新形勢下高校預(yù)算績效管理的優(yōu)化研究

林 葉 四川音樂學(xué)院

高校是中央財(cái)政實(shí)施全面預(yù)算績效管理的主要載體，為了迎合財(cái)政部不斷深化預(yù)算績效管理改革的具體要求，高校應(yīng)在預(yù)算績效管理開展時(shí)將“績效”理念滲透于預(yù)算管理的過程中，以不斷完善預(yù)算管理，提高高校財(cái)政資金的使用效率。就目前來說，高校預(yù)算績效管理過程中存在一些問題，這些問題對于績效預(yù)算管理效果的提升形成了一定的阻礙。因而只有正視現(xiàn)存問題，探索出優(yōu)化路徑，才能最大限度發(fā)揮預(yù)算績效管理之于高校發(fā)展的推動作用。

一、新形勢下優(yōu)化高校預(yù)算績效管理的意義

(一)提升高校有限財(cái)政資金的使用效率

優(yōu)化高校預(yù)算績效管理可促進(jìn)高校合理配置資源，使有限的財(cái)政資金發(fā)揮出更大的效用，提高資金的使用效率。近幾年，受國家減稅降費(fèi)政策、中美貿(mào)易摩擦等各種經(jīng)濟(jì)與國際因素的影響，國家財(cái)政收入壓力倍增。但與此同時(shí)，各行各業(yè)對財(cái)政資金的需求量卻并未因此減少，反而呈現(xiàn)出蓬勃旺盛之態(tài)。眾所周知，高校教育教學(xué)領(lǐng)域綜合改革的實(shí)現(xiàn)必須要有充足的資金做保障。而財(cái)政壓力持續(xù)增大的當(dāng)下，高校只有通過優(yōu)化預(yù)算績效管理，緩解教育發(fā)展中財(cái)政資金收支不平衡的矛盾，才可提升財(cái)政資金的使用效率。加強(qiáng)預(yù)算績效管理，可讓高校有限財(cái)政資金的收入與支出更加規(guī)范，使預(yù)算資金在陽光下運(yùn)行，這提升了資金使用效益。

(二)推動高校的健康、穩(wěn)定與良好發(fā)展

預(yù)算績效管理不僅關(guān)乎高校教育教學(xué)的質(zhì)量，更關(guān)乎高校的建設(shè)與長遠(yuǎn)發(fā)展。預(yù)算績效管理的優(yōu)化可有效解決高校過分重視預(yù)算而輕視績效的問題，有利于改善高校重“分配與預(yù)算”的現(xiàn)狀，使高校逐步向重“管理與績效”轉(zhuǎn)變。在此基礎(chǔ)上，高校財(cái)政資金支出的責(zé)任進(jìn)一步得以強(qiáng)化，財(cái)政資金的使用效率提升，高校的資源得以更合理優(yōu)化配置。這樣，高校便擁有更多的管理自主權(quán)，管理的效率更高。資金使用效率提升后，高校在完善治理體系、優(yōu)化辦學(xué)服務(wù)等方面便可更得心應(yīng)手，游刃有余，這必然推動著高校的健康、穩(wěn)定與良好發(fā)展。

二、現(xiàn)階段高校預(yù)算績效管理存在的問題

(一)預(yù)算績效管理意識薄弱

現(xiàn)階段，雖然我國的諸多事業(yè)單位中已經(jīng)引入了預(yù)算績效管理的新型理念，但是由于受傳統(tǒng)思維模式影響，部分高校對于預(yù)算績效管理缺乏足夠的重視，故在短時(shí)間內(nèi)很難將預(yù)算績效管理全面落實(shí)。特別是，一些高校的管理者不曾意識到預(yù)算績效管理對于自身財(cái)務(wù)管理的重要價(jià)值，他們對于新的預(yù)算績效管理理念了解甚少，這導(dǎo)致了預(yù)算績效管理工作無法有序開展。這種情況造成的另一后果是，高校財(cái)政預(yù)算投入的實(shí)際產(chǎn)出績效也很難得以量化評價(jià)，為高校發(fā)展提供參考。基于以上實(shí)際情況，一定要增強(qiáng)高校預(yù)算績效管理的意識，提高管理者以及普通員工對預(yù)算績效管理的重視。

