貫徹國辦文件 砥礪深耕 篤行致遠

劉雪生 侯欣榮

2021年7月30日國務院辦公廳印發《關于進一步規范財務審計秩序 促進注冊會計師行業健康發展的意見》（國辦發〔2021〕30 號，以下簡稱《意見》），明確提出了規范財務審計秩序，促進注冊會計師行業健康發展的總體要求、工作原則、具體措施。這是繼2009年國務院辦公廳轉發財政部《關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》（國辦發[2009]56號）以來，經國務院同意、由國務院辦公廳直接印發的指導我國注冊會計師行業改革與發展的又一個里程碑式的文件，影響深遠，意義重大。《意見》以全面提升注冊會計師行業服務國家建設能力為目標，明確提出誠信為本、質量為先，從嚴監管、從嚴執法等5項原則，從依法整治財務審計秩序、強化行業日常管理、優化執業環境和能力、加強組織實施等方面提出了15項主要任務，為未來一個時期逐步完善行業治理、提升審計質量提供了重要保障，也為“十四五”和今后一段時期我國注冊會計師行業的發展指明了方向。深圳市注冊會計師行業要在已有基礎上，總結好過去，把握好現在，借《意見》東風，推動行業進入新時期高質量發展新階段。

一、砥礪深耕，規范發展

深圳市注冊會計師行業與改革開放共同起步。截至2021年6月，共有會計師事務所342家，其中外地駐深分所38家，深圳本地所304家；執業注冊會計師4133人，從業人員18715人，2020年行業營收48.96億元。深圳市注冊會計師行業已成為服務經濟建設、履行社會監督不可或缺的重要力量。近年來，深圳市政府高度重視會計行業發展，將支持全市注冊會計師行業高質量發展列入市政府年度重點工作，市財政局出臺了支持行業發展若干措施，行業在整治財務審計秩序、強化行業日常管理、優化執業環境和能力、加強組織實施等方面取得了較好成績。

1.行業管理法規制度建設在全國同行中先行示范。1995年，深圳注協出臺《深圳經濟特區注冊會計師管理條例》，成為全國注冊會計師行業第一部地方性法規。2020年，深圳注協在全國率先把市注冊會計師行業黨委對協會的全面領導寫入協會章程，為行業健康發展提供堅強政治保證。

2.行業黨建工作為全國同行提供了寶貴經驗。1998年8月，深圳市成立全國第一家注冊會計師行業黨委。2019年，行業黨委歸口市財政局黨組管理，并由財政局黨組成員擔任行業黨委專職書記，行業黨建與業務管理融合度顯著增強，行業黨委領導協會全面工作的局面基本形成。2020年以來，市財政局黨組連續兩年以1號文形式印發文件支持行業黨建工作，把黨的工作融入到協會建設和行業發展中。

3.行業人才隊伍建設工作走在全國前列。為適應深圳“雙區驅動”效應下的經濟社會高質量發展，深圳注協近年來聚焦國際化高端人才培養，助力提升行業發展能級和競爭力。行業人才培養工作逐步形成了以行業高端人才培養為重點，以注冊會計師繼續教育和后備人才培養為基礎的核心框架。深圳注協積極把握注冊會計師專業勝任知識和實踐技能的培訓需求，注重職業道德教育，創新培訓形式，充分利用信息技術手段，上線繼續教育相關應用，持續開展新形勢、新制度、新業務等領域課程，每年舉辦面授培訓及線上直播培訓40余場，年均服務執業會員及非執業會員超過 8000人次。

4.行業監督管理在全國率先進入數字化時代。自2018年深圳注協推廣“行業大數據系統”以來，行業正式進入了數字化監管的時代。全市具有法定執業資格的事務所出具的業務報告均帶有防偽備案封面，并生成防偽識別編號和防偽二維碼。監管部門、企業、社會公眾可查詢業務報告真偽、核對注師（事務所）信息、驗證報告基本數據等。電子報備制度的實行，在打擊違法失信行為、杜絕低質低價競爭等方面作用顯著，全市注冊會計師執業環境得到顯著改善。截至2020年12月31日，深圳注協“電子報告中心”共收錄報告443336份，其中財務報表審計報告247794份，驗資報告12184份，專項審計報告173692份，鑒證類報告 9666份。

