國際會計職業(yè)動態(tài)

國際會計師聯(lián)合會敦促各方共同努力實現(xiàn)高質(zhì)量審計

國際會計師聯(lián)合會（IFAC）發(fā)表題為《實現(xiàn)高質(zhì)量審計》的觀點文章，呼吁審計和鑒證生態(tài)系統(tǒng)中的所有利益相關(guān)方共同采取行動，實現(xiàn)高質(zhì)量審計。為此，需在道德和獨立性的基礎(chǔ)上建立一個運作良好的系統(tǒng)，包括實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍栽鰪姽妼︼L(fēng)險評估、會計估值和評估、內(nèi)部控制、數(shù)據(jù)收集，以及管理層所承擔(dān)責(zé)任的信心；配置合適的審計師，他們應(yīng)該維護(hù)公眾利益，必須經(jīng)驗豐富、誠信、獨立并具有相應(yīng)的職業(yè)判斷能力與專業(yè)技能；制定恰當(dāng)?shù)闹卫泶胧己玫钠髽I(yè)文化和治理架構(gòu)對實現(xiàn)高質(zhì)量審計至關(guān)重要，會計職業(yè)組織及企業(yè)董事會、治理層和管理層等應(yīng)共同參與維護(hù)良好的審計生態(tài)系統(tǒng)；實施適度的監(jiān)管，包括恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管框架、審計準(zhǔn)則、會計師事務(wù)所商業(yè)模式和審計師責(zé)任處理方法；采納合適的評估標(biāo)準(zhǔn)，會計師事務(wù)所、會計職業(yè)組織和監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)完善審計質(zhì)量評估和報告標(biāo)準(zhǔn)。

相關(guān)會計職業(yè)組織重點關(guān)注財務(wù)報告審計中的舞弊和持續(xù)經(jīng)營事項

國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）發(fā)布題為《財務(wù)報告審計中對舞弊和持續(xù)經(jīng)營的考慮》的討論文件并召開多次虛擬圓桌會議，以促使利益相關(guān)方探討審計師在財務(wù)報告審計中關(guān)于舞弊和持續(xù)經(jīng)營事項的職責(zé)，并討論與舞弊和持續(xù)經(jīng)營事項相關(guān)的審計準(zhǔn)則是否適用于當(dāng)前環(huán)境。國際會計師聯(lián)合會（IFAC）已做出回應(yīng)，支持IAASB關(guān)注財務(wù)報告審計中的舞弊和持續(xù)經(jīng)營事項，贊同財務(wù)報告鏈條上的所有利益相關(guān)方共同努力以出具高質(zhì)量的審計報告。英格蘭及威爾士特許會計師協(xié)會（ICAEW）就上述文件做出反饋意見，包括舞弊行為需要企業(yè)、投資者、審計師、監(jiān)管機構(gòu)以及準(zhǔn)則制定機構(gòu)共同解決；IAASB需要進(jìn)一步明確舞弊行為、會計差錯和不遵守法律法規(guī)的區(qū)別等。

特許公認(rèn)會計師公會：審計是維護(hù)資本市場信心和信任的關(guān)鍵

英國商業(yè)、能源和工業(yè)戰(zhàn)略部近期發(fā)布審計白皮書，就后脫歐時代如何恢復(fù)公眾對審計與公司治理的信心征詢意見。特許公認(rèn)會計師公會（ACCA）就此發(fā)表評論，表示審計是維護(hù)資本市場信心和信任的關(guān)鍵，并認(rèn)為企業(yè)董事、審計委員會和監(jiān)管機構(gòu)共同發(fā)揮重要作用，包括原則上支持企業(yè)董事和董事會在發(fā)現(xiàn)和預(yù)防舞弊行為方面承擔(dān)更多職責(zé)，但建議仔細(xì)考慮董事與該職責(zé)的匹配度，充分考慮任何潛在的負(fù)面影響。

美國公眾公司會計監(jiān)督委員會發(fā)布2018-2020年處罰案件統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)

美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）總結(jié)分析了近3年已結(jié)案的處罰案件及對會計師事務(wù)所和審計師的處罰情況。2018-2020年，受處罰案件共67件，其中，中國會計師事務(wù)所和審計師受處罰案件的數(shù)量分別為0、3與4件，呈增長趨勢。所涉及會計師事務(wù)所（包括直接受處罰的會計師事務(wù)所以及受處罰審計師所在的會計師事務(wù)所）規(guī)模不一，既包括德勤、普華永道、安永、畢馬威、GT、BDO在內(nèi)的全球最大六家會計師事務(wù)所，也包括中小會計師事務(wù)所。2018-2020年，中小型事務(wù)所受處罰力度呈上升趨勢，分別為12、17與15次，占受處罰總數(shù)量的60%、57%與88%。

澳大利亞證監(jiān)會發(fā)布審計檢查報告

澳大利亞證監(jiān)會（ASIC）發(fā)表最新一期審計檢查報告。基于風(fēng)險導(dǎo)向方法，ASIC以179個審計領(lǐng)域為重點，審核了53份審計工作底稿。ASIC發(fā)現(xiàn)，在27%的審計領(lǐng)域，審計師并沒有為財務(wù)報告是否存在重大錯報提供合理保證，減值和資產(chǎn)價值、收入和應(yīng)收款項、會計估值和假設(shè)等仍然是最應(yīng)關(guān)注的領(lǐng)域。澳大利亞與新西蘭特許會計師協(xié)會（CAANZ）對上述報告表示歡迎，認(rèn)為“ASIC開展的審計檢查活動在澳大利亞經(jīng)濟中發(fā)揮著重要作用，審計師和利益相關(guān)方可以從中了解需要改進(jìn)和提升的領(lǐng)域。澳大利亞和新西蘭的會計師事務(wù)所將尋根究源，探究上述檢查中所發(fā)現(xiàn)問題的根本原因并與會計行業(yè)分享”。

香港財匯局就冠華國際財務(wù)報告及德勤相關(guān)審計活動展開調(diào)查

2021年3月19日，香港財務(wù)匯報局發(fā)布公告，就冠華國際截至2020年3月31日的年度財務(wù)報告及截至2020年9月30日的中期財務(wù)報告進(jìn)行調(diào)查，并就德勤會計師事務(wù)所對上述財務(wù)報告的審計活動進(jìn)行調(diào)查。此前，德勤會計師事務(wù)所擔(dān)任冠華國際的審計師并為其出具無保留意見審計報告。冠華國際股票已于3月22日上午暫停交易。

安永呼吁強化審計師及監(jiān)管機構(gòu)職責(zé)以預(yù)防和發(fā)現(xiàn)舞弊行為

安永發(fā)表題為《預(yù)防和發(fā)現(xiàn)舞弊行為：強化企業(yè)、審計師和監(jiān)管機構(gòu)職責(zé)》的研究報告，討論如何強化審計的作用以更好地發(fā)現(xiàn)舞弊行為。報告指出，鑒于舞弊行為所涉及領(lǐng)域已超出審計師的職責(zé)范疇，企業(yè)治理層、審計師和資本市場監(jiān)管機構(gòu)等必須通力合作，更好地預(yù)防或發(fā)現(xiàn)舞弊行為。