(二)預(yù)算績效獨(dú)立管理機(jī)構(gòu)未建立

由于預(yù)算績效管理在一些高校推行的時(shí)間較短，管理者對其尚未形成足夠重視，因而高校中并未設(shè)置專門而獨(dú)立的預(yù)算績效管理機(jī)構(gòu)。很多高校甚至混淆了預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理，直接將預(yù)算管理工作交由財(cái)務(wù)部工作人員完成。在全面預(yù)算管理實(shí)施的大背景下，建立獨(dú)立而專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)已然成為高校預(yù)算管理發(fā)展的一種趨勢。但是，在現(xiàn)階段，很多高校依然不重視預(yù)算管理獨(dú)立機(jī)構(gòu)的設(shè)立，這直接影響著預(yù)算績效管理的執(zhí)行、考核、監(jiān)督等各個方面，制約了預(yù)算績效管理工作的進(jìn)程。因此，必須設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算績效管理機(jī)構(gòu)，并明確該機(jī)構(gòu)工作人員的具體職責(zé)，以更好地服務(wù)于高校預(yù)算績效管理的落實(shí)。

(三)編制預(yù)算時(shí)缺乏績效理念

對于高校來說，預(yù)算績效管理實(shí)施的突出特點(diǎn)是在預(yù)算管理過程中滲透績效思想，以績效為引領(lǐng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)化。當(dāng)前，很多高校在預(yù)算編制時(shí)并沒有融入績效思想，績效理念的缺乏成為預(yù)算管理中亟待解決的重點(diǎn)問題。這主要表現(xiàn)在兩點(diǎn)：第一，績效目標(biāo)模糊。高校在安排項(xiàng)目支出預(yù)算時(shí)，需要以績效為導(dǎo)向，制定科學(xué)的績效目標(biāo)，這是預(yù)算編制的前提。但是，部分高校在績效目標(biāo)設(shè)置時(shí)存在著目標(biāo)模糊、重形式輕內(nèi)容的情況，這使得績效管理工作不能深入開展。第二，預(yù)算編制不科學(xué)，缺乏規(guī)范性。要實(shí)現(xiàn)更高效的績效管理，必須做好預(yù)算編制。目前部分高校的預(yù)算編制存在著不規(guī)范、不科學(xué)的情況，如預(yù)算編制方法不科學(xué)、預(yù)算編制不全面、工作人員素質(zhì)低等問題。

(四)預(yù)算績效運(yùn)行缺乏必要監(jiān)督

預(yù)算執(zhí)行是衡量高校年度預(yù)算編制質(zhì)量優(yōu)劣的關(guān)鍵性因素，同時(shí)，也是區(qū)分高校預(yù)算績效管理水平高低的重要標(biāo)準(zhǔn)。在預(yù)算績效管理中，預(yù)算編制指導(dǎo)著預(yù)算執(zhí)行，而預(yù)算執(zhí)行又關(guān)系著預(yù)算編制最終效果的呈現(xiàn)，二者具有相互關(guān)聯(lián)、密不可分的關(guān)系。當(dāng)前，一些高校過于關(guān)注預(yù)算編制過程，但對預(yù)算執(zhí)行不加重視，對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與管控力度不夠，這直接導(dǎo)致了預(yù)算執(zhí)行的落實(shí)變得困難。對于高校來說，預(yù)算績效運(yùn)行監(jiān)督不力會直接造成預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程緩慢、預(yù)算執(zhí)行偏差較大、財(cái)政資金浪費(fèi)嚴(yán)重等一系列影響預(yù)算編制質(zhì)量的問題。為了改善此種情況，高校一定要重視預(yù)算執(zhí)行，并加大對預(yù)算績效運(yùn)行的監(jiān)督力度。

(五)預(yù)算績效考核不夠全面

當(dāng)前部分高校存在著預(yù)算績效考核不夠全面的問題。一方面，高校績效考核評價(jià)的深度不夠、廣度不足。例如，部分高校近對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行了績效考核評價(jià)，對于除此之外的其他細(xì)碎支出并沒有進(jìn)行績效評價(jià)。對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的績效評價(jià)，也存在著流于形式、不能深度剖析現(xiàn)存問題、改進(jìn)措施過于空泛等弊端，這不利于資金使用效率的提升。另一方面，預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)不科學(xué)、評價(jià)程序待改進(jìn)，且績效評價(jià)過于重結(jié)果、輕過程。部分高校目前的預(yù)算績效考核指標(biāo)不科學(xué)，績效評價(jià)的程序存在弊端，未能實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的全方位、多角度考核，這嚴(yán)重影響預(yù)算績效管理的整體效果。