近年來，市財政局與深圳注協上下聯動，規范財務審計秩序，整合監管資源形成監管合力，對“有照無證”會計師事務所、注冊會計師掛名執業等違規現象開展聯合專項整治，對網絡售賣審計報告、超出勝任能力執業的事務所和個人進行約談并將其納為年度執業質量檢查對象，區分不同情況依法依規嚴肅處理。在行業誠信體系建設過程中，深圳注協持續深入開展行業廉潔從業和誠信執業宣傳教育工作，獲得深圳市紀委頒發的“深圳市行業自律工作先進單位”榮譽稱號。

二、落實《意見》，篤行致遠

在深圳市注冊會計師行業黨委的領導下，深圳注協圓滿完成了換屆選舉工作。第七屆理事會下設11個專門（專業）委員會，選優配強調查委員會、懲戒委員會和職業道德建設委員會專家隊伍，還特別增設粵港澳大灣區行業促進委員會助力大灣區行業交流和人才融合。下一步，深圳注協將深入貫徹落實《意見》精神，結合深圳市財政局黨組《關于進一步落實我市注冊會計師和資產評估行業黨建工作責任的實施意見》、深圳市財政局《關于印發<深圳市財政局關于加強會計師事務所執業管理切實提高審計質量三年行動計劃(2021-2023年)>的通知》《關于印發<加強注冊會計師行業和資產評估行業聯合監管工作實施方案>的通知》等文件要求，打好攻堅戰、組合拳，為推動規范市場經濟秩序、維護社會公平正義、促進注冊會計師行業健康發展作出新貢獻。

1.扎實推進“四同步四結合”，推動行業黨建與業務管理結合。在市財政局黨組和行業黨委的領導下，扎實推進執業機構審批(備案)與黨組織組建,執業申請、轉所與黨組織關系接轉,執業機構年度考核(報備)與黨建工作考核,執業人員年度考核與黨員民主評議“四個同步”；推動員工入離職與黨員信息采集,執業質量檢查與黨建督促檢查,繼續教育職業道德教育與黨員教育,行業發展重點、難點與行業主題年“四結合”。同時，積極探索推動執業機構將黨建工作要求寫入章程或者合伙協議，開創黨建引領行業健康發展新局面。

2.完善會計師事務所執業管理法規制度，建立行業自律和監督管理的長效機制。積極配合上級主管部門開展《深圳經濟特區注冊會計師條例》和《深圳市注冊會計師協會章程》全面修訂工作，為深化深港會計領域合作提供必要的法律支持,進一步聚焦掛名執業、惡性低價競爭等行業亂象,提高違法成本,増強自律約束。探索推動《會計師事務所業務報告電子化備案管理辦法》《會計師事務所內部控制建設指導方案》等相關制度出臺,進一步完善會計師事務所質量專業抽檢和自律監督懲戒等行業管理制度,推動會計師事務所審計質量提升。探索建立職業責任鑒定機制,完善職業責任鑒定專家庫管理制度，規范會計師事務所職業風險基金和職業責任保險制度。

3.深入推進行業自律監督常態化建設，健全行業聯合監管工作機制。持續運用“行業大數據系統”開展日常監督檢查工作，動態監測會計師事務所承接、出具業務報告數量及收費情況，重點關注是否存在超出勝任能力執業、惡性低價競爭、在第三方平合售賣審計報告等行為。針對異常情況，及時采取約談、下達關注函、發布風險提示等方式進行提醒，必要時開展專項調查；結合社會保險繳納、勞動合同簽訂、人事檔案存放等，常態化開展任職資格檢查，重點關注是否存在掛名執業等行為，對非專職執業的，依法撤銷執業注冊或登記。進一步強化重點領域和事項的聯合監管，探索建立監管部門聯席會議機制和聯合監管信息共享機制,集中研究解決社會公眾和監管部門關心的實際問題。按照“統一檢查計劃、統一組織實施、統一規范程序、統一處理處罰、統一發布公告”的基本原則,聯合行政監管力量每年開展執業質量聯合檢查、聯合審理、聯合懲處,發揮各自監管優勢,解決重復監管問題,形成監管合力,提高監管效能。

