內(nèi)控視角下企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化措施探討

黎雪 卞維娣 鄧慧 吳越 陳剛 中國石油天然氣股份有限公司西南油氣田分公司

引言

基于內(nèi)部控制視角下的企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化是時代發(fā)展的必然趨勢，其不僅能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理得到優(yōu)化改進(jìn)，且還能切實提高企業(yè)財務(wù)管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)得到全方位發(fā)展，但是，現(xiàn)階段我國仍有不少企業(yè)未認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理的重要性或未建立有效的財務(wù)內(nèi)控管理體系，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理效果均不理想，進(jìn)而限制了企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。對此，就需要各企業(yè)積極分析自身在內(nèi)控視角下企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，并針對自身現(xiàn)有的提出探究相應(yīng)的優(yōu)化處理措施，才能促進(jìn)企業(yè)得到健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制基本內(nèi)涵、財務(wù)管理的重要作用

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部控制屬于一種方法，可以將其應(yīng)用在企業(yè)內(nèi)部管理中。通常情況下，內(nèi)部控制體系需要企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人、經(jīng)理人以及下屬部門人員共同商討并制定。主要目的是，通過規(guī)范性操作，實現(xiàn)對企業(yè)的管理，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，從而實現(xiàn)企業(yè)資金的正常運(yùn)作，避免浪費(fèi)情況出現(xiàn)。如果從宏觀角度進(jìn)行分析，內(nèi)部控制工作如果缺乏合理性，那么企業(yè)的發(fā)展會受到嚴(yán)重影響，嚴(yán)重情況下會出現(xiàn)徇私舞弊情況。總之，內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展而言具有重要作用。因此，對于內(nèi)部控制要有正確認(rèn)識，將內(nèi)部控制的優(yōu)勢發(fā)揮出來。

（二）財務(wù)管理的重要作用

內(nèi)控視角下財務(wù)管理的重要作用：① 在企業(yè)發(fā)展中，通過財務(wù)管理工作的展開，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各項資源配置中存在的不合理之處，然后給出有效措施，實現(xiàn)各項資源的合理配置。使得人力資源、物力資源以及財力資源都能夠得到合理配置，避免浪費(fèi)情況出現(xiàn)，為企業(yè)節(jié)省更多成本。② 財務(wù)管理工作的落實，不僅可以為企業(yè)節(jié)省更多成本，同時能夠增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。在財務(wù)管理的落實中，企業(yè)內(nèi)各項工作的展開將有序進(jìn)行。工作人員能夠?qū)ψ陨砉ぷ饔姓_認(rèn)識，在工作開展中可以端正工作態(tài)度，將更多精力放在崗位工作中。這樣各項工作將會高質(zhì)量完成，每一項工作都能有專業(yè)工作人員負(fù)責(zé)。為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，企業(yè)市場競爭力也隨之提升。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的必要性

財務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)順利完成戰(zhàn)略目標(biāo)和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)條件，原因在于加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理不僅能有效填補(bǔ)內(nèi)部管理的隱患和漏洞，從而保障企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，且還能將企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動等會計信息真實地反映出來，從而幫助企業(yè)管理者做出正確的經(jīng)營決策，進(jìn)而有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，另外，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理還能有效監(jiān)督和管控企業(yè)財務(wù)活動，使企業(yè)財務(wù)活動和操作管理行為得到有效規(guī)范，綜上，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理有助于實現(xiàn)財務(wù)管理和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

三、內(nèi)控視角下企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

盡管健全的內(nèi)部控制能有效推進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作順利、高效地進(jìn)行，但是，在實際管理工作中，仍有不少企業(yè)未認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理存在較多的問題。在內(nèi)控視角下企業(yè)財務(wù)管理存在的問題主要有：

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制

現(xiàn)階段，不少企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部控制對促進(jìn)各項經(jīng)營活動、財務(wù)管理均有重要的意義，且已經(jīng)逐步開始建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制。但是，大部分企業(yè)建立的內(nèi)部控制機(jī)制并不健全，不僅難以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的有效管理，且無法為財務(wù)管理工作提供有效支持，從而也無法落實財務(wù)管理機(jī)制，使得財務(wù)內(nèi)控管理活動中出現(xiàn)較多的相互推諉、扯皮等現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理效果不佳。

