探究審計技巧 提高內部審計工作效率

文/山東濟南市人民醫院 張紅娣

內部審計是企業日常經營管理中非常重要的工作，主要承擔的是監督企業經營管理情況、經營決策履行情況的職能，當然也需要針對企業常規財務活動開展常規審計工作。內部審計能夠幫助企業管理者發現日常經營活動中的薄弱環節，之后再通過相應的優化管理策略對企業經營戰略、管理制度進行調整，可以提高企業的核心競爭力，想要做好內部審計工作并不容易，需要相關工作人員掌握正確的工作技巧并且對審計工作中可能出現的問題進行預判。

一、審計技巧在內部審計工作中的重要性分析

穩定和諧有序的溝通是開展內部審計工作的基礎，只有做到這一點，才能夠將停留在理論狀態下的審計技巧應用于實踐。需要強調的是，圍繞著內部審計工作而開展的溝通是兼具互動性與反饋性的過程，溝通的雙方要對各自傳遞的信息、數據實現有效理解。這里所指的“有效理解”并不單指雙方意見達成統一，需要雙方準確理解有關信息或數據的深層次含義，之后才能夠建立起穩定有序的審計溝通關系，并使各個方面的內部審計工作得到各方認可。綜上所述，溝通技巧是做好內部審計工作的基礎性技巧。在引導相關審計人員不斷在工作中磨煉提升自己的溝通技巧的基礎上，我們可以由此著手來分析理解審計技巧在內部審計工作中的重要性。換個角度來說，如果企業負責內部審計的員工不具備這方面的溝通技巧，那么很容易讓內部審計工作招來各方“非議”。這就等于人為給內部審計工作設置了諸多障礙，最終將影響到各項細節工作的落實實施。當然內部審計工作中用到的技巧不只包括溝通技巧這一項，也包括設置假設觀念的技巧和對于稅法、會計等理論知識的熟練掌握。

二、現階段內部審計工作中存在的問題

隨著互聯網技術在內部審計工作中的實踐應用，審計工作效率也進一步提升，這代表國內審計行業進入了全新的發展階段。當然，實際內部審計工作中仍有諸多問題需要解決，具體內容如下：

（一）內部審計工作缺少足夠的權威性。結合實際工作現狀分析，其實很多企業都沒有認識到內部審計工作的重要性。在上述觀念的引導下，雖說正在積極開展內部審計工作改革，卻無法取得理想的改革效果。實際工作中，還有很多企業將內部審計部門當成擺設，不僅部門掛靠的現象十分普遍，而且在崗的內部審計人員沒有掌握內部審計技巧，所以各個方面的細節工作很難得到切實有效的推進落實。這種做法向員工傳遞了錯誤的工作理念，讓其產生了“應付了事”的工作作風，最終影響到了內部審計工作的權威性。

（二）內部審計過程中經常出現矛盾。雖說內部審計工作主要是為了監督，但在監督之余還需要提供相應的“服務”，即為企業管理者的經營決策提供參考。在監督與服務職能中進行取舍成為影響工作質量的關鍵問題。某些缺少工作經驗的內部審計人員在遇到問題時不知道該如何取舍，所以增加了內部審計工作出錯的幾率。

（三）內部審計人員業務不夠熟練。很多企業負責內部審計工作的大都是財務管理人員，因此他們并不熟悉內部審計工作的基本流程，經常會出現人為失誤。再者，由于相關會計與稅法政策的更新速度較快，所以需要將內部審計人員的培訓工作落實到位，以確保其能夠適應全新的工作形勢。然而企業不愿在這方面的培訓活動中投入，因此人員的專業素質根本無法滿足實際工作需要，后續內部審計工作中必將會因此而頻繁出現失誤。

