基于信息化背景國庫會計核算高質量發展的幾點思考

莫 凡 廣東省核工業地質局二九三大隊

本文主要是建立在信息化背景之下，針對國庫管理工作，對其中會計核算的問題與不足之處進行全面的梳理，將信息技術應用到國庫會計核算過程中，希望通過本文的探討，可以促進會計核算朝著高質量方向發展下去。

一、信息化背景下國庫會計核算發展情況

國庫會計核算指的是隨著科技發展，政府在對會計信息進行預算執行和獲取結果過程中，對收集到的信息進行匯總與記錄，同時將計算方法加入其中，由此獲得更加完整會計信息。在這一過程中，要確保所有的業務具備合法性、合理性，同時將有效的監督管理方式加入其中，對業務各個環節進行全面監管。因為國庫在會計核算工作推進過程中，涉及到較多的單位與內容，其有著十分復雜的情況，同時在該工作推進過程中，未能配備專業、高素質的工作人員，因此就會導致國庫會計核算工作效果受到影響。為了更好地完成該項工作，同時也伴隨著信息技術不斷發展，開始在國庫中加入了多個業務系統，不僅有由人民銀行總行所開發的國庫業務主系統，其中包括國庫事后統計與監督系統、災備系統TBS、國庫會計分析系統等，同時也包括地區各個分支機構所研發的輔助系統，比如預算收入報表核算系統、國庫綜合前置系統等。在應用這些系統過程中，能夠有效地提高國庫在預算資金收支與核算方面的綜合水平，保證其朝著電子化方向發展[1]。

二、在信息化背景下國庫會計核算發展過程中所面臨的問題

(一)國庫業務電子化建設缺乏全面性

首先，隨著信息發展，政府在對預算資金進行核實過程中，開始朝著電子化方向推進，雖然該項工作取得一定的進展，但是也暴露出建設不平衡問題，導致在一些資金繳庫工作中，難以朝著電子化方向轉變。通過調查研究筆者發現，稅務部門與海關，作為我國兩個重點部門，已經基本完成資金繳庫業務電子化，但是與這兩個部門相比，財政部門所負責的非稅資金繳庫業務，尚未實現電子化，即使推廣與認可電子化辦公，但是也存在較低應用程度[2]。非稅資金在收繳入庫中，應當將其先繳入到財政專戶中，利用不定期與紙質繳庫書等方式，對繳庫內容進行集中辦理，這一過程涉及到較多的環節，因此使得大量的資金被滯留在專戶中，并且有著較長的時間，該情況的出現，就說明整個工作效率低下，無法確保國庫會計核算可以真實、全面地反映出國家在財政預算執行時的情況。

其次，未能建設完善的退庫業務，影響退庫業務電子化程度。退庫業務是由財政部門發起的，并且該部門也在其中起到主導作用，在工作中利用紙質收入退化書方式，去辦理所需的相關業務，目前來看，稅務部門為主導的退庫業務，已經基本實現電子化，將財稅庫與網絡系統相聯系，可以將收集到的退還書電子信息進行直接的保存，并且發送至國庫中，該方法的出現，替代傳統的紙質收入退還書方式，但是在這時還需要企業主動提供稅務部門退庫審批書、退庫申請、原繳款證明等多個紙質材料。隨后由國庫業務人員進行統一審核，最終完成退庫工作。想要完成整個退庫工作，不僅審核難度大、審核項目多，同時也有著較低的辦理效率，更會導致國庫會計核算面對更大的壓力[3]。

再者，對賬業務電子化程度較低，影響工作效率。集中支付代理銀行、征收機關對賬，成為國庫會計核算工作中極其重要的組成部分，在這時要求工作人員在有限的工作中，無比仔細地完成該項工作[4]。目前來看，雖然我國對電子化建設工作引起高度重視，但是整個建設過程中缺乏充分性，導致國庫對賬確認時，仍是將傳統的紙質方式作為重點。比如在每個月必須進行的對賬工作中，根據我國所出臺的規定，需在每個月的一號到五號之間，對預算收入情況進行整理與收集，并且打印好紙質詳情，確保分戶賬、對賬單、賬報表等采用一式兩份方式，并且將其交由對應的工作人員，由該單位對賬人員分級次、分科目的完成該項工作，隨后將簽章內容返回到國庫。在對賬資料交接時，經常會出現因工作人員工作態度不嚴謹，而導致對賬情況出現問題，不僅會嚴重影響工作效率，更是會導致對賬整體質量受到影響。

(二)國庫業務系統功能缺乏完善性，業務使用較為復雜

首先，TCBS系統在使用過程中，未能將有效的監督審核功能加入其中。國庫會計核算在推進過程中，需要接觸到較多的外來信息，因此也需要對這些信息進行審核，工作人員應當對其進行合法性與規范性的監督，但是監督工作主要是以人工方式來推進，審核工作的質量與效率，也受到核算人員工作狀態、業務能力的影響，因此常常出現監督效率低、無法取得明顯監督效果等情況，導致國庫會計核算業務無法朝著高質量方向發展下去。