（二）財務(wù)內(nèi)控管理意識薄弱

在管理過程中，雖然還有一部分企業(yè)制定了財務(wù)內(nèi)控制度，但是，受企業(yè)管理層對財務(wù)內(nèi)控管理重要性認(rèn)知不足、部分財務(wù)人員對財務(wù)內(nèi)控理解不深入等因素的影響，常會導(dǎo)致管理人員在企業(yè)各項業(yè)務(wù)管理與財務(wù)內(nèi)控管理發(fā)生沖突時，多讓財務(wù)人員不依照內(nèi)務(wù)內(nèi)控管理制度流程開展財務(wù)管理工作，從而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理流于形式。另外，還會導(dǎo)致財務(wù)管理人員認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控管理的主要工作是進(jìn)行會計核算和賬簿核對，從而會降低財務(wù)內(nèi)控管理工作的實效性。

（三）財務(wù)管理人員專業(yè)水平不高

既往，企業(yè)對財務(wù)人員的要求較低，只需掌握基礎(chǔ)核算知識和掌握基礎(chǔ)核算板塊技巧，因此，大多數(shù)財務(wù)人員并不懂得財務(wù)管理方面的知識。而要實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理，對財務(wù)管理人員專業(yè)水平具有較高的要求，只掌握簡單的財務(wù)核算技能遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足實際管理需求、也就是說，目前我國仍有不少企業(yè)因缺乏對財務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識，對財務(wù)人員的技術(shù)水平要求并不嚴(yán)格，且未采取有效的方法擴(kuò)展財務(wù)人員的內(nèi)部控制和管理技能，導(dǎo)致企業(yè)中深層次的財務(wù)水平人才缺乏，從而難以為財務(wù)內(nèi)控管理工作提供有效的人才支持。

（四）缺乏健全的財務(wù)管理制度

受傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的影響，大多數(shù)企業(yè)未認(rèn)清加強(qiáng)自身內(nèi)部控制有助于推動財務(wù)管理工作順利開展，且不少企業(yè)財務(wù)管理僅局限于財務(wù)部門，這樣便會導(dǎo)致企業(yè)難以深刻地認(rèn)知企業(yè)的內(nèi)部問題，從而難以對企業(yè)目前存在的財務(wù)管理缺陷進(jìn)行了解，也不能建立健全的財務(wù)管理制度，這樣便會導(dǎo)致企業(yè)各部門和各分支機(jī)構(gòu)之間的信息處于相對孤立的狀態(tài)，不僅難以實現(xiàn)采取管理數(shù)據(jù)的收集與整合，且無法發(fā)揮出財務(wù)管理的作用，從而難以促進(jìn)企業(yè)有效發(fā)展。

（五）成本管控力度不足

項目資金成本作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，同時也是各項業(yè)務(wù)行為執(zhí)行的準(zhǔn)則。從企業(yè)自身發(fā)展角度來看，依托市場行情的變化，企業(yè)自身業(yè)務(wù)范疇逐漸加大，其對資金成本的需求形式也逐漸增多。然而，多數(shù)企業(yè)在管理過程中，并未能對成本進(jìn)行嚴(yán)加管控，且基準(zhǔn)審核制度落實不徹底，此種情況下，將間接加大企業(yè)的成本損耗。此外，部分工作人員對財務(wù)管控的認(rèn)知度不足，在部分成本核算方面，未能做到細(xì)致審核，進(jìn)而延緩企業(yè)財務(wù)管理效率。

四、內(nèi)控視角下企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化措施

財務(wù)管理對于企業(yè)更好發(fā)展，創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益與社會效益而言具有重要作用。傳統(tǒng)財務(wù)管理方式已經(jīng)無法跟上企業(yè)快速發(fā)展步伐，基于此，要在內(nèi)部控制視角下，對財務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化與完善。在這一過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者以及財務(wù)管理人員，要對自身工作有正確的認(rèn)識。財務(wù)管理工作人員要積極主動進(jìn)行財務(wù)知識的學(xué)習(xí)，掌握更多財務(wù)管理技巧與管理知識。通過構(gòu)建財務(wù)管理制度方式、提升風(fēng)險意識的方式，促使財務(wù)管理工作能夠在企業(yè)中更好落實，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（一）健全內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)需不斷健全和完善內(nèi)部控制機(jī)制，完善的內(nèi)部控制機(jī)制不僅能推動企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化建設(shè)發(fā)展，且還能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項工作的高效管理。而要完善內(nèi)部控制機(jī)制，就需對企業(yè)內(nèi)部各單位的內(nèi)部職責(zé)分配進(jìn)行確定，并規(guī)范財務(wù)管理中各部門所分配職責(zé)，才能保障財務(wù)管理工作高效完成。另外，還需建立一套完善的內(nèi)部控制管理監(jiān)督制度，以確保內(nèi)部控制機(jī)制管理工作得到有效落實。

