基于業財融合嵌入企業內部控制體系研究

胡陽春 港華農業投資(南京)有限公司

業財融合提倡的是會計工作中理論與實踐有機結合，對企業內控制度完善具有重要意義，可使內部管理更加科學有效。但是，當前企業發展中部分管理者對這一概念的理解并不深刻，尚未制定切實可行的內控措施應對各類經營風險，從而抑制了自身的發展與壯大。對此，企業應結合實際情況，將業財融合嵌入到內控體系之中，推動企業的可持續發展。

一、業財融合對企業內控體系構建的重要意義

(一)強化風險管控力度

通常情況下，企業財務管理是借助對生產與經營活動的控制，實現價值最大化目標，達成預期效果。從本質上看，財務管理屬于價值管理活動，在內控系統中，財務與業務間聯系不夠緊密，可能導致財務部門無法精準的獲取經營數據，導致財管活動滯后。同時，業務部門也無法及時獲取財務風險、資產配置以及運營成本等財務信息，業務決策缺乏必要的參考依據，使財管價值與能力受到極大不良影響。在此基礎上，通過將業財融合模式嵌入到內控體系建設中，可有效彌補上述缺陷與不足，使風險管理力度得到極大增強。

(二)提高業務價值

在企業管理中，以“開源增值”為關鍵目標，重視銷售目標的達成，對銷售相關成本、內部控制重視度不足。但在企業管理中，通過業財融合的方式有助于財務、業務兩個部門的交流溝通，發現二者職能差異，采用統一方式對財務、業務數據進行整理，使最終信息可將當前經營形勢充分體現出來，并提出開源和節流兩項舉措，使企業價值得到最大限度的提升。

(三)促進可持續發展

在企業戰略制定時，為了實現戰略目標一般會采用擴大經營規模的方式，但該手段忽視了財務與業務結構，在無形中增加了經營風險。但是，在內控系統中嵌入業財融合模式，可依靠業務管理促進財務管理效率提升，依靠財管促進業務管理的評價，使經營戰略與管理模式更加符合企業運營需求，有助于落實資產增長，促進業務與財務管理能力提升[1]。

二、業財融合在企業內控體系中的應用

(一)基本情況

以H農業企業為例，該企業作為知名燃氣集團在內地設立的農業平臺公司，責任與使命重大。借助集團經過多年管理經驗積累和資源優勢，建立了一套與農業發展相適應新的內控管理體系，形成了業財融合的數據處理分析機制，致力發展成為國內知名品牌農業公司。該企業目前已在江蘇鎮江投資設立首家農業子公司，總部管理層設有董事會、審計委、薪酬委員會等組織，負責重大事項決策、監督管理、制定和完善工作程序與規章制度等等；管理層包括財務、審計、人資部門、信息中心等等，各部門擁有獨立的部門經理，輔助開展日常工作。

(二)應用措施

該企業在吸收集團近三十年的經營與磨礪中形成的理念基礎上，形成了農業公司經營“為賦能、盡所能，效益至上”的理念，形成與內外環境相符合的績效考核體系，并在業財融合理念的基礎上，構成一套財務與業務高度融合的內控體系，具體如下。

1.加強風險防范與控制

H農業公司，秉承集團一貫的內控要求，在農業公司內控制度構建中，應對潛在風險進行評估，并提出可靠的管理措施，使風險因素不斷降低。首先，財務部門可先對經營活動中潛在的風險進行具體評估，再由業務、財務部門制定相關風險評估報表，與當前宏觀經濟情況、政策、技術條件、行業現狀等因素相結合，決定是否開展該項業務。最后，有業財兩個部門再次評估風險指標，為業務部門的工作開展提供充足數據支持。通過業財部門的良好合作，使企業提前對經濟活動進行控制，有效預防業務風險發生。在內控系統中嵌入業財融合，可站在長期發展角度上，在制定長遠戰略時對項目進行科學排查，主要通過財務模擬進行計劃評估，判斷目標能否實現，針對難以實現的目標進行更新優化。在企業發展過程中提出戰略規劃，如若采用過多冒險方式可能帶來不良后果，各部門也會從自己利益出發進行思考，無法站在整體戰略立場看待問題，導致經營成本增加，工作脫節。因此，在項目開展中應做到資源配置工作，保障項目有序開展，將業財融合提高到戰略層面，促進傳統財會部門轉變，成為提高企業管理效率的尖刀利刃。此外，企業還應在項目初期設置相關指標，與財務、業務部門結合起來進行信息交流，開展內部控制、風險評估等活動，并制定相應計劃與措施，使戰略目標得以貫徹落實[2]。