其次，TCBS系統在處理業務時，缺乏完善的業務提醒功能。目前來看，TCBS系統當中未能設置處理來賬查詢功能，因此也未有彈框去提醒工作人員及時查看未處理來賬信息等，即使有提醒消息，但是也未能保證提醒內容具備全面性。這些情況的出現，就會導致工作人員因工作疏忽，而無法及時地處理相關業務，并且在操作中出現不規范的行為。

最后，TCBS系統缺乏友善的查詢功能。TCBS系統在面對賬務信息條件時，因設置的要求十分僵化，所以就會加大查詢難度。比如，在查詢關于國庫中收入繳庫信息過程中，就被細分為查詢收繳書憑證信息、查詢當天繳款書信息、查詢交款憑證信息等多項，在選擇細分項目后，又會面臨按收款國庫查詢、分時間段查詢等，要求查詢時間的跨度不能超出三十天。這些情況的出現，都會加大國庫查詢工作的工作量，同時也會對國庫會計信息使用帶來更多障礙。

三、在信息化背景下國庫會計核算高質量發展的有效對策

(一)加快電子化建設速度，提高會計核算工作效率

一是采用非稅收入直繳入庫方法。首先，需要主動與財政部進行溝通，確保財政部可以投入更多的精力，主動開發非稅收入管理系統，并且保證與原本的橫線聯網系統處于聯系的狀態，通過該方法，使得非稅收入繳庫工作變得更加方便，確保整個工作朝著電子化方向逐步推進。其次，需要合理的規劃非稅收入征收職能的劃轉速度，隨著我國對征管體制進行改革之后，目前關于非稅收入職責已經由我國稅務部門所擔任，稅務部門也開始要求，國庫能夠與稅務部門進行合作，共同開展一系列任務，并且保證相關預算工作得到完善，簡化辦公流程，最終直接地收繳入庫。

二是加快退庫業務的電子化建設速度。隨著當前國庫退庫信息開始與稅收機關互相共享資源，并且主動承擔起建設退庫審核系統重任，保證退庫監管的工作效率與整體質量得到提高。目前退庫發起機關需要將必要的預算收入退還報文直接發送到國庫當中，在系統中能夠找到具體的繳款記錄，并且獲得第一手信息，根據不同的退庫原因、業務類型等，對收入、退還的合法性、規范性等進行審核。在完成審核之后，必須盡快辦理退庫賬務處理；面對未通過審核的信息，那么就需要采用人工核實方法，才找到具體原因之后，經過會計主管授權方可辦理，或者可以拒絕辦理。

(二)促進TCBS業務系統轉型升級，對系統功能進行優化

第一，在TCBS系統中，主動將審核、監督功能加入其中，根據國庫所制定的監管內容與監管要求，在該系統中，將一些必要的審核功能加入其中，加強財政專戶監管工作，確保資金往來核算等工作符合規定，這樣才能提高國庫對外部信息所具備的智能化控制能力、自動化監督審核能力等，由此提高會計核算工作的質量與效率。

第二，在TCBS體統中，加入未處理業務的提醒查詢功能。目前來看，工作人員應當對TCBS系統中的未處理來賬信息進行完善，將查詢功能加入其中，可以在操作框的下面，將未處理的來賬資金內容進行整合，并且歸納到一個菜單當中，內容方面也需要增加查詢報文、支付系統等發生次數較少的業務，逐步擴大未處理業務的提醒范圍，由此可以提醒操作人員及時的處理相關業務，保證業務操作人員可以及時的處理與辦結相關業務。

第三，提高TCBS系統中的信息查詢功能。在這時就要求工作人員及時的整合與改造TCBS系統中的查詢功能，根據業務類型，設置對應的查詢框，操作人員在查詢所需信息時，從原有當日查詢或者歷史查詢，被起訖時間所替代，并且取消在查詢中必選的項目信息，對業務類型做到做好細分與整合，隨后添加到自定義選項當中，查詢人根據自己的需求，確定好查詢條件，由此使得查詢過程得到簡化，也能有效地提高國庫后續對于相關信息的利用能力。

(三)優化國庫系統維護方法，減輕國庫系統工作壓力

一是保證定參數維護流程不再復雜，并且朝著簡化的工作方向發展，首先，需要對參數批次號當中的權限，進行下放處理，將其交由各省核算主體，在這時核算主體按照采用層層遞進的方式，逐步向分庫申請參數的維護批次，同時分庫需要做到統籌安排，保證轄內當中的各個核算主體主動參與到維護工作中；其次，需要及時地改進國庫業務的審批流程與參數維護情況。不僅能夠滿足參數維護時所要求的便捷、高效，更能夠對風險防范控制需求做到兼顧處理。二是建立完善的國庫業務參數控制系統，由此，可以緩解國庫系統在參數維護時面臨的壓力。

四、結語

綜上所述，將信息化技術手段系統的應用，有利于提高國庫會計核算能力與核算效率，為日后國庫能夠高效、準確、安全、穩定地履行工作，提供強有力的保障。