煤礦企業實施資金內部控制的策略研究

張普 大華會計師事務所（特殊普通合伙）陜西分所

引言

煤礦企業的內部架構符合我國傳統企業的組織形式，對國民經濟的發展作出了突出貢獻，為了確保企業實現良好的管理效果，管理人員應不斷強化煤礦企業資金內部控制工作，使其在新的發展形勢下積極地進行調整與更新，將資金的管理效力充分發揮出來。現階段，我國的企業組織類型得到了進一步完善，煤礦企業的內部結構不斷優化，獨立的財務核算體系已經成型，隨著管理模式的標準化，資金內部控制系統的作用也受到了廣泛關注，管理人員應構建有效的管理體制并通過全面監督等有效手段將其貫徹到日常生產經營的各個環節之中，盡可能地降低經營風險。

一、與企業關系密切的資金內控問題

煤礦企業在開展日常經營管理工作的過程中，財務部門發揮的作用是巨大的，有了財務部門的全力配合與有效支撐，才能確保企業投資生產經營活動、資金儲備等多個方面不出現問題，確保資金的正常流轉與有效使用。現階段，大部分煤礦企業已經認識到了調整內部控制工作、優化原有工作內容的重要性，然而受到管理模式以及諸多客觀因素的影響，財務內部控制工作還存在許多的不足，無形中也對企業控制效果的提升帶來了很大的阻礙。煤礦企業在實施內控工作的過程中對于關鍵環節與重點工作應予以充分關注，確保構建一支卓有成效的資金內部控制體系，降低可能出現的財產損失。鑒于資金管理工作在企業中的重要作用，煤礦企業更應該結合自身的實際業務情況，提供良好的管理環境提升控制效果。

二、問題分析

（一）資金預算管理體系的合理性不足

企業內部資金的管理與實施是一項系統化工程，考慮到煤礦企業業務性質的特殊性，工作人員在對資金進行管理時應事先進行全面的預估，將企業的既定發展戰略與不同階段的資金預算進行合理對接，以此實現科學的分配與調整。管理人員正確、嚴謹的資金流量觀與資金價值觀較為關鍵，會對實際的管理效果產生深遠的影響，然而從現階段的整體情況來看，煤礦企業在運營的過程中其財務預算分析能力存在許多的不足且資金預算支出計劃未能完全成型，導致實際的分配結果合理性不足，無法對資金的使用進行有效控制，事前、事中等實施過程更是無法進行全面監控。

（二）資金控制的執行力不足

企業在構建了一系列的資金控制制度之后，需要采取相應的控制手段參與執行，該項工作的執行會對后續工作的實施產生重要影響，而現階段部分煤礦企業在運營的過程中，內部的有關體制與標準雖已建立，具體的執行效果卻并不理想，加之后續的督導控制工作未能跟上，缺乏專業部門與機構的參與，因此無法深入貫徹資金內控制度。與此同時，煤礦企業內部相關人員的職務分離工作落實不到位，容易造成管理混亂并對企業的資金管理工作造成一定的影響。

（三）內部控制體系不夠完備

企業僅憑借資金內控體系開展管理工作往往會出現推進困難的情況，要想實現較佳的控制效果就需要內部控制體系的支撐，使相關工作形成一個完整的統一體加以運行，在良好的控制環境下發揮出應有的效力。然而對于目前大部分煤礦企業而言，內部控制體系的建設工作還存在許多的不足，在具體實施的過程中參與的人員與部門都較為有限，再加上管理人員的重視程度不足，導致良好的內部控制環境較為缺失。與此同時，煤礦企業的工作重心往往放置在具體業務方面，傳統的粗放式管理思維與管理手段導致內控管理體系存在較大漏洞，資金的進出、使用易產生問題，且在監督管理方面，未能對資金內部控制工作進行有效的監督管控，監督部門形同虛設，不能發揮出應有的作用。

