企業稅務風險分析及其防范對策探討

廖 讓

（太原居然之家家居有限公司，太原 030006）

當前，在我國市場經濟快速發展的過程中，行業競爭更為激烈，很多企業面臨著較大的生存壓力，且隨著互聯網的運用以及新型交易方式的誕生，企業交易行為和交易方式更為復雜，加之我國稅收政策不斷細化，導致企業在日常經營中面臨著越來越多的稅務問題。由于企業經營本身有較強的趨利性，因此在稅務工作中容易因為各種各樣的稅務問題而產生稅務風險，導致企業正常運行受到影響，所以如何對稅務風險進行管控，提升稅務管理的有效性，成為了很多企業領導需要關注的問題。

一、企業稅務風險的內涵

（一）企業稅務風險的含義

企業稅務風險指的是因為沒有正確處理稅務有關的問題而導致企業面臨風險的事項。其主要涵蓋了兩個方面的內容：其一，因為納稅行為不符合我國法律政策的規定，而存在少納稅、未納稅等問題，導致企業需要繳納滯納金、罰款、補稅或者受到處罰的風險。其二，因為企業經營過程中沒有準確對國家稅收法律規范進行運用，而導致多繳納了稅款，承擔原本不需要承擔的稅收負擔而產生的風險。

（二）企業稅務風險的特征

企業稅務風險具有明顯的主觀性、必然性和普遍性特征。主觀性特征指的是，因為稅務機關和納稅人沒有從同一個視角對納稅業務進行理解，而導致稅務風險的產生。在現實生活中，由于企業所面臨的納稅事項較多，并且我國稅務制度較細，很多時候納稅人在計算稅務的時候與稅務機關人員的立場不同、所運用的稅務制度也不相同，從而導致最終的計算結果不同，由于雙方無法做到溝通中的認同，所以會出現一些稅務風險。必然性特征指的是因為企業和政府之間面臨著信息不對稱的情況，國家稅收執法環境不斷變化，稅收政策也處于不斷調整的過程中，而企業財務人員對國家稅收政策的理解有限，難以完全掌握和理解稅務政策，從而導致企業無法完全規避稅務風險。普遍性特征指的是稅務風險會普遍存在于各個企業中，不管企業規模大小、經營范圍如何都可能會面臨稅務風險。

二、企業加強稅務風險防范的必要性

（一）有利于企業提升經濟效益

企業是以盈利為目的，利潤最大化是很多企業追求的重要目標，而稅務風險又與企業的利潤之間存在諸多聯系，是否能夠處理好稅務風險直接關系到企業的利潤。例如，如果企業在日常運行中不注重對稅務風險的防范，存在不按規定繳納稅費的問題，就會導致稅費繳納不符合法律規范，從而受到處罰，這樣企業就需要付出更多的成本，導致經濟效益降低。同時，如果企業不能做好納稅籌劃，難以對自身的經濟業務進行調整，也會加大稅務負擔，對利潤產生影響。而通過對稅務風險進行防范，做好稅務分析，嚴格依據國家規定繳納稅費，并科學開展稅務籌劃，則能夠幫助企業降低損失，促進企業經濟效益的提升。

（二）有利于企業規范運行

企業通過開展稅務風險防范工作，能夠對國家的稅收法律制度、政策等進行了解，嚴格依據制度規定調整自身的經營活動，推動企業持續良好運行，幫助企業提升經濟效益。同時，企業在規范運行的過程中，還可以為社會創造更多的財富，為國家貢獻更多稅費，這就有助于其履行社會職能。另外，企業通過有效開展稅務分析，降低稅務風險，能夠為自身順利運營奠定基礎，而企業的良好運營則可以緩解國家的就業壓力，還可以維護社會秩序穩定，這也是有效履行社會職能的體現。

（三）有利于企業提升信用度

在當前市場競爭不斷激烈的大背景下，企業信用度對企業的影響更為凸顯，如果企業信用度較高，那么就更容易得到投資者的青睞，而如果企業信用度較低，往往代表企業不夠誠信，存在違法經營行為等，投資者在投資的過程中通常不會考慮這樣的企業。而通過合理管控稅務，提升納稅的規范性，則能夠幫助企業提升信用度，增強企業的信用等級，幫助企業健康持續運轉，獲得更多投資者的青睞。