三、提高內部審計工作效率的技巧與策略

（一）運用科學的假設觀念。企業內部審計人員在開展工作時需要對審計對象的基本情況建立正確的了解，之后還需要預先設定好與之進行溝通交流的框架，可以為后續審計溝通工作掃清障礙。在此基礎上，審計人員需要根據已經掌握的資料來假設審計對象存在相應問題，之后需要在假設的引導下通過搜集資料、分析論證的方式進行驗證。需要強調的是，也許審計對象并不存在被假設的問題，但這一環節的假設工作是必不可少的。進行假設主要是為了能夠從多個角度著手對審計對象的會計資料與基本情況進行判斷，最終確認其是否存在問題。以家具廠的主營業務項目審計為例，在開展審計工作時先要了解這家家具廠的主打產品、產品的實際銷量，之后則需要對其各項業務往來的財務報表數據進行分析研究。期間，可以假設該家具廠如果存在賬目作假的問題那么會在什么地方作假，借此來提高審計工作的針對性。在此基礎上，還可以通過對該家具廠產品進行抽檢的方式來驗證審計結論，以提高內部審計工作的準確性。

（二）協調好與審計對象的關系。由于內部審計工作存在一定的特殊性，所以很容易招來審計對象的反感及非議，因此要注意協調好與審計對象之間的關系。如果無法做到這一點，則會給內部審計工作的推進落實增添很多不必要的障礙。實際工作中，前期內部審計人員一定要注意控制好自己的立場，可以先嘗試用朋友的立場與審計部門的員工進行溝通，從而贏得他們的信任。期間，內部審計人員還要學會換位思考，即嘗試站在審計對象的角度上分析問題。在開展內部審計工作時要注意征求審計對象部門員工的意見，并積極與審計對象部門員工開展深度合作。如果發現問題，則應當與審計對象部門員工共同商討、研究解決方案，而不是以“上報”了之。總之，內部審計人員要努力贏得審計對象部門員工的信任，以確保能夠為各項細節工作的實施掃清障礙。

（三）明確內部審計工作的職能定位。現階段，企業內部審計工作正在由過去的單一監督職能向以服務和評價為主的復合型職能轉化。基于此，審計人員在開展工作時首先要注意明確內部審計工作的職能定位，以確保能夠明確各項工作細節的落實。首先，要進一步推進審計工作在企業內部管理控制方面的應用實踐，讓其更好地服務于企業的經營戰略目標。其次，要注意在現有基礎上強化內部審計工作的評價職能。具體來說，需要通過內部審計工作來對企業日常經營中的風險管理、內部控制工作進行合理評價，并以此為參考對現行的經營戰略目標進行優化改革。此外，審計報告是內部審計工作成果的直接體現。為了獲取高質量的內部審計報告，我們還應當進一步提升內部審計工作的獨立性、客觀性與公平性。這要求將審計部門與其他部門獨立開來，所以要解決好部門掛靠的問題，之后還需要確保內部審計人員與審計對象不存在利益與情感關系，從而保證審計工作的針對性。

（四）做好人才培養，建立高素質的內審團隊。新形勢下，企業內部審計已經成為日常經營管理中非常重要的一部分工作，所以要將與之相關的人才培養工作落實到位，根據實際工作需要建立高素質的內審團隊，最終提高工作質量。首先，要注意優化內部審計部門的人員配置。不僅要將懂財務管理、懂稅法、懂審計工作的員工納入內部審計部門，而且要注意提高內部審計部門員工對于企業日常業務的了解程度。在條件允許的情況下，可以將熟悉業務情況的員工吸納到內審部門中。此外，如果想要利用計算機技術、互聯網技術來提高內部審計工作的實際效果，則應當給企業內審部門配備計算機專家。其次，要注意根據各崗位員工的實際工作情況做好其培訓教育工作。具體來說，可以嘗試聘請相關領域內的專家來企業開展講座或技術培訓，從而幫助其更加深入了解自己所負責的審計工作。在組織好上述培訓活動的基礎上，還需要為內部審計人員搭建起溝通交流的平臺，以便對工作中遇到的問題進行討論分析交流，找到更為科學的應對策略。最后需要做好內部審計人員的職業道德培訓，引導其認識到自己肩上承擔的責任，幫助其堅定職業信念。現階段，企業內部審計人員營私舞弊、貪污瀆職的事件不在少數，所以要提高對這類問題的關注度。

四、結語

新形勢下，企業內部審計工作正面臨著一系列新問題、新挑戰，所以要進一步推進這部分工作的優化改革。實際工作中，內部審計人員需要掌握好相應的工作技巧，可以在現有基礎上提高工作效率，讓內部審計工作在企業經營管理中發揮出應有的作用。筆者結合實際工作經驗進行研究，希望對推進各項工作的改革創新及落實實施有所幫助。