企業全面預算管理的困境及對策探討

謝德燕 山東濰坊百貨集團股份有限公司

引言

全面預算管理是一種控制體系，是結合外部環境和規劃好的經營目標、發展目標和戰略目標為綜合依據，實現全面控制。在所有的經濟活動中都要指定預算目標，這本身對企業的生產成本、運營資金經費支出都是進行合理的安排，并且通過對全面預算的管理，可以總結出企業的成本、使費用計劃執行中所存在的困難和問題凸顯出來，可以提出有效的改進對策，最終可以達到實現發展戰略目標的作用。

一、企業全面預算管理概述

（一）概念意義

全面預算管理，就是對企業各部門、各崗位進行財務及非財務的資源分配，通過考核、控制以求達到組織協調企業的生產活動，從而實現規劃的業務目標。是通過對市場環境的分析、評估，包括階段性的分析，從而制定一系列計劃，按照經營目標、戰略目標和發展目標相結合的方式，通過預算、控制、協調和考核等多種方式來制定的管控體系。這對全程管理，實現預期目標是有好處的。

（二）全面預算管理的優勢

首先，具有綜合性。全面預算管理也是一種資源整合的過程，從預算管理過程中打破內部職能的界限，使各崗位統一協調起來。這樣可以使資源實現綜合利用，互相配合，可以最大化地利用有效資源，減少浪費。其次，戰略靈活性。從企業的發展角度出發，全面預算管理可以映射出企業整體的發展方向，可以校對糾正錯誤的觀點，這樣可以更有針對性地利用好企業的資源，充分考慮到企業各方面的所需和發展進程中階段性的重點方向，包括政治、金融、經濟和法律等。全面預算可以將外部環境發展和企業聯系在一起，使之成為以市場為導向的矛盾抓手，可以糾正企業發展中的方向錯誤，盡可能避免損失和無效做功。

（三）全面預算管理的職能

1.規劃職能

全面預算管理實際上就是對某個企業（或項目）整體的規劃，使企業或者是項目有一個整體的目標，將此目標結合財務狀況和經營成果預算出企業（或項目）未來的走向，將企業（或項目）的戰略規劃從夢想變成肉眼可見的數據規劃。其中預算管理的過程，就是對企業（或項目）未來預測的過程。是將企業的戰略規劃數據化，并將其轉變成任務量分配給每個部門。

2.權力分配職能

全面預算管理有權力分配的職能，在總公司發展的全盤考慮中，將任務量分配給每個子公司，各個部門，甚至具體到個人，要形成責任個體，使之出現問題時，有人擔責，可以盡最大可能挽回損失。

3.預算控制職能

這是全面預算職能中最中堅的力量，是貫穿于企業經營始終的，通過預算的編制對經營做好規劃，使所有的資源都可以充分利用并合理安排，實現企業的總體目標。在執行預算過程中，要隨時發現差異，并作出及時調整和糾正。保證生產經營的正常運行。要明確責任，建立健全考核機制，這樣可以縮小差異，增強預算的執行力。超出預算后，要及時總結經驗教訓，做事后的控制和彌補。

4.考評與激勵職能

要對各級責任單位制定責任標準，以量化的形式加以確定，根據這種標準對各子公司（部門）的每一名員工都要進行考核，確立獎優罰劣的相關政策，促使員工的目標與公司目標保持一致，激勵其能動性，從而更好地完成預算管理。

二、全面預算管理的重要性體現

（一）利于優化企業資源

從企業的長遠目標考慮，全面預算管理不僅能將企業的內部資源科學地配置，而且能充分利用，使之根據市場變化合理調配，促使企業利用一切有效資源，杜絕資源浪費，使企業的整體效益顯著提高。

（二）利于強化管控工作

除了企業中的管理部門要精確預算管理，還要做到全方位預算，這是要求所有的員工都要參與其中，使企業的各個部門和全體員工都活躍起來，不僅能使每個部門的資源都得到充分利用，還能明確責任，加強部門與崗位之間的聯系，促進相互督促，最終使企業在各個部門的運營中得到整體提升，也使企業的運營流程不斷規范。