（二）提高財務(wù)內(nèi)控管理意識

企業(yè)管理層首先要充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，并積極引導(dǎo)和組織全體員工參與財務(wù)內(nèi)控管理培訓(xùn)和考核，以提高其財務(wù)內(nèi)控管理意識、明晰財務(wù)內(nèi)控管理制度相關(guān)內(nèi)容以及掌握財務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)的知識和技能，從而更好地投入到財務(wù)內(nèi)控管理工作中。另外，還需加強(qiáng)對企業(yè)員工的職業(yè)道德和行為規(guī)范教育。

（三）加強(qiáng)專業(yè)化財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)

在內(nèi)控視角下，企業(yè)財務(wù)管理工作的側(cè)重點(diǎn)有了明顯的調(diào)整，同時對財務(wù)管理人員的專業(yè)水平和技術(shù)能力也提出了更高的要求。因此，企業(yè)還需不斷專業(yè)化財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)，才能滿足財務(wù)內(nèi)控管理需求。如按照財務(wù)內(nèi)控管理對管理人員的專業(yè)要求招募一批符合要求的人才組成財務(wù)內(nèi)控管理團(tuán)隊，由該團(tuán)隊對企業(yè)既往的財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控管理培訓(xùn)和教育，以不斷深化財務(wù)人員的專業(yè)化技術(shù)，從而能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求。

除此之外，在內(nèi)部控制背景下，財務(wù)管理工作想要有序進(jìn)行，需要工作人員自身能夠具備較強(qiáng)專業(yè)能力與綜合素質(zhì)，這樣才能促使財務(wù)管理人員能夠在崗位工作中，將自身作用與價值發(fā)揮出來。為使得財務(wù)管理人員的素養(yǎng)能夠得到進(jìn)一步提升，要定期做好財務(wù)管理人員的教育培訓(xùn)工作。通過教育培訓(xùn)工作的更好落實，使得財務(wù)管理人員能夠掌握更多財務(wù)管理知識與管理技巧，創(chuàng)新自身管理理念與管理意識，對于財務(wù)管理工作重要性有正確認(rèn)識。從而在未來工作開展中，端正自身工作態(tài)度。促使財務(wù)管理水平能夠得到進(jìn)一步提升，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。

（四）健全財務(wù)管理體系和制度

為促進(jìn)財務(wù)管理在各部門體系中落實，從而實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)有效劃分內(nèi)部的所有部門職責(zé)，且需針對企業(yè)活動所涉及的不同環(huán)節(jié)做好職責(zé)劃分，并確保各項職責(zé)得到有效落實。為確保各項財務(wù)管理體系落到實處，企業(yè)還需建立健全的財務(wù)管理制度、人才管理制度，加強(qiáng)對財務(wù)管理相關(guān)工作人員的管理，以確保其管理工作適應(yīng)管理制度要求，另外，還需建立健全的財務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，對財務(wù)管理工作中各項環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)管，以及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并盡早進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，才能保障企業(yè)財務(wù)管理工作得到有效開展。

在實際財務(wù)管理制度的構(gòu)建中，可以從以下幾點(diǎn)展開：①在財務(wù)管理制度的構(gòu)建中，要對企業(yè)實際財務(wù)情況進(jìn)行分析與了解。同時對企業(yè)以往制定的財務(wù)管理制度合理應(yīng)用，在其中存在很多可取之處，在基礎(chǔ)上，構(gòu)建財務(wù)管理制度，這樣管理制度的完善性能得到保障。② 在這一過程中，工作人員要對相關(guān)財務(wù)法律法規(guī)有正確認(rèn)識與了解，保證財務(wù)管理制度的內(nèi)容符合法律法規(guī)與規(guī)章條例，使得各項工作的展開能在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，避免違法行為或者違規(guī)行為出現(xiàn)。③ 要積極鼓勵更多財務(wù)工作人員參與到管理制度的構(gòu)建中，財務(wù)管理人員直接參與到企業(yè)財務(wù)管理工作中，對財務(wù)管理工作有最為直接的認(rèn)識。可以為財務(wù)管理制度的構(gòu)建，提出自身意見與建議，增強(qiáng)管理制度可操作性。在財務(wù)管理制度中，要對財務(wù)工作人員的工作內(nèi)容以及應(yīng)該肩負(fù)的職責(zé)作出明確規(guī)定。促使工作人員能夠?qū)ψ陨砉ぷ饔姓_認(rèn)識，提升工作效率與工作質(zhì)量。