(六)績效評價(jià)結(jié)果未能合理應(yīng)用

通過對績效評價(jià)結(jié)果的研究，高校可剖析自身在預(yù)算管理中存在的不足，并根據(jù)實(shí)際情況采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。事實(shí)上，在業(yè)務(wù)開展中，部分高校并未有效落實(shí)并科學(xué)應(yīng)用績效評價(jià)結(jié)果。例如，一些高校要求對校內(nèi)各預(yù)算執(zhí)行責(zé)任部門加大預(yù)算執(zhí)行考核的力度，并明確，如果部分部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢或存在收支偏差大的問題，便要扣減其下一年度的預(yù)算。但在實(shí)際實(shí)施中，高校所明確的內(nèi)容并未得到有效的落實(shí)，這直接導(dǎo)致了預(yù)算績效考核的結(jié)果并擱置。在新形勢下，為了不斷完善預(yù)算績效管理水平，高校一定要強(qiáng)化對績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用。

三、新形勢下高校預(yù)算績效管理的優(yōu)化對策

(一)增強(qiáng)預(yù)算績效管理意識

預(yù)算績效管理工作的落實(shí)需要高校管理層與各部門普通員工相互配合、齊抓共管，而增強(qiáng)高校預(yù)算績效管理意識是基礎(chǔ)任務(wù)。作為高校的管理層，應(yīng)在認(rèn)真研讀與落實(shí)《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》的前提下，轉(zhuǎn)變思想觀念，牢固樹立績效意識，并與學(xué)校各部門通力協(xié)作，落實(shí)預(yù)算績效管理的宣傳與普及工作，讓績效意識深入人心。

針對預(yù)算績效管理意識薄弱的問題，高校應(yīng)重點(diǎn)增強(qiáng)學(xué)校全體員工的績效管理意識。一方面，可通過營造績效管理文化氛圍來落實(shí)宣傳。可在高校人員來往較為密集的地方放置預(yù)算績效管理宣傳欄，并進(jìn)行宣傳頁分發(fā)。如在學(xué)校的餐廳、辦公樓大廳、報(bào)欄處進(jìn)行預(yù)算績效管理宣傳冊的發(fā)放，讓來往的教師、學(xué)生以及學(xué)校其他的員工了解到相關(guān)的政策、內(nèi)涵與要求。另一方面，定期舉辦員工培訓(xùn)，加強(qiáng)員工對預(yù)算績效管理知識的學(xué)習(xí)。可聘請有名望的專家、學(xué)者來校舉辦講座，將預(yù)算績效管理理念植入到每一個員工心中，使其將自我工作與績效管理緊密聯(lián)系在一起。

(二)設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算績效管理機(jī)構(gòu)

獨(dú)立的預(yù)算績效管理機(jī)構(gòu)可確保預(yù)算績效管理各項(xiàng)工作的有序、高效開展，故高校應(yīng)有目的地設(shè)置預(yù)算績效管理機(jī)構(gòu)。預(yù)算績效管理的流程較為復(fù)雜，它不僅包括事前績效評估、預(yù)算績效目標(biāo)管理等這些前期、中期需要完成的工作任務(wù)，還包括預(yù)算績效監(jiān)控、評價(jià)、績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用等一些后期需要完成的工作任務(wù)。由于其所涉及的工作量較大，因而需要設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)，并配備專門的工作人員來落實(shí)。

具體來說，預(yù)算績效管理機(jī)構(gòu)應(yīng)履行以下職責(zé)：根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況完善預(yù)算績效管理制度，并制定科學(xué)的預(yù)算績效管理實(shí)施辦法、預(yù)算績效管理評價(jià)指標(biāo)等；組織全校的預(yù)算績效管理工作，并負(fù)責(zé)預(yù)算管理過程中各種細(xì)節(jié)工作的落實(shí)，如按相關(guān)文件和條文的規(guī)定編報(bào)績效目標(biāo)，并對績效目標(biāo)進(jìn)行評審等；對績效目標(biāo)落實(shí)的具體情況進(jìn)行監(jiān)控與評價(jià)，并將績效管理運(yùn)行中存在的問題進(jìn)行及時(shí)反饋，然后指導(dǎo)各部門根據(jù)績效評價(jià)結(jié)果進(jìn)行相關(guān)工作的完善與整改；按照規(guī)定將預(yù)算績效管理的信息進(jìn)行一定程度的公開，讓績效管理更透明、更陽光，以接受全校師生以及社會各方的監(jiān)督。