三、策略分析

（一）逐漸完善現有資金內控體系

對于煤礦企業而言，其資金內控工作與會計工作互為依托，不可分割，前者的實施需要后者的指導才能更好地開展下去，從而在制度方面形成有效的保護系統，推動資金內控體系的正常運轉，使現有的管理流程與執行過程符合規范性與有效性，達到理想的控制效果。近些年，煤礦企業取得了蓬勃的發展，這其中既有自身的努力也有國家的扶持與重視。由于該類型企業在我國的能源建設工作中發揮出了重要的作用，我國政府也陸續出臺了相應的政策條款予以規范，確保煤礦企業可以依照政策指導構建適于自身發展的財務運行機制，更好地進行資金管控，使之與現階段的管理工作相吻合。企業在制定制度內容的過程中，可先從制度框架的整體設計入手加以實施，不斷優化已有的資金管理制度、票據審核制度等，不斷完善審批授權流程，真正實現職權分離。管理人員可結合相關的制度體系要求，按照相互作用的機制開展煤礦企業資金內控工作，實現預期發展目標。

（二）確保預算控制體系的有效性

預算工作是企業開展財務工作的前提與基礎，只有保證預算工作科學、全面，內部的資金控制體系才能得到較好的運用，后續工作的開展也較為流暢。獲得良好的經濟效益是企業運營、開展各項工作的最終目的，在實現這一經濟目標的前提下，盡可能地實現發展總量的平衡發展。煤礦企業可以結合現有的經營發展目標，使經營目標與項目資金的使用實現合理配對，并遵照有關的管理規定落實貫徹具體工作。管理人員在制定年度預算方案的過程中，一旦方案制定完成，應盡快完成后續流程經上級領導認可后交由財務部門正式實施。由此可見，預算工作在實現企業資金使用科學化、有效化等方面發揮了重要的作用，全面的預算控制體系有利于實現煤礦企業的穩健發展，可以在很大程度上促進資金的合理分配。

（三）提升從業人員的專業素養

企業內部員工是各項制定的執行者與受益人，員工的專業水準與整體素質越高，內部資金的使用效果與控制效果也就越理想。企業內部人員作為資金業務的操作主體，自身的業務素養與專業能力反映在具體的工作內容之中，并對內部控制的效果產生直接影響。針對煤礦企業管理過程中出現的各種風險，特別是與資金有關的風險，如果想要實現較為理想的管控效果企業就需要從員工的道德認識、專業素養等方面入手進行強化，逐步提升他們的思想境界與工作認識，不斷地強化對資金活動的內外部審計工作，使資金的管理過程趨于規范化。由于審計工作分為內外部審計兩個方面，內部審計工作大多是由企業現有工作人員進一步實施，特別是針對已經發生的風險，工作人員應進行重點分析并對相關問題展開追蹤調查，在挖掘原因的同時給出合理化的建議與對策加以改進；外部審計大多是借助專業化的審計機構以及行業專家開展的相關審計工作，根據給出的建設性、專業性結果，企業管理人員可采取相應的措施進行改進，也可組織內部人員進行學習，全面提升自身的專業素養。

（四）采取內部輪崗制度

輪崗制度在企業建設中發揮的作用是巨大的，特別是對于煤礦企業而言，受到管理模式以及經營思維的影響，財務管理工作的實際效果很難真正發揮出來。企業通過開展崗位輪崗制度，原有的監督管理力度可以得到全面提升，在很大程度上促進了資金內部管理控制工作的有序展開。企業現有財務人員必須具備專業化的財務會計工作水平，熟悉相關的財務理論知識與政策法規，能夠針對現有的業務范圍與業務內容開展相應工作，從而最終推進煤礦企業資金內控體系的良好運轉。管理人員可結合不同的會計人員在某一階段進行崗位輪換制度，以科學化的資金內控管理方式為依托，盡可能地減少由于崗位固定、職權范圍過大造成的徇私舞弊等問題，最大化地降低企業現有資金的流失，實現良好的經營效果。與此同時，企業應合理分配在職人員現有的權利義務，遵循職責與權限分離的原則，加大對會計人員的監督力度，使資金授權標準逐漸體系化、流程化，嚴令禁止越權審批現象的出現。票據的使用與管理是財務人員接觸較多的管理活動，在規范此項工作的同時，不斷落實煤礦企業的管理工作，避免出現資金管理被動、可控性差的局面。

結語

綜上所述，資金是企業發展的根基與命脈，資金的使用方式不恰當、使用效率低下就會對煤礦企業的未來發展產生不利影響，鑒于此，管理人員應結合企業實際逐步構建合理、科學的資金內控制度，確保內部資金使用的規范化、科學化，在秉持效益最優化原則的基礎上深入開展各項具體工作，提升管理水平，強化煤礦企業資金的使用效力，實現資源配置最優。