（五）強(qiáng)化風(fēng)險意識

在財務(wù)風(fēng)險管理工作開展中，只有工作人員能夠具備較強(qiáng)風(fēng)險意識，才能實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險工作的有序進(jìn)行，將風(fēng)險問題控制在合理范圍內(nèi)。在提升工作人員的風(fēng)險意識中，可以從以下幾點(diǎn)展開：① 企業(yè)工作人員要樹立風(fēng)險控制理念，并將風(fēng)險控制理念貫穿在企業(yè)各項財務(wù)工作中。為實現(xiàn)這一目的，可以通過在企業(yè)中加大宣傳力度的方式，宣傳重點(diǎn)放在財務(wù)管理、風(fēng)險控制的重要作用中。通過宣傳促使工作人員能夠?qū)ω攧?wù)風(fēng)險控制工作有正確認(rèn)識，從而積極主動學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識以及風(fēng)險控制知識等，樹立正確風(fēng)險控制理念。② 構(gòu)建完善風(fēng)險評估體系，風(fēng)險評估體系對于風(fēng)險控制，提升工作人員風(fēng)險意識而言具有重要作用。因此，對于風(fēng)險評估體系構(gòu)建要給予更多重視與關(guān)注。在實際風(fēng)險評估體系的構(gòu)建中，要結(jié)合企業(yè)實際情況展開。對財務(wù)管理中可能存在的風(fēng)險問題進(jìn)行研究，并給出相應(yīng)預(yù)防措施與解決措施。在此基礎(chǔ)上，對風(fēng)險評估體系作出完善，可以增強(qiáng)風(fēng)險評估體系的可操作性。及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)行期間存在的風(fēng)險問題，從而將風(fēng)險問題更好解決。

總之，對于風(fēng)險意識提升，風(fēng)險控制工作，企業(yè)要加強(qiáng)重視程度。及時對市場情況進(jìn)行分析，因為市場處于不斷變化中。不同因素都會對企業(yè)發(fā)展造成影響，帶來風(fēng)險問題。所以，要結(jié)合實際情況，對風(fēng)險進(jìn)行有效控制，增強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭力。

（六）加強(qiáng)資金監(jiān)管力度

企業(yè)在運(yùn)行過程中，投資、融資等是維系企業(yè)資金鏈循環(huán)的重要載體，但在執(zhí)行某一項經(jīng)濟(jì)行為時，受到外部、內(nèi)部的影響，企業(yè)的資金投入將面臨較大的風(fēng)險。為此，應(yīng)加大資金監(jiān)管力度，對每一項資金支出行為建立一個規(guī)范基準(zhǔn)，財務(wù)人員應(yīng)對投資風(fēng)險進(jìn)行正確預(yù)測，然后整理成數(shù)據(jù)明細(xì)報表，交予領(lǐng)導(dǎo)，為后續(xù)資金投入行為提供決策信息，進(jìn)而降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險。

（七）企業(yè)要積極借鑒優(yōu)秀企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控技術(shù)

根據(jù)自身實際發(fā)展情況，制定有針對性的風(fēng)險防控方案，不斷提升財務(wù)風(fēng)險的綜合處理能力，提高財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識程度，有效的處理財務(wù)風(fēng)險管理工作中遇到的緊急情況。同時石油企業(yè)要不斷完善財務(wù)管理信息系統(tǒng)，保證財務(wù)信息和財務(wù)報告的公布與相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和要求相符，充分發(fā)揮會計電算化系統(tǒng)的作用，有效緩解財務(wù)管理人員的工作壓力，不斷簡化財務(wù)管理工作流程，提高財務(wù)管理工作水平，有效處理財務(wù)風(fēng)險。

結(jié)語

通過上文的論述和分析可以看出，財務(wù)內(nèi)控管理是一種統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部管理控制和財務(wù)管理的管理模式，要求企業(yè)管理人員注重財務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)部各部門、各項經(jīng)營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系，從而制定出科學(xué)的財務(wù)管理對策，這樣不僅能有效提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，同時還能提高其經(jīng)營發(fā)展水平，從而有助于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。但是，受多方面因素的影響，我國不少企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理仍存在較多的問題，主要表現(xiàn)為缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制、財務(wù)內(nèi)控管理意識薄弱、財務(wù)管理人員專業(yè)水平不高以及缺乏健全的財務(wù)管理制度。對此，就需要各企業(yè)積極探尋內(nèi)控視角下企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化措施，如健全內(nèi)部控制機(jī)制、提高財務(wù)內(nèi)控管理意識、加強(qiáng)專業(yè)化財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)以及健全財務(wù)管理體系和制度，才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理的協(xié)同發(fā)展，從而推動企業(yè)穩(wěn)步、高效發(fā)展。