三、企業稅務風險的成因

企業稅務風險的形成原因多種多樣，不僅與企業領導自身有關，與財務人員有關，同時還與企業的日常管理存在重要關系，要想幫助企業降低稅務風險，必須要對這些因素進行詳細總結，并根據具體的原因制定有針對性的完善措施。

（一）企業領導稅務風險意識薄弱

企業稅務風險意識高低會對稅務風險產生重要影響。當前，我國很多企業領導都存在稅務風險意識薄弱的問題，沒有認識到稅務風險防范在企業發展中的重要性，在日常經營中將更多的精力放在業務和經濟活動上。還有一些企業領導雖然對稅務提升了關注度，但是對國家稅務政策不了解，為了降低稅務負擔而存在偷稅、漏稅的心理，這會導致企業面臨著受處罰的壓力，反而會增加稅務負擔。另外，還有一些企業領導對稅務事項的認識不夠深入，簡單認為稅務事項應當由財務部門負責，而稅務風險也要由財務部門承擔，與其他部門之間并不存在關系，將壓力都交給財務人員，導致財務人員面臨沉重的負擔。這些錯誤認識都為企業稅務風險的產生埋下了伏筆，在新時期下要想降低企業的稅務風險，必須要從思想觀念上進行改革，深化對稅務風險的認識。

（二）財務人員專業化技能欠缺

當前，我國企業稅務工作一般都是由會計人員負責，會計人員的綜合素質與專業化技能會直接影響企業的稅務繳納情況。通常，專業化技能較高、能夠對國家稅收政策全面深入了解的財務人員在處理稅務問題的時候眼光會更為長遠，能夠從全局層面考慮企業業務情況與國家稅收政策之間的關系，找出兩者的契合點，幫助企業調整業務活動，達到少繳稅的目的。而專業化技能低的財務人員則無法對國家稅收政策進行深入了解，難以科學對企業開展稅收籌劃，這就會導致企業面臨更大的稅務負擔，也加劇了企業的稅務風險。現有情況下，很多企業財務人員都存在專業化技能低的問題，專業知識停留在過去，隨著國家對稅收規范的調整，社會行業變動等，財務人員沒有及時掌握這些內容，現有的專業水平難以滿足企業長遠發展需求。甚至還有一些財務人員責任心低下，存在開虛假發票、吃回扣等行為，也加大了企業稅務風險的發生概率。

（三）企業日常管理不夠規范

在企業稅務管理活動中，稅務風險管理是一項重要工作，而稅務風險管理的效果又會受到管理效力的影響。就那些管理效力較低的企業來說，在日常運行中，企業領導通常會疏于對稅務風險的管理，不能及時采取有關的措施來降低稅務風險，這就會導致企業面臨額外的稅負。同時，這些企業往往難以對稅務政策變更、稅法調整而為企業發展所帶來的影響進行仔細分析，無法及時對企業的經營活動進行調整適應稅收政策變動，也會導致企業面臨更為沉重的稅務負擔。例如，就那些以進出口貿易盈利為主的企業來說，在日常經營中要多關注國家對進出口稅率的調整，根據這些內容分析自身可能會面臨的稅務風險，并對稅款款項進行預判，及時作出業務活動的調整，這樣才能夠降低稅務風險。

四、企業稅務風險的防范對策

（一）企業領導不斷提升稅務風險防范意識

1.加強對企業員工的教育風險防范意識培訓

要想降低企業稅務風險，企業領導必須要起到帶頭作用，對稅務風險進行科學認識，提升風險防范意識。在日常運行中，不僅要關注業務活動，而且還要將一部分精力用在稅務風險防范上，與財務人員共同探究稅務風險防范的措施。同時，在對國家政策文件、稅務規范進行深入了解之后，還要及時為員工普及有關的知識，使員工更好地了解國家政策，找出自身業務活動與國家政策之間的關聯性，并嚴格依據企業規范對業務活動進行調整，合理管控業務行為，降低企業稅務風險。

