議財稅改革對地方經濟影響的分析

劉富玲 山東省東營市墾利區興隆街道辦事處

引言

我國是一個社會主義國家，也是發展中國家，無論是管理方式還是發展模式的選擇上均體現出明顯的社會主義特征，再加上當前國際經濟環境與社會發展需求，傳統的財稅體制已經難以滿足當下的經濟管理需求，繼而就迫切的要求財稅制度進行改革。國家財政部門順時代發展要求，做出了一系列新的制度優化調整舉措，積極改進預算管理制度、深化稅收制度改革以及調整中央和地方政府間的財政關系，將傳統財稅管理體系進行了重構，這不僅對國家的整體治理產生了影響，同時也對地方財稅的管理工作產生了深刻的影響，既表現出積極影響也表現出消極影響，因此，探討財稅改革對地方經濟的影響是十分必要的，明確財稅改革的優勢與弊端，才能夠進一步完善地方財稅工作的有效、有序推進，確保地方經濟的持續性向好發展。

一、財稅改革概述

“十三五”期間，國家對財稅改革的關注點主要在三個方面，即預算管理體制改革、稅收制度改革以及中央與地方財政事權、支出責任劃分改革，經過一系列的改革實踐，分別取得了一定的效果。隨著“十四五”的召開，國家又對財政改革提出了新的要求，基于“十三五”期間的改革重點，繼續深化了多項財稅改革任務，總共包括以下六個方面的內容：一是深化預算管理制度改革，強化對預算編制的宏觀指導；二是推進財政支出標準化，強化預算約束和績效管理；三是加強財政資源統籌，做好中期財政規劃管理，增強國家重大戰略任務財力保障；四是明確中央與地方政府的事權與支出責任，健全地方省份、市、縣等財政體制建設，增強基層公共服務保障能力；五是積極健全政府的債務管理制度；六是完善現代化稅收值，優化地方稅、直接稅的體系、結構建設，適當調整直接稅比重，不斷深化稅收征管制度改革。新時期所提出的財稅改革新要求是時代發展的必然需要，只有順應社會發展、國家建設需求才能夠持續不斷的優化國家資源的合理配置，確保國家構建系統健全的現代化財政金融體制，有利于為國家的宏觀調控創造有利條件。

從財稅改革的具體內容中可以直接了解到其改革任務對地方財稅經濟活動會產生必然的影響，如優化地方稅體系建設中，直接涉及居民生活的就有房地產稅和個稅等，通過財稅改革任務的推進落實，人民群眾的經濟利益、收入分配等得到進一步的優化完善，以此發揮財稅管理的作用，有利于促進地方經濟的改革發展。另外，中央和地方政府事權與支出責任體現出新時代對財稅改革的進一步深化，將原本的“財政事權”改為“事權”，擴大了中央與地方政府行政權的劃分，也提高了其事權與支出責任劃分的明確性。如對于省級以下政府財政事權與支出責任進行了更加詳細的確定，將該有上級政府部門負責的任務歸入上級政府，穩固每一層級政府的管理職能，對于基層地方經濟建設和發展而言具有十分積極的意義。

二、財稅改革對地方經濟的積極影響

（一）促進地方財政支持的穩定增長

財稅改革任務的落實與執行對于地方經濟發展而言，能夠有效促進其財政支持的穩步增長。對于地方發展而言，財政收入可以為其宏觀調控提供保障，為其發展建設提供資金支持，在新財稅改革工作中，這一作用將被進一步擴大，有效提升地方財政支持的穩定增長。依照現行財稅體系，地方政府的實際可支配收入與實際財政收入并不對等，由于所上交的金額與上級下放的比例沒有改變，當政府獲得既定的財政收入后，其能夠用于支配的資金量也會逐漸增多，由此地方政府財稅分配自由度、可操作性會越來越高，減少了政府隨意征收稅款的不當舉措。此外，中央與地方政府的事權得到明確劃分，使得各部門都能夠各司其職，避免權責交叉帶來的其他經濟問題，對地方政府財稅結構起到穩定作用，并且在一定程度上也可以充分激發地方政府的財稅管理積極性，有利于保障地方財政收入的穩定合理征收，從而能夠保證地方經濟財政支持的穩定增長。

（二）利于地方產業結構的優化調整

地方財政管理的內容范疇相對比較廣泛，涉及第一、二、三多種產業類型，因此其財政收入的范圍也比較廣，在以往的財稅體制中，由于地方政府對經濟效益的過度追求，因此其對第二產業的稅收更加看重，卻忽視了第一和第三產業的稅收重要性，導致地方財稅征收出現不平衡問題。而在當前推行的財稅體制中，對不同產業類型的財稅征收工作進行了進一步優化，將第二產業的稅收工作上移至中央財政管理工作任務中，對地方第一、第三產業稅收進行了合理規劃與明確，如農牧業稅、耕地占用稅等都得到了平等的重視，由此保障了地方發展中三大經濟結構的平衡與穩定，利于地方產業結構的優化調整。另外，對于消費稅、企業所得稅等，中央政府也對其事權與支出責任進行了進一步的劃分明確，將其歸入中央財稅管理范圍，由中央控制地方，避免地方政府隨意征稅納稅，利于優化金融性企業資源、高奢商品資源的合理配置，同樣能夠實現對地方產業結構的優化調整。