（三）利于防范企業風險

企業管理做到全面預算管理，可以促進企業的預算水平提升，使生產過程的每個環節都能嚴格把控，財務人員可以掌控財務風險，在認真分析過后，出具財務報表，確保各項預算資金科學合理而且實現有效利用。對今后的財務預算，公司決策，規范化管理都有很大的幫助，可以省卻許多不必要的麻煩，減少人力成本。管理層可以通過全面預算管理控制資金流動，避免企業出現投資隨意帶來的風險，也能清晰地掌握公司的資金動向，保障企業有活力、健康、持續的發展。

三、目前存在的問題

（一）重視不夠

有些企業雖然有全面預算管理制度，但是并不夠重視，因為在全面預算的過程中要耗費人力、時間，甚至直接耗費金錢成本，所以不愿意深入具體。有的公司管理人員只是走走形式，這使全面預算管理制度難以發揮應有的效應。針對這一現象，可以說體現在以下兩點：

一是注重企業經營，認為經營得好，收入就高，可以通過努力經營來彌補零星損失。殊不知如果將預算管理做好，就能節省很多零星損失，降低經營成本。二是盈利狀態下的企業，全面預算管理的優勢并不能體現出來，人本來的思想意識就缺乏預算概念，在公司盈利狀態下，就會花錢大手大腳。具體工作的員工對于預算管理有情緒排斥或者不配合，使之面臨很大阻力。

（二）無法有效執行全面預算

在我國經濟市場中，存在許多中小型企業，而且市場的組成大多是這些中小型企業為主體。然而，這些中小型企業并沒有指定有效的全面預算管理制度，許多預算就是由財務人員粗略估計，簡單一算，這種統計沒有確切的數據作為依據，很難完成成本預算，更容易將許多“其他”人員排除在外，這種預算管理僅流于形式，不能發揮全面預算管理的應有效果。這樣是很危險的，因為許多過高成本無法預計，導致在經營過程中，容易疏忽重大問題，需要后續彌補，耗費人力、財力和時間，甚至有的問題并不能得到彌補。還有一種可能，由于全面預算是針對企業在穩定經營中的一種規劃。有的管理人員認為可有可無，造成了思想上的麻痹松懈。不能對預算的規劃，預算的過程以及預算的結果和實施進行全方位細致的監控。這樣一來，全面預算管理就無法達到預期目標。

（三）預算的編制沒有科學合理的依據

從全面預算管理編制上分析，許多編制方法過于簡單，而且單一化，比如沒有制定兩套或者三套預算管理方法，使之相互約束，相互校對。這樣，就非常容易出現錯誤。此外，沒有將企業全面預算管理與市場發展相結合，導致許多數據虛擬，沒有時效性，同時在實施的過程中，又缺乏相關的調整和完善的步驟，這樣就容易使預算枉費心力。

在編制預算框架時，有的企業只是經過片面的分析，也就是說，只有歷史數據做依據，雖然很詳細，也很具體，但是缺少了市場調查，編制預算失去了時效性，因此往往會出現預算數據不準確，編制的預算和實際的差距相當大。這樣一來，最終還是無法達到企業預算的實際目標。再者，全面預算管理的執行應當在過程中得到監控，該控制的時候就要及時控制，及時解決即將出現的問題，使最終的預算管理不要出現偏差。

（四）管理體系不完善

管理體系剛剛建立的時候，會很不完善，因為管理體系本身就是在公司發展中逐步完善的一項工作任務，市場的發展隨時都有暗流涌動。因此，管理體系雖然是一整套完善的方案，但隨著時間的推移，還是會有許多不適應，因此要及時調整，建立全面預算管理戰略體系，同時使該體系多元化。在這個完善的過程中，中間的細節可以變化，但始終不變的是公司確認的戰略化目標。這是在執行過程中唯一的追求。在實際的實施當中，各級各部門要有對應的獎懲制度。當然，這種獎懲制度首先要在以人為本的原則下，也就是說，要有嚴格的制度，也要有人性化管理，要設有專門的監督管理機構，有的公司規模較小，可以將監管的權力下放給人事部門或者是財務部門。總之，要有人負責，要有人執行，將桌面上的制度落到實處。

（五）沒有建立全面的預算管理權責獎懲制度

預算也是管理的一部分，有管理，就有權力，同時也就有獎懲。在下放權力的同時，要考慮到部門和員工的利益，不能變成一言堂，要將權力下放至一個部門，而不是個人。這樣才能將員工利益和預算結合起來，將全面預算管理執行好。這樣說有些籠統，可以具體一些：

