分析建筑企業財務管理中的稅務籌劃的問題及對策

陳 濤 中交二公局第一工程有限公司

一、企業稅收籌劃概述

稅務籌劃屬于財務管理范疇，需要由專業人士來完成，具體來說，稅務籌劃主要是指納稅人在相關規范條例所允許的范圍之內，對自身的生產經營、投資和理財等所作的一切規劃和安排，最終通過科學、可行的納稅方案來為納稅人減輕納稅負擔，提高納稅人的經濟利潤的過程。因此，從稅務籌劃的整個過程來看，是與企業的財務活動不可分割的，相互之間存在著非常大的關聯性，不過，無論是財務管理又或是稅務籌劃，其主要目的都是在于促使公司獲取更大的經濟效益，促進企業的長遠穩步發展[1]。在企業內部，稅務籌劃就是要求企業在發展的過程中要依法依規合理納稅，因此，稅務籌劃的合理性與目的性非常突出，可以幫助企業贏得較大發展。

二、財務管理與稅務籌劃的關系

建筑企業生產經營的過程中，涉及的工作內容多、范圍廣，其中，財管工作、稅務籌劃是與企業經濟效益緊密相連的。從二者的工作內容來看，存在著非常大的工作重疊性，這就使得無論是開展財務管理還是稅務籌劃工作，都應當多加考慮兩者間的關聯和工作要求。稅務籌劃僅僅是財管工作之中的一個小部分，其最終籌劃效果將會決定著公司的生產經營水平、財管水平息息相關，若是處理好稅務籌劃，則能夠使得公司在稅務方面的壓力大大減輕，使得各項投資資金回報率最大化，促使財務決策更具科學性。因此，稅務籌劃工作開展時，必須要將其與企業的生產實際充分結合起來，并在國家相應的法律法規基礎上開展。

三、稅收籌劃的必要性

企業的成本構成復雜，其中，稅收成本是占比非常大的，因此，無論是哪種規模的建筑企業，都應該深入清楚了解稅務籌劃有關知識，根據公司生產經營實際情況，通過稅務籌劃來有效降低其稅務負擔，企業只有實現對各種資金合理利用，才能夠有效實現其經營目標，提升其總體競爭能力。在建筑企業內部，成本高低與企業利潤是直接關聯的，雖然很多因素都會對企業的生產經營成本產生明顯的影響，但稅務卻是其中的一個關鍵性因素。稅務本身所具有無償性特征使得在公司內部，稅款支出屬于公司資產的凈流出，各個公司在發展過程中，都應該依法納稅，而這也意味著企業一定利潤的減少[2]。正是由于這一原因，市場上的很多企業在發展的過程中，趨于利益考慮，往往會通過偷稅、漏稅和欠稅等手段，在應納稅款上動手腳，以求獲得更高的經濟利益，這種情況下，企業不僅需要承擔法律責任，甚至會導致公司聲譽受到嚴重損害。而基于稅務籌劃，建筑公司能夠采取合法、合規的措施來達成依法納稅但同時降低應納稅款支付額的目的，從而節省下這部分的稅務支付成本。

在建筑企業內部，稅收是企業現金的凈流失部分，在企業內部的稅務籌劃，可以幫助企業減少其現金的凈流出，當然，通過科學、合理的稅務籌劃，還可以有效延緩企業內部這部分稅務資金的流出時間，使得企業內部的資金可以在該時間段內獲得最大的收益。因此，從宏觀角度來看，稅務籌劃工作的開展，可以對企業內部的籌資、投資決策、經營決策等產生一定的影響，并最終決定企業的發展方向；從微觀角度來看，在企業生產經營的過程中，某種產品的稅收政策和籌劃方案，都可以使得企業的納稅負擔降至最小。

四、財務管理中稅收籌劃的有效應用

(一)減少建筑施工營業額的籌劃

由于建筑企業具有一定特殊性，在國內相關稅收法條中，明確標明了納稅營業額包含了施工建設過程中一切原材料和物料，因此，在建筑施工作業開展的過程中，專業人員如果要有效實現稅務規劃，就需要采取有效的手段，來基于稅務籌劃進行原料采購，以充分借助這一方式來控制公司營業額，合理減少不必要的稅務負擔。當然，一切從事安裝施工的建筑公司，在實施安裝工作時，設備價值同樣歸屬于產值，在營業額的計算過程中，同樣需要將設備的各種費用納入其范疇中，通過這一方式，就能夠利用稅務籌劃來變更安裝工程總產值，在適當減少營業額的基礎上實現對稅收額的降低。

(二)加強施工合同的審核

建筑行業與其他行業相比，有著其特殊性，主要是由于建筑工程企業的利潤主要是通過與承建單位的施工合同簽訂來實現的，因此，這一特殊性就要求在合同簽訂的過程中，要加強合同管理，尤其要注重對合同條款的審核與內容評估。如果在合同簽訂的過程中缺乏對合同內容的審核，在后期可能會由于價格偏差等導致稅費增多，因此，在開展稅務籌劃時，同樣需要有效強化合同審核與管控。