（三）平衡地方之間的經濟發展差距

不同地區之間受到外部客觀因素的影響，如地域、環境、人口等，會直接對其經濟發展建設產生影響，由此導致各個地區之間的經濟發展呈現出較大的差異性，如我國東南沿海地區與西部地區的經濟發展差距十分明顯，而經濟發展差異的存在又導致各地區之間的整體發展水平不夠平衡，產業結構也出現諸多的利益沖突、資源沖突，不利于國家整體建設的穩定發展。同時，不平衡的地方經濟發展差異，還會阻礙地區政治環境、文化環境的塑造與完善，限制地方政府的管理。在當前財稅改革體制中，規定中央政府與地方政府之間可以進行財政轉移支付，這一規定極大程度上緩解了各地區之間的經濟發展不平衡狀況，使得各地區經濟利益沖突得以減少。如其財政轉移支付可以詳細劃分為一般性轉移支付，即由中央政府為地方政府分發財政補貼，但不限制其財政資金的運用對象；以及專項轉移支付，即由中央政府分配給地方的特殊財政補貼，地方政府只能將該資金用于計劃好的用途或項目，這種財政轉移支付能夠緩解地方政府的財政壓力，特別是對于經濟欠發達地區而言，中央政府的財政支持可以促進地區經濟的發展以及地區基礎設備建設的完善。

三、財稅改革對地方經濟的消極影響

（一）地方政府財稅征收難度提升

財稅改革工作的推進對地方經濟除了表現出一定的積極優勢之外，也在一定程度上增加了地方政府財稅征收的難度，致使地方財政收入面臨復雜煩瑣的局面。結合實際改革實踐而言，部門地方政府能夠控制管理的財稅稅種范圍被縮小，其可征收管控稅收種類比較少，多數規模比較大的稅收稅種均上移至中央政府的財稅征收范疇之中，導致地方政府的稅收工作呈現出較強的分散性特征，并且也不利于地方政府的掌控，進一步加大了對不同納稅主體的征稅難度。此外，部分地區政府所設置的稅目免征范圍存在不合理的問題，甚至還存在一些隱形的漏洞，一些納稅主體為了追求更高的經濟效益而常會對稅收政策進行深入解讀，不是為了更好地履行納稅職責，而是為了鉆政策的“空子”，形成偷稅、漏稅的違法問題，因此也提升了地方政府的財稅征收難度。

（二）地方政府財政收入總量減少

財稅改革工作的推進對國家整體經濟發展以及地方經濟發展都會產生必然的影響，關于財政的各方面工作均會隨著財稅改革的具體任務而進行改變與調整，目前的財稅改革中分稅制是其改革的重點基礎之一，即根據具體稅種的不同所采取的稅收方式、劃分的稅收范疇、核算方法等都具有一定的差異。再加上當前我國的財稅改革中詳細規劃了中央財稅與地方財稅的不同，因此在財政與稅收的范圍區域規劃中又呈現出更大的差異性。分稅制的財稅模式實際上與經濟活動具有十分密切的關聯，其能夠為中央政府帶來更多的財政收入，而基于此中央能夠實現對地方更進一步的宏觀經濟調控，便于增強中央對地方的管控力度。但是，在分稅制的模式之下，部分地方稅轉移為了中央稅種，致使原本屬于地方的財政收入成為中央財政收入，如此則導致地方政府的財政收入減少，直接影響地方經濟的發展。并且，當地方財政收入減少之后，還會對其他諸多與財政相關的方面產生不利影響，如會制約地區公益性基礎設施的建設，限制地區市政工程的完善。另外，由于很難明確其他能夠為政府帶來財政支持的經濟支撐點，當政府財政支出比例不變時，則會導致地方政府承受更大的財政壓力，嚴重限制地方經濟的穩定發展，長此以往還會加劇各地區之間的經濟發展不平衡狀況。

（三）缺少相應的宏觀經濟政策機制

財稅體制的改革，使得財政制度、財政預算管理、各項財政工作環節等均發生較大的變動，而且由于市場經濟變化的不確定性，隨著改革的深入從部分細節上還會繼續做出調整，對此，國家以及地方還沒有形成相配套的宏觀調控政策，二者之間表現的相互滯后性致使地方財政工作的實施執行備受影響。另外，由于沒有完善的宏觀經濟政策機制，在財稅改革背景下，中央政府難以發揮出宏觀調控的有效作用，無法全面推斷地方經濟的內外部環境，進而對地方財稅改革工作的開展造成限制，形成不公平的競爭局面，為地方政府帶來更大的財政壓力。

