立健全長效機制，促進內部審計工作的科學化和規范化。

2.內部審計應堅持普遍聯系的觀點

內部審計工作要用普遍聯系的思維分析問題，需要弄清并把握審計對象彼此之間的聯系，通過分析比較獲取的同期或同類信息、數據等手段，由點及面、由表及里地分析、發現問題。對企業一段時期內的收入、成本、費用進行比對分析，深入分析收入、成本、費用增長或下降的主要原因，判斷是否存在異常。比如，將某正常生產運行企業近3 年的廢舊物資處理收入進行比對，發現某一年度該項收入呈大幅下降趨勢，進一步調查發現該企業存在賬外資金的問題；將某企業一年內每個月的飲用水水費進行對比分析，發現某個月水費畸高，追查原因發現存在套取資金的問題。

同時，內部審計組織機構與企業運營的其他系統，包括其他監督系統均是互相聯系、密不可分的，可以建立并強化部門之間的協調溝通機制，進一步完善監督機制，如在審計進點前，搜集查閱被審計單位近年來接受過的巡視巡察、專項檢查、內部審計成果，借鑒前人成果，迅速了解被審計單位情況，更快、更準地調整或確定審計目標和重點，以有效提升監督力度和水平。

內部審計工作要用歷史的、發展的眼光看問題，不僅要堅持以往的好經驗、好做法，還要做到跟隨形勢變化、跟上改革步伐、跟蹤產業發展，緊密結合“十四五”發展規劃，善于從經濟發展形勢和單位自身實際情況出發，及時調整和更新審計理念，勇于開拓創新；更要著眼未來的發展，在大力抓緊解決當前工作中亟需解決的突出矛盾及問題的基礎上，進一步加強經濟責任、內部控制等審計方面的制度流程等體制機制建設，建立健全長效機制，促進內部審計工作的科學化和規范化。

3.內部審計應掌握運用辨證思維方法

內部審計工作要用辯證思維方法研究問題，全面、聯系、發展地看待事物，并從以下4 個方面開展工作。

（1）堅持政治引領，發揚專業精神

站在黨和單位事業發展全局的高度，精準把握內部審計工作的職責定位，推動內部審計工作在新時代取得新發展。近年來，中央成立中央審計委員會，習近平總書記親自擔任中央審計委員會主任，對內部審計提出了更高、更明確的要求。絕大多數國有企業黨組高度重視對內部審計工作的領導，建立健全了內部審計領導體制。通過審計工作例會機制，對重大審計事項、重要審計報告等進行決策和審議，定期聽取內部審計工作匯報，加強對內部審計的指導和管理，為內部審計監督效能的高質量發揮指明了方向。內部審計在堅持政治引領的同時，也要敢于堅持和發揚專業精神，實事求是，說真話、辦實事，遵守職業道德，堅持專業操守，敢于對不符合準則、制度的要求說不。

（2）堅持回歸基礎，推動開拓創新

回歸和夯實基礎工作，并以此不斷改革創新，是內部審計提升管理水平的重要法寶。回歸基礎，就是要嚴把審計工作質量關，審計質量是審計工作的生命線，是發展審計事業的關鍵，秉持“嚴、慎、細、實”的工作作風，將質量管控理念貫穿于審計工作的每一份底稿、每一次報告和每一個項目，確保審計結論客觀、準確，防范審計風險。

開拓創新，就是要大力推進審計管理信息化。在大數據時代，成功企業的基礎業務模式出現了深刻變化，物流、資金流、信息流是企業的命脈之流，其底層真實數據是IT 審計的基礎。大數據伴隨著云計算、互聯網的發展，急速改變著內部審計的思維和工作方式，“三重一大”決策、投資管理、運營管理、財務管理、內部控制、資金管理等業務信息相融合的“業審一體”信息化平臺建設需求迫在眉睫。在審計實踐中探索運用大數據技術的方法路徑，提高信息化技術核查、評價判斷、宏觀分析的運用能力，打通財務與審計信息共享通道，建立審計實時監督平臺，對重要子企業實施聯網審計等，都是今后不懈努力的目標和方向。

（3）堅持全面覆蓋，突出審計重點

在全面審計的基礎上突出審計重點，善于抓重點，善于抓事物的主要矛盾，是多年來內部審計行之有效的實踐經驗，更是內部審計工作重要的指導方針，也是平衡好內部審計全面覆蓋與重點監督之間的辯證關系、做好內部審計工作的科學方法。面對監督面廣、量大，審計力量不足與審計全覆蓋要求之間的矛盾日益突出的情況，在內部審計工作中更要運用辯證思維，突出審計重點，堅持“看得準、抓得狠、跟得上”。看得準，就是要準確抓住主要矛盾和問題，做好統籌規劃，分清問題和事物的輕重緩急，能夠從平庸繁雜的業務、賬務中跳出來，通過對重點問題的研究擊破并推動整個審計項目的開展；抓得狠，就是要抓住主要矛盾和問題不放，把有限的力量聚集起來，集中力量突破某一問題或線索，查深查透；跟得上，就是要研究制定并提出解決問題的建議、措施和方法，要善于通過普遍性、傾向性問題去總結規律，分析問題產生的根源，提出深層次的建議，進一步提升內部審計增值服務效能。

（4）堅持嚴格從審，落實容錯機制

堅持嚴格從審、依法從審，就是要認真貫徹落實《審計法》《審計準則》等法律法規，堅持原則，從緊從嚴把好關，守住防線，切實履行好審計監督職責。同時，要全面落實“三個區分開來”要求，切實轉變審計觀念，提高政治站位和政策把握能力，建立健全審計容錯糾錯免責機制，明確容錯糾錯免責機制的適用情形，客觀分析審計發現的問題，審慎地做評價和下結論，要保護企業領導人員干事創業的積極性，鼓勵探索創新和擔當作為。

4.內部審計應堅持運用實踐思維

實踐思維具體到內部審計工作中，就是要在堅持黨管審計、政治引領的前提下，堅持做到“四個面向”：一是面向組織發展戰略，始終圍繞單位發展戰略確定內部審計的工作發力點，單位主業規劃發展到哪里，內部審計監督就要跟蹤、覆蓋到哪里；二是面向內部管理需求，立足單位決策層和管理層的管理需求，服務于單位“三高”發展需要，積極履職盡責，發揮職能作用；三是面向難點問題，堅持問題導向，內部審計面對管理中的薄弱環節和風險點要迎難而上，緊盯問題，促進管理提升和風險防范；四是面向主業一線，緊密圍繞中心工作，為科研生產和經營管理健康持續發展保駕護航，工作下沉，深入一線，著力做好單位的風險管控。

運用馬克思主義哲學、毛澤東思想理論來審視、分析、評判和推進內部審計工作的轉型和發展是一個值得長期探索研究的課題。后續，應進一步加強理論學習和實踐經驗總結，結合企業自身特點，將馬克思主義哲學和毛澤東思想理論思維更加深入地運用到審計工作實踐中去，使之成為審計實踐不斷探索、不斷創新、不斷提升的智慧源泉。