4.持續加強行業誠信體系建設，推動會計師事務所內控制度完善。持續深入開展行風行紀和警示教育,定期通報季度內行業行政處罰和自律懲戒相關信息。推動典型案例專題研討會常態化，促使會計師事務所提高風險意識,根據自身能力承接業務,恪守執業準則規則和職業道德守則。進一步規范和完善行業誠信檔案系統,重點加強對會計師事務所合伙人日常管理,特別是對首席合伙人、質量控制主管合伙人和審計業務主管合伙人的誠信管理。同時組建專門工作小組,開展會計師事務所執行內控規范體系情況監測分析工作,圍繞審計準則執行和審計報告質量控制,有針對性的加強對會計師事務所執行內控規范的政策指導和監督檢查,探索運用信息化手段推動會計師事務所內控實施的具體路徑。

5.探索建立行業人才發展培育體系，持續提升行業服務能力。注冊會計師行業是專家型行業，人才資源是行業持續健康發展最寶貴的資源。一方面要充分發揮好行業黨校培訓的積極作用,加大合伙人注冊會計師和審計助理人員的職業道德、準則和技能集中培訓力度,并定期組織受到處罰處理的會計師事務所全體合伙人和注冊會計師集中培訓。另一方面，開展行業人才狀況專題調研,探索建立行業人才發展培育體系。為貫徹落實習近平總書記在深圳經濟特區建立40周年慶祝大會上的講話中“要對標國際一流水平，大力發展金融、研發、設計、會計、法律、會展等現代服務業，提升服務業發展能級和競爭力”的重要指示精神，深圳注協委托上海國家會計學院開展了行業高素質人才課題研究，旨在通過深入開展注冊會計師行業人才結構摸底分析和需求調查研判，圍繞行業高端化服務和國際化發展目標，從人才引進、人才培育、人才使用管理、人才激勵、人才評價等方面構建多維度的行業高素質人才培育體系，重點關注注冊會計師的執業能力和道德水平的提升，為注冊會計師行業服務國家建設提供堅實的人才隊伍保障。

6.穩步推進會計師事務所分級分類管理工作，以品牌建設賦能行業發展。探索開展全市會計師事務所分級分類管理，制訂《深圳市會計師事務所分級分類管理辦法》等相關制度,擬從會計師事務所執業能力、執業質量、誠信守諾、內部管理、信息化建設、專項資金監管部門滿意度評價等多個維度構建綜合評價指標體系，實現從單項“點”式的事后監督向綜合“面”上監管轉變。會同有關部門共同推動會計師事務所分級分類評估結果運用,樹立質量優先發展導向,為社會認知和選聘會計師事務所提供參考,逐步形成市場化的約束機制,引導要素資源等向優質會計師事務所聚集,引導會計師事務所根據自身總體戰略、機構治理、專業品質、人才資源、歷史文化傳承等內部因素和市場競爭、客戶資源等外部因素,形成以誠信執業、良好文化、優質服務、技術創新為基礎的品牌戰略，推動大型會計師事務所做強做優,促進中小型會計師事務所做精做專。

長遠來看，把握和處理好規范與發展、監管和服務、集中整治和長效機制三方面關系是注冊會計師行業持續健康發展的關鍵。深圳注協將緊緊抓住《意見》給行業發展帶來的歷史機遇期，緊抓質量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規紅線，突出問題導向,推動《意見》的各項政策措施落到實處，推動深圳市注冊會計師行業在新時期實現高質量發展。