2.排除冗余信息干擾

在業財融合過程中，財務對業務的支持主要體現在為業務提供決策信息支持，這就要求財務必須保障信息精準可靠，但值得注意的是，信息準確度并非根據相關準則獲取，而是在采集信息的同時，能夠將冗余與錯誤信息剔除，通過業財融合的嵌入可使上述問題得以解決，使信息準確性得到切實保障。在現金流量方面，當董事會要求財務部提報告全年業務項目資金消耗情況時，應盡量避免將投資性現金與經營性現金放在一起，這樣做會使需要冗余信息混雜其中，導致現金流量增加，事實上此類數據沒有意義，只能客觀體現資金流向。此外，冗余信息還包括企業用自己的多個銀行賬戶相互轉賬，也會導致現金流量龐大，要求財務剔除此類信息。解決措施為：將現金流量表中的投資類、經營類現金標注原因，如銀行理財、信托投資等等，以此排除冗余信息對內控造成的干擾，提高財務管理與內控效果。在資產成本確定方面，將貸款類支出與自由資金支出項目進行歸納匯總，對于涉及貸款方式的支出適當調整，對自由資金方式產生的業務，應制定費用與資金配置方式，對相同設備生產的產品進行對比，調整信息差異，在保障信息可比性的基礎上，依靠強有力的財務分析，實現相同層面、方法的管理。由此可見，在相關信息應用時，應有效去除冗余信息產生的干擾，將真正有用的信息保留下來，為企業科學決策提供判斷依據，并以此為基礎開展合理高效的決策活動。

3.強化事前與事中控制

業財融合的基本思路是對市場經營、產品情況、盈利情況進行綜合分析，使業務與財務等專業相互融合，并共同作用到內控管理之中，對各項目實施事前、事中控制。H農業精細化管控工作中，從生產價值方面來看，嚴把生產產品的標準工藝，擬定標準工時與BOM成本，力爭成本最優。在生產階段采用戰略采購，隨時掌握原材料替代品的市場價格，在保證質量的情況下進行成本實時控制。在收入階段，業財融合應貫徹到項目進度確認、貨物所有權轉移、項目外包等方面，為成本管控提供有力依據。此外，還應對日常折舊、稅務、處置等方面綜合考慮，將業財融合與利潤最大化理念結合起來，再應用到內控管理中，促進企業的高效運營與發展。

4.加強績效考核與內部管理

績效考核是管理者根據考核方式，對會計在工作中的表現進行評價。業務與財務部門應針對項目進行事前、事中與事后的全過程控制，因此需要構建有效的評價系統。在以往的評價中，將員工個體績效全部展示出來，當商業與金融相互獨立時，企業為達成戰略目標，對不同區域的生產成本進行調整，即便是在分公司，相同產品的生產成本也會有所區別，這便會影響員工積極性，進而降低生產效率。在業財融合模式下，企業可采取績效考核的方式，結合部門性質與特點制定考核指標，并配合獎懲措施，對表現優異的員工給予獎勵，以此促進相關部門間的良好交流，使企業在相同平臺上進行管理。此外，還應在企業范圍內營造和諧的內部監督環境。首先，樹立正確的發展價值觀，大力弘揚企業文化，從思想層面鼓勵員工自覺約束自身行為，促進控制制度的貫徹落實。其次，還應制定完善的內控活動與財務報表制度，提高審計部門責任感，保障該部門的獨立性，充分發揮監督權利，對企業內部與管理者的經濟行為進行監督，并給予相應的審計評價，促進企業經濟效益提升。在職責分配方面，應明確各部門職責，確保責任落實到人，實施崗位責任制，提高內部管控效率[3]。

三、結語

綜上所述，在企業經營與發展中，將業財融合嵌入到內控體系建設中，有助于財務與業務的充分融合，并作用到內控體系構建中，使后續發展道路更加明確。在實際經營中，通過加強風險防范與控制、排除冗余信息干擾、強化事前與事中控制、加強績效考核與內部管理等方式，使內控體系更加完善，從而更好的推動企業發展。