電子發票的應用現狀及對策研究

陳玙萱 童 聲 趙 怡 洪思思 任雨晴 嘉興學院南湖學院

一、引言

隨之而來的“互聯網+大數據”時代，電子發票逐漸融入了人們生活的各個方面，它在一定程度上大大降低了社會的成本，提高了工作人們的生活帶來了諸多便利。現代無紙化的消費模式以及辦公方式更是促使著電子發票開具的效率高速發展，我國也在不斷地頒布和改進各種政策制度，完善相關的法律體系，促使著企業由紙質發票向電子發票轉型改革，努力將電子發票的作用和價值發揮到最大化。但也正因為電子發票還處于發展階段，其在實際使用和推廣中仍存在應用范圍有限、法律體系不完善、安全性與報銷的便捷性有待提高等諸多問題。我們也應該對電子發票有更深刻的認識，研究分析電子發票在實際使用中存在的問題。

二、電子發票概念及在我國的發展狀況

(一)電子發票概念簡述

電子發票是單位和個人在從事各類經濟活動中，開具及收取的數據電文形式的應稅憑證[1]。它同普通發票一樣，采用稅務局統一發放的形式給商家使用，發票號碼采用全國統一編碼，采用統一防偽技術，分配給商家，在電子發票上附有電子稅務局的簽名機制[2]，因此商家能憑借電子發票號碼或稅控密碼查驗其真偽性。在報銷時，稅務局數據庫通過稅控查驗系統對發票的真實性進行核查，審核認證成功后才能進入系統報銷。消費者需填入相關的信息，如單位、稅號、郵箱等，并調整好格式之后打印出來，交給相應的財務部門就可以進行報銷。電子發票一旦報銷以后，數據庫中就會生成相關記錄，起到避免重復報銷的作用。

(二)電子發票與傳統發票的比較

電子發票與傳統紙質發票相比，一個最大的特征就是能夠節約社會成本，其中包括印刷成本、人工成本、物流成本等。電子發票的推行給企業帶來了諸多益處，它能夠加強稅務管理，能在一定程度上監督企業貫徹執行國家稅收法律制度，在盡可能降低企業稅收成本、規避稅務風險的同時，提高企業經營效益、稅務管理水平，加強稅收工作，協調征稅關系等。電子發票利用統一的電子系統進行存儲和管理，這使交易數據能夠以統一的形式得到整理，在特定軟件的幫助下，審計人員和稅務監管部門可以便捷地進行查驗和管理[3]，這大大地提升了工作人員的工作效率，減少了人工操作帶來的失誤。電子發票也利于消費者保存和使用，可更加有效的維護消費者權益。此外，電子發票能夠防范偷漏稅現象[4]，不僅能有效促進稅務部門從“以票控稅”向“信息管稅”等層面轉型，還可以很大程度上規范發票類違法犯罪行[5]。

(三)電子發票推廣和發展的政策支持

2012年，浙江、深圳、北京等22省市實行第一批電子發票試點；2014年3月，樂透電子商務有限公司成功開出了我國第一張真正意義的電子發票，同年6月第一張以電子方式入賬單的發票被國稅局成功接收；2015年2月，我國內地金融保險業的首張電子發票由中國人壽開出；2016年4月，電子發票試點工作在浙江電信行業展開；《會計檔案管理辦法》第九條指出：單位從外部接收的電子會計資料附有符合《中華人民共和國電子簽名法》規定的電子簽名，可僅以電子形式歸檔保存，形成電子會計檔案，并肯定了電子會計檔案的法律效力，電子會計憑證的獲取、報銷、入賬、歸檔、保管等均可實現電子化管理，這將大大推動電子憑證的在線傳遞和線上應用[6]。《國家稅務總局關于增值稅發票綜合服務平臺等事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第1號)有關規定，納稅人通過增值稅電子發票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發票，屬于稅務機關監制的發票，采用電子簽名代替發票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅普通發票相同[7]，這進一步保障了電子發票的法律效益。由此可見，電子發票的法律法規以及運行機制還未健全，正處于不斷完善的過程中。如果企業在運用過程中出現了法律上的問題，那么這對企業的發展前景就是存在隱患的。所以電子發票運行配套制度的完善是十分必要的，沒有國家政策的支持和制度的保障，電子發票在使用過程中必然是存在更多風險。