2.構建稅務風險管理體系

在企業領導對稅務風險有系統認識之后，再結合國家稅收政策和企業運行情況構建稅務風險管理體系，通過體系約束員工的行為，規范企業的日常運行，達到更好的稅務風險管控效果。比如，企業可以設立專業的稅務籌劃崗位，構建稅務風險管理制度，要求稅務籌劃人員鉆研國家稅務政策，為企業領導提供稅務籌劃的方案、業務活動改進方案等。稅務籌劃人員還要及時跟進各個部門的日常運行，分析各個部門活動的開展是否嚴格遵循制度，有無出現違規行為，并及時對跟進結果進行上報，或者督促改正。

（二）財務人員不斷提升專業化技能

第一，財務人員自身要加強學習，認識到新時代面臨的競爭壓力，提升競爭意識，以更高的技能和素質來滿足企業快速發展的需要。要利用業余時間多學習專業化知識，對國家稅務政策進行深入了解，同時還要加強相互之間的溝通與交流，實現資源共享和觀點互換，拓寬視野的同時更好地幫助企業降低稅務風險。第二，企業要定期對財務人員開展培訓，可以聘請專業的稅務管理人員到企業為財務人員開展培訓，傳授稅務管理相關知識，講述國家稅收政策等，幫助財務人員更深層次地了解國家稅收政策，更好地開展稅務籌劃工作。第三，企業要引導財務人員參與生產經營活動，通過對企業生產經營過程的了解，更好地開展稅務籌劃工作。并引導稅務人員編制稅務管理報告，要在稅務管理報告中納入三個方面的內容，其一是稅務預測內容，根據當前企業的運行情況、國家稅務政策情況制作稅務報表，并交給企業領導審核；其二是稅務工作計劃報告，基于現有情況的分析設定這一年中企業稅務工作的目標、內容以及衡量標準等；其三是年度納稅報告，制作本年實際納稅報告，將每月繳納的稅務明細體現出來，通過該報告探究企業運行中所存在的稅務風險點，為后續更好地管控稅務風險打好基礎。

（三）規范企業日常管理

1.要構建科學的運行管理體系

企業要對內部管理提升重視度，對管理體系進行健全，確保各個環節的運行都能夠有規范的制度做參考，降低運行中的違法行為、混亂行為等，推動企業持續發展。例如，要構建聯系企業各個部門的互聯網平臺，通過平臺對各個崗位職工的工作權限進行設置，并做好工作內容的劃分，使員工在自身的權限范圍內開展工作，避免推諉、扯皮等現象。財務人員則可以借助平臺了解各部門的情況，搜集對應的信息，以便更好地開展稅務籌劃工作。

2.要構建稅務風險預警體系

企業要借助互聯網設備、大數據技術等構建稅務風險預警體系，實時對稅務風險進行監控。具體來看，稅務風險預警體系應當包括以下功能：其一，收集信息功能。要能夠借助于稅務風險體系對企業生產經營情況有關的信息、市場競爭有關的信息、稅務執法有關的信息以及稅務政策變動信息等進行搜集，為企業分析和比較提供參考依據，更好地判斷稅務風險；其二，風險管控功能。假設企業在開展稅務籌劃工作的過程中出現了問題，面臨某些潛在風險，那么應當能夠借助該系統對這些風險進行預判，并找出風險產生的原因，及時根據這些因素制定風險管控措施。

3.注重對成本效益原則的考慮

在企業開展稅收籌劃的過程中，必須運用成本效益原則，不僅要考慮稅收籌劃的直接成本，而且還要以機會成本衡量稅收籌劃方案中放棄的可能收益，通過兩者對比得出稅收籌劃方案實施的必要性。也就是說，企業要在遵循成本效益原則的基礎上，對稅收籌劃方案的可行性進行衡量，明確該方案為企業帶來的收益是否高于方案制定的成本，能否切實為企業帶來收益。

在新時期背景下，企業面臨的市場競爭壓力更大，對稅務風險的防范更為重要，通過稅務風險防范可以幫助企業降低稅負，規范化運行，促進企業經濟效益的提升。但因為受到諸多復雜因素的影響，當前我國很多企業對稅務風險的防范并不十分科學，在實際運行中還面臨諸多稅務問題，研究從三個方面提出稅務風險防范的措施，即企業領導不斷提升稅務風險防范的意識、財務人員不斷提升專業化技能、規范企業日常管理，希望能為相關人員提供一些參考和幫助。