四、財稅改革基礎上地方經濟發展的優化方向

（一）中央合理下放權力至地方政府

經濟的發展與財稅體制的建設是互相促進發展的，隨著新的財政改革戰略目標的提出與執行，在真正的實踐過程中也會繼續出現新的問題。對此，則需正視財稅改革，在其基礎上再次進行調整與優化，以發揮財稅改革的更優價值。當前，針對地方政府財稅征收難度加大的問題，中央政府應意識到地方政府稅務征收的職能重要性，以合理科學的方式將部分權利適當的下方給地方政府，對于部分稅種可以再次進行細致的劃分，既不會完全抑制地方政府的權利，也不會完全賦予地方政府的控制權，但依然能夠保證地方政府可以順利征收必要的稅收，獲得財政收入。如，對于地方減稅免稅的工作，中央應適當做出放權調整，給予地方政府以部分可控制的減稅免稅直接權。同時，中央政府也應對地方財政管理工作進行監督，部分地區如偏遠地區、欠發達地區的政府財政建設還不夠完善，在處理一些漏稅、逃稅問題時可能出現不到位的情況，處罰力度以及處罰權利不高。對此，不僅要對地方政府進行專業、規范的指導，還要賦予地方政府以更加嚴格的處罰懲戒權力，有效減少財稅問題的發生，提高地方政府財政工作效果。

（二）合理規劃地方政府財政收入來源

在舊的財稅體制中，地方政府的財政收入通常都是來自從產品上而征收的稅收，具有單一性的特征，當時地方財政收入規模還相對較少，隨著經濟的發展以及財稅體制的變化，之后在地方財政收入中又繼續增加了如農業稅、企業所得稅、增值稅等諸多稅種，進一步豐富了地方財政收入的來源，并且在農業產業發展、各種企業創新發展的背景下，地方財政收入規模逐漸擴大，收入來源也越來越穩定，成為地方政府的固定財政收入的重要組成部分，在一定程度上對地方經濟的發展起到了促進作用。因此，在新財稅改革背景下，地方政府應順勢做出全新的改變，特別是應根據新的財稅體制戰略發展規劃更新財稅管理觀念，認真解讀并分析新出臺的財稅改革意見與政策，從而制定出更加適合地方經濟發展的整體計劃，找到財政收入的穩定供給點，優化財政收入的資源結構，組建穩定、長效、多樣的財政收入體制，實現對地方經濟發展的有力推動。此外，從地方經濟發展的產業結構著手，應積極明確地方支柱性產業的建設與完善，發掘本地特色資源，發展地區特色經濟產業，優化地方產業結構。尤其是當下智能時代發展背景下，應大力鼓勵第三產業的發展，豐富地方納稅主體，制定更加完善的鼓勵政策，從而確保地方財政收入的有效增加，促進地方經濟發展。

（三）建立健全宏觀經濟調控機制

為適應財稅體制的改革，保障地方經濟的持續發展，還必須建立健全相應的宏觀經濟調控機制，完善國家宏觀經濟政策。地方政府需在符合宏觀經濟調控需求的前提下，將新的財稅體制貫徹落實到各項財稅工作環節當中，結合市場經濟的發展變動規律對地方企業、經濟結構進行優化調整，展示財稅改革在宏觀經濟中的作用，從而更完整的實現國家宏觀經濟調控的目標。另外，地方政府在財稅管理工作中也必須緊緊把握住區域經濟的稅收來源，合理調整稅收管理機制，以便于快速高效的實現財政收入的最優效益。并且，地方企業也應積極主動的適應宏觀政策，根據市場規律尋求新的發展機遇，不斷提升企業自身的綜合實力，為地方財稅工作的開展奠定基礎，為地方經濟的發展提供動力。

結語

綜上所述，“十四五”中對我國的財稅改革提出了新的要求以及布置了新的任務，在新財稅改革體制基礎上，對地方經濟既產生了積極影響，穩定了地方財政支持，優化了地方產業結構，平衡了地區之間的經濟發展差異，也產生了一些消極影響，如增加了地方政府的財稅征收難度、減少了地方財政收入總量、缺乏相應的宏觀經濟政策機制。雙面影響作用下，不僅要加強鞏固財稅改革帶來的積極影響作用，進一步完善地方經濟結構的構建，為地方經濟發展奠定基礎。同時還要針對所形成的消極影響給予必要的優化措施，明確地方財稅體制的優化發展方向，將中央財政相關權力合理下方至地方政府之中，增強地方政府的控制權穩定性，合理規劃地方政府的財政收入來源，增加地方財政收入，建立健全宏觀經濟調控機制，確保改革后的財稅機制發揮有效作用，保障地方經濟的穩定持續發展。