一是要統一權責和獎懲制度，公司內部往往以小組或者部門為單位，無論是小組還是部門，無論負責的工作怎樣，在獎懲制度上不能有特殊性，要有宏觀的執行方案。二是要使獎罰分明，賞善罰惡，有功必賞，有過必罰，這不能搞特殊。許多小的功勞也要有賞，不能失了人心。三是要將員工的利益與公司預算掛鉤，否則會有員工，特別是出差的員工，出現應付了事，開支大手大腳等現象。這樣全面預算管理就沒有什么實際作用了。

四、解決全面預算管理困境的具體對策

（一）提高重視程度

要對全面預算管理提高重視，具體可以分為財務、全員和監督。財務部門要定期學習。全員就是指上至領導，下至普通員工都要積極配合，要使全員充分認識到全面預算管理的重要性。可以通過聘請專家講課，或者參觀其他企業的方式吸取借鑒好的經驗。監督是要將相應的獎罰制度貫穿其中，使全體員工都參與進來。

（二）注重執行力

全面預算管理很容易走向形同虛設，因此既然制定了全面預算管理的制度，就要堅持貫徹下去。首先，這個貫徹的根本就是要分工明確。要在各部門和人員中分配責任，這樣才能促進制度的履行。其次，在執行的時候，要注意各級部門的相互監督和制約，要及時發現錯誤，敢于指出錯誤，及時糾正錯誤。最后，企業可以根據自身情況考慮設立考核機構，針對各部門，各單位和崗位以及各級人員進行監督考核。

（三）注意科學合理性

全面預算管理容易走向官腔官調，耗費人力物力，沒有實際意義。事實上，全面預算要是科學合理的運用是可以達到實戰效果的，比如，以戰略目標為基礎，根據當地的市場情況進行考察和分析，結合自身發展做出綜合考量；在編制過程中，不要過于要求低預算，但也不能虛報預算，要遵循實事求是的原則。在全面預算管理編制完成后，執行時必須要有有效的監管，在出現安全問題時要及時處理。

（四）全面預算管理要更符合自身文化

每個企業都應當有自身的文化，這是長期以來凝練出來的，有文化的企業不至于懶散，要建立多元化體系就要有自身的文化。建立企業文化的重點在于：一要明確戰略目標，建立健全組織機構，包括決策層、制定層和執行層。決策層就是負責指定戰略目標，對戰略目標的可行性進行審議，在不斷發展的過程中起到監督作用。制定層就是要實際分析、實際預算，對分析預算的結果進行評估，最終提出可行性建議。執行層就是要實際執行預算工作，將實際預算落到實處，就是在經營管理過程中要看到效果。二要建立專門的監督機制，主要負責監督、控制、評價和分析。三要根據各單位、各部門、各級人員的工作性質和工作量指定考核制度，要有具體的實施方案，獎懲分明，要有具體的工作辦法，形成標準化預算管理流程。只要在預算管理上有了具體的方案，就能最大程度的保證全面預算管理的運行。

（五）責任明確，賞罰分明

明確責任就是要有人承擔責任，在承擔責任這一環節上，往往是負面大于正面，也就是說，講得最多的是出了問題誰來負責，很少有不出問題該獎勵誰。因此，多數人都不愿意擔責任。在一個企業中，有罰就要有賞。要將企業、部門、員工三者的利益結合在一起，這樣才能使企業的全面預算管理做到位。要有一套具體的標準，怎樣就罰，怎樣就賞。依據明文條例行事才能服眾。具體的獎懲制度，應當以各部門、各崗位的實際情況進行制定。要在全面預算管理的執行過程中，自我發現問題，自我糾正問題。給予相應的獎懲制度，可以促使員工積極參與，加強預算管理意識可以實現全面預算管理。

結語

現如今，我國企業的現代化已經不是單一化了。多元化企業才能持久的發展。未來的行業競爭越來越激烈，門類的淘汰也越來越激烈。如果企業只注重盈利情況，并不預算管理成本，就會造成高成本低收入。即便是生意興隆，也承擔不起成本的高昂。只有善于運用管理，才能實現低成本高收入。而全面預算管理卻是一項比較復雜的，具有持續性的復合型工作，所以在我國行業的發展進程中，依然存在著一些問題。相應的解決辦法，就是在發展的過程中不斷發現，不斷糾正，不斷制定，不斷推翻。使管理辦法建立健全，才能最大限度地保障企業的穩定發展。