(三)編制預(yù)算時(shí)應(yīng)滲透績效思想

預(yù)算編制時(shí)應(yīng)滲透績效思想。首先，進(jìn)行事前評估，并做好績效目標(biāo)管理。在《中華人民共和預(yù)算法》等一些權(quán)威法律法規(guī)的引領(lǐng)下，事業(yè)單位應(yīng)秉承“誰申請資金，誰設(shè)置目標(biāo)”的原則，根據(jù)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算支出申報(bào)，在申報(bào)時(shí)應(yīng)做好績效目標(biāo)編制與管理工作。對于高校而言，預(yù)算績效目標(biāo)的管理對象不應(yīng)僅僅包括專項(xiàng)資金，還應(yīng)包括其他類的預(yù)算支出，績效目標(biāo)的編制應(yīng)將全部的預(yù)算資金納入在內(nèi)，做到績效目標(biāo)管理的全覆蓋、全方位落實(shí)。特別注意的是，在進(jìn)行績效目標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)，要對所有的預(yù)算資金進(jìn)行事前評估，并使績效目標(biāo)的設(shè)計(jì)符合合理可行、細(xì)化量化、指向明確等要求。另外，預(yù)算績效目標(biāo)的設(shè)定還要符合學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，并從此角度來分析績效目標(biāo)編制的可行性。

其次，確保預(yù)算績效編制的科學(xué)規(guī)范。一方面，應(yīng)加強(qiáng)對工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)工作的開展提高預(yù)算人員的專業(yè)素質(zhì)與綜合能力，使其能更好地勝任預(yù)算編制工作。另一方面，采用科學(xué)的預(yù)算編制方法，并不斷提高預(yù)算編制的完整性。在三年滾動預(yù)算編制的要求下，各大高校也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，在滾動式預(yù)算編制方法上進(jìn)行探索，實(shí)現(xiàn)高校預(yù)算編制方法的革新。在新時(shí)期，增量預(yù)算法、零基預(yù)算法等一些傳統(tǒng)預(yù)算法的弊端日漸凸顯，與以上兩種方法相比，滾動預(yù)算編制方法具有更明顯的優(yōu)勢，即及時(shí)性、穩(wěn)定性與準(zhǔn)確性更強(qiáng)。

在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，高校應(yīng)立足預(yù)算績效管理實(shí)況，將以上三種預(yù)算編制方法進(jìn)行結(jié)合，并根據(jù)不同的情況采取不同的方法，做到對癥下藥。為了確保預(yù)算編制更加完整，高校應(yīng)基于信息技術(shù)建立預(yù)算項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫，使預(yù)算編制不漏項(xiàng)不缺項(xiàng)，以便讓預(yù)算編制更真實(shí)地反映高校資金運(yùn)行情況。

(四)強(qiáng)化對預(yù)算績效運(yùn)行的監(jiān)督

預(yù)算運(yùn)行監(jiān)控是保障預(yù)算執(zhí)行效果的前提與基礎(chǔ)。落實(shí)對預(yù)算績效運(yùn)行的監(jiān)督有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算績效執(zhí)行過程中存在的問題，并采取有效的措施來應(yīng)對。最后，監(jiān)督可更好地推動預(yù)算績效目標(biāo)的高質(zhì)量實(shí)現(xiàn)。強(qiáng)化對預(yù)算績效運(yùn)行的監(jiān)督，可從以下幾點(diǎn)來落實(shí)：