(三)優化企業所得稅籌劃策略

在建筑公司的所得稅籌劃層面，涵蓋了多種形式，主要為上繳、存貨計價、成本支出分攤，在稅務籌劃期間，需針對公司具體狀況，來選擇恰當的籌劃方式。如果選用的是上繳形式，則包含了按照年份來征收進行分期預先繳納、年底一次清繳兩種類型，并且前者屬于提前繳納支付稅款，如果存在預繳不夠或者未繳都不會被納入違法行為范疇。對建筑施工企業而言，其本身對資金的依賴性非常大，這也就決定了此類企業在生產經營的過程中，一般不會選擇預繳的方式。存貨計價方式下，主要涵蓋了個別計價法、先進先出法、移動平均法和加權平均法四類方式，如果在建筑工程項目開展的過程中，材料價格處于不斷降低的狀態下，一般選用先進先出法更為合適，這一方式下，可以使得期末存貨成本有所減少，使得該期銷貨成本有所提升；如果材料單價持續走高，通常會選擇使用加權平均法。若是采取成本費用分攤方式，則大多選用的是一次攤銷或者是五五攤銷法，但對于建筑公司而言，后者應用更多。

(四)提升稅務改革認識

針對當前一些建筑企業所存在的稅務籌劃方面的問題，如果要從根本上解決，就需要使得企業具有足夠的稅務籌劃意識，加強對稅務改革的認識。建筑公司在開展稅務籌劃工作之前，有關財務人員必須要全面了解當下稅制，做好嚴格的稅務管理工作。對于在建筑企業生產經營中使用頻次相對較低的特殊設備，可以采用短租的方式以有效降低企業的稅務負擔，獲得額外的租賃收益。

(五)優化財務管理形式

建筑企業的在長期的稅務籌劃實踐中，要逐步形成一套完善且有效的財務管理形式，使得在公司財務部門開展相應工作時，有嚴格的制度和模式約束，只有確保財管模式的科學合理性，才可以實現對財務管理行為的規范，從而有效提高稅務管理水平。由于稅務籌劃與財務管理之間存在著緊密聯系，合理的財管模式能夠促使企業更好地開展稅務籌劃工作。

(六)以企業利潤最大化為目標

建筑企業的稅務籌劃工作具有一定的難度，其在實際的籌劃方案確定時，需要由專門的財務、稅務人員來進行多種情況的分析，但無論是哪些因素的分析，都應該從建筑企業的實際生產經營情況來進行，權衡多種利弊和得失，來制定最佳的稅務籌劃方案。比如，在計提壞賬的過程中，必須要更為合理地計算出企業經營中可能會面臨的損失，并對這部分損失資產做好計提減值工作，避免由于經濟環境的極端變化而引起風險。

(七)合適的投資活動

稅務籌劃的具體實施過程中，尤其要對整個的籌劃方案加以審核，只有在審核通過以后，才能夠確定稅務籌劃方案是可行且有效的。建筑企業在稅務籌劃的過程中，要嚴格根據其具體的發展需求，聘請相關領域的專家，來制定切實可行的稅務籌劃方案，在方案制定時，要將企業的財務管理機制和當下的法律法規有效結合起來。總之，在編制稅務籌劃計劃方面，應該保障公司內部投資活動具有一定合理性。

(八)建筑產業政策的采納與利用

近年來，伴隨我國市場環境不斷變化，建筑產業也開始步入轉型時期，為促進整個產業的規范有序發展，國家陸續頒布了一系列的法律法規，在這些法律法規中，就包含了稅務籌劃的相關內容。比如，在現行的一些法律法規中，就確切包含了普惠性與結構性減稅并舉，著重降低制造業與小微企業的稅務壓力；加強了針對增值稅的變更與調整，保障增值稅稅率更加科學；適當下調企業的社保繳費。總之，這一系列的法律法規和稅收政策的出臺，都是為了促進建筑行業的發展，各個建筑企業在開展稅務籌劃的過程中，必須要加強對建筑產業政策的采納和應用，通過這些政策、法律法規的融入，來保障稅務籌劃的科學性，使得稅務籌劃不僅能夠符合當前建筑行業的發展要求，還能夠與建筑企業的實際發展情況保持一致，最大程度上幫助建筑公司擴寬了自身的發展空間。

(九)分配過程中的稅收籌劃

建筑公司的分配工作主要是以稅前與稅后利潤的分配安排為主，其中，前者主要是指與公司所得稅相關的內容。對建筑企業發展而言，以往的虧損能夠直接以稅前利潤作為彌補，當然，也能通過稅后收益來作為彌補。因此，這一特殊性就使得在建筑企業的稅務籌劃過程中，要盡量在虧損彌補期限內使用稅前利潤來彌補，通過這一方式來減小企業的稅務負擔。建筑公司的稅后利潤中，沒有與所得稅相關的內容，這就使得公司的投資方、資產擁有者可以按照國家實施的被投資公司的利潤分配相關政策，來進行更為有效的稅務籌劃，比如，在企業的股息、紅利分配中，可以通過適當的稅務籌劃來節稅，這主要是由于當投資方為自然人時，所獲得的股利要嚴格按照“利息、股息和紅利”來上繳一定的個人所得稅。

五、結語

總之，雖然稅務籌劃對公司發展而言十分有利，不過，由于稅務籌劃難度非常大，工作人員在處理實際的籌劃任務中，必須要充分考慮很多的因素，將國家當前的法律法規與企業發展實際情況充分結合起來，解決當下建筑企業稅務籌劃方面面臨的重點問題，這是各個建筑企業當前發展的重點性工作。