(四)用戶體驗感有待提高

在電子發票的實際應用過程中，雖然能大大降低商家的打印成本，但消費者在報銷時仍需要自行打印，這反而是把打印成本直接轉移給了消費者，大大降低用戶的體驗感，同時也反映了在實際使用中的電子發票是無法真正實現無紙化的。除此之外，雖然在打印時電子發票的生成是唯一的，但是它可以重復打印，會導致消費者不用心保管而造成紙張浪費，在一定程度上違背了推廣電子發票時“綠色環保”的初衷，保管不當導致的丟失還易出現隱私泄露。而且打印出來的發票其手感、打印效果幾乎一致，使發票失去了它原有的物理防偽性能，其真實性難以保證，再加上各種修圖軟件的出現，大大提升了辨別其真偽的難度，導致工作人員不能夠依照原有的經驗來對發票的真偽進行辨別。

從企業角度來講，由于各個地區的經濟技術發展不同，很多企業還不具備電子發票無紙化歸檔條件，在報銷中仍需要將電子發票打印出來作為紙質原始憑證歸檔。為解決重復報賬問題，規模較小、業務量不大的企業，可以利用Excel表格做臺賬，把報銷的電子發票的編碼列入Excel表格中，利用篩選工具找出相同的發票編碼，來防范電子發票重復報銷；而一些中大型單位，會利用一些報銷軟件或結合企業內部的ERP、CRM等系統，將歸集的電子發票進行自動查重核驗，從而大大提高企業運轉效率。就目前來說，一張電子發票在同一家企業重復報賬的可能性很小，但電子發票仍舊存在重復報賬問題，例如同一張電子發票在多家企業報銷，其主要原因還是企業財務部門存在管理和制度上的漏洞，或者是軟件技術應用落后等。以及對于電子發票可能存在的病毒、黑客侵入等的問題，會導致個人甚至企業的信息泄露，隱私和信息安全問題難以保障。這都需要企業深入研究，不斷增強對電子發票真偽性的判斷。

三、對電子發票未來發展的建議及對策

(一)不斷完善電子發票相應的法律法規

許多電子發票發展處于前列的發達國家和地區在推廣中均頒布了相關法律，完善了電子發票的法律體系，確立了電子發票的合法地位。我國更應該學習和借鑒領先使用電子發票的一些國家和地區的成功經驗，不斷完善國家立法制度，將其從規定條例上升至法律法規，并補充和修訂與電子發票有關的內容，確保電子發票從開具到保存都有法律的依據和保護。[2]與此同時，相關部門應建立健全電子發票管理制度，加強財務審核力度與誠信建設，加大虛假報銷、重復報銷等違法行為的懲罰力度。國家在建立與完善這些政策和機制的同時，能夠大大推廣和宣傳電子發票，促進電子發票的普及與應用。

(二)提高電子發票應用的技術水平

如果想從根源解決電子發票應用存在的問題，那么建立全國統一的電子發票管理服務平臺就是關鍵。稅務部門應對自身內部稅控系統進行技術升級和完善，根據電子發票的實際情況對現有稅控系統進行簡化或更新，盡量減少管理系統問題給電子發票應用造成的障礙[4]。這些軟件的開發、技術的進步是以一代又一代人才為支撐的，所以還需要充實人才儲備，要對計算機專業人員進行培訓、學習，不斷開發、強化、升級各類軟件，從而不斷提高電子發票應用的安全系數，提升用戶體驗以及電子發票的數字認證技術等，努力實現對電子發票的全方位管理。

(三)強化企業報賬工作以及內部應用系統

企業要合理設計內部電子發票平臺，強化安全意識以及網絡安全建設，保障企業以及用戶的信息安全。在報賬過程中，不僅要在系統內部采用各種技術手段對電子發票真偽和信息偏差進行監控，而且主管部門也應加強對系統外部電子發票打印和報銷過程的監管。為保證發票的唯一性，電子發票系統中可以添加發票打印次數和每次打印時的信息概要，這樣能夠為企業核查是否存在重復報銷或虛假報銷行為提供幫助。[4]企業應更加重視會計人員的信息技術技能水平，加大培訓力度，提高其辨別發票真偽的能力以及工作效率，最大限度地減少因人工操作而造成的失誤。