第一，開發(fā)信息化管理系統(tǒng)。高校的預(yù)算績效管理應(yīng)借助現(xiàn)代信息技術(shù)，提高績效管理的信息化水平。將績效管理置于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等之下更便于對預(yù)算績效管理的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。預(yù)算績效管理的信息化系統(tǒng)可讓預(yù)算執(zhí)行的情況可視化，這將預(yù)算執(zhí)行置于公眾監(jiān)督之下，極大提高了預(yù)算執(zhí)行的可靠性。第二，定期檢查預(yù)算執(zhí)行效果。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，預(yù)算績效管理人員應(yīng)對執(zhí)行的過程以及執(zhí)行的效果等進(jìn)行定期檢查。特別是對于一些財(cái)政資金投入較多的重大項(xiàng)目，工作人員應(yīng)按照績效目標(biāo)來檢查預(yù)算執(zhí)行情況，明確投入與產(chǎn)出，并形成執(zhí)行檢查報(bào)告。如果發(fā)現(xiàn)執(zhí)行與預(yù)期目標(biāo)偏差較大，應(yīng)及時(shí)反饋，找到解決之策。第三，預(yù)算績效管理部門應(yīng)注重審查預(yù)算執(zhí)行中，資金的去向、金額的多少等內(nèi)容，以確保預(yù)算執(zhí)行合法性、科學(xué)化。

(五)完善預(yù)算績效的評價(jià)體系

為了對一定時(shí)期內(nèi)高校預(yù)算執(zhí)行的效果與結(jié)果進(jìn)行全面而有效的考核，就必須要建立科學(xué)完善的預(yù)算績效評價(jià)考核體系。首先，構(gòu)建科學(xué)的績效評價(jià)指標(biāo)體系。在預(yù)算績效評價(jià)的過程中，評價(jià)考核指標(biāo)的制定十分重要，它直接關(guān)乎績效評價(jià)的效果與質(zhì)量。在預(yù)算績效考核過程中，由于考核的對象有所差異，這便需要基于不同類對象制定科學(xué)的考核評價(jià)指標(biāo)，運(yùn)用差異性的績效評價(jià)方法來實(shí)施評價(jià)考核。其次，規(guī)范評價(jià)程序。預(yù)算績效考核評價(jià)的程序應(yīng)規(guī)范化、科學(xué)化與合理化。具體來說，可將整個績效評價(jià)的過程分為三個階段，即績效評價(jià)準(zhǔn)備階段、評價(jià)實(shí)施階段、撰寫評價(jià)報(bào)告階段。而在每一個階段還應(yīng)規(guī)定具體的內(nèi)容，如在評價(jià)實(shí)施階段，應(yīng)做到全面搜集信息并審查資料，主動走進(jìn)現(xiàn)場進(jìn)行考察，然后給出綜合性的考核評價(jià)。最后，要給出科學(xué)的評價(jià)結(jié)果。

(六)加強(qiáng)對預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用

績效評價(jià)結(jié)果對于高校開展教育管理工作具有巨大的參考與借鑒價(jià)值。在預(yù)算績效管理中，高校應(yīng)善于利用預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果反饋，根據(jù)結(jié)果反饋來總結(jié)年度預(yù)算管理工作，并對下一年的預(yù)算管理進(jìn)行科學(xué)安排與殷切展望。關(guān)于績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，可從以下幾點(diǎn)落實(shí)：

第一，反饋與整改。預(yù)算績效管理部門在工作中應(yīng)恪盡職守，在完成績效評價(jià)之后，應(yīng)及時(shí)將評價(jià)結(jié)果以及相應(yīng)的整改要求反饋給相關(guān)的責(zé)任部門。為了更好地發(fā)揮績效評價(jià)結(jié)果的作用，工作人員最好以書面形式呈現(xiàn)評價(jià)結(jié)果與整改要求。在收到整改建議后，各部門必須在兩個月內(nèi)完成整改。第二，公開考評結(jié)果。考評結(jié)果的公開可提高預(yù)算績效管理的透明度，讓績效的激勵作用更好發(fā)揮。第三，建立績效問責(zé)制。根據(jù)績效結(jié)果對相關(guān)部門進(jìn)行科學(xué)獎懲，必要時(shí)追蹤相關(guān)責(zé)任部門的責(zé)任，有利于部門乃至部門員工更好地發(fā)展。

四、結(jié)語

隨著國家對全面預(yù)算績效管理實(shí)施的不斷重視，各種政策與文件相繼出臺，這有利于更好地保障預(yù)算績效管理在各個事業(yè)單位中全面推進(jìn)與落實(shí)。為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績效管理的融合與一體化，高校要在預(yù)算績效管理的實(shí)踐中不斷探索，對預(yù)算績效管理進(jìn)行全面優(yōu)化。要將“績效管理”的理念滲透于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算評價(jià)等的全過程，只有這樣才能真正提升高校教育管理中政府有限財(cái)政資金的使用效率，為高校自身的“雙一流”建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。