增值稅改革新政下企業(yè)納稅籌劃探析

崔 妍 鞍山輝虹顏料科技有限公司

一、增值稅改革的大背景

近年來，國家在稅收制度的改革可謂大刀闊斧，國內的各行各業(yè)的企業(yè)也是受到很大的影響，其中有兩大類的稅收部門合并了，那就是國稅和地稅，傳統(tǒng)的稅收政策里營業(yè)稅是由地稅局來收的，新政策推行之后沒有營業(yè)稅了也就促使了國稅和地稅的合并。首先我們來縷縷營業(yè)稅和增值稅，以往跟產(chǎn)品有關的就要交增值稅，比如說工廠、伐木場等，服務有關的就要交營業(yè)稅，比如說游樂場。至于為什么要進行營改增？有很多企業(yè)處于又與產(chǎn)品有關，又與服務有關，主要涉及的范圍是交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務行業(yè)；交通運輸行業(yè)主要包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。現(xiàn)代服務行業(yè)包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒定咨詢服務。在傳統(tǒng)的稅收制度下相當于那些企業(yè)要交兩份稅，這對企業(yè)的稅務來說是很大的負擔，重復交稅使得企業(yè)運行成本大幅度上升，不利于國家全面發(fā)展經(jīng)濟，鼓勵投資創(chuàng)業(yè)的最初目標。改革之后，原來繳納營業(yè)稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%和11%。因此增值稅的改革就拉開了帷幕，從2012年在上海率先試點一直到2017年10月30日營業(yè)稅正式退出了歷史的舞臺。不過這個改革同樣存在著一些弊端，那就是增值稅專用發(fā)票，這個發(fā)票雖然小小一張，但是它的作用是巨大的，對企業(yè)來說可以作為抵扣稅金的憑證，而且逃稅現(xiàn)象也會因為發(fā)票的控制而有所減少，但是如果有些產(chǎn)品在交易過程中沒有提供增值稅專用發(fā)票，會使企業(yè)可抵扣的稅額減少。

二、增值稅改革新政下企業(yè)納稅籌劃的建議及措施

(一)敏銳觀察稅收政策動向

近年來國家經(jīng)濟發(fā)展迅速，稅收改革也一直在進行中，近幾年對增值稅稅率的調整也比較大，增值稅一般納稅人稅率由17%降至16%，又由16%降至13%。企業(yè)需要有很強的稅收改革嗅覺，能夠觀察到國家稅收改革動向，企業(yè)內部同樣需要這樣懂“時務”的人才并將這些人才構建成一個部門來研究解讀稅收政策的變化，與稅務部門溝通，確保企業(yè)在新的稅收政策下做到利益最大化或者最大化地減小利益損失。并且如果新的稅收政策推出施行之后企業(yè)運行出現(xiàn)問題困難也可以及時尋求稅務部門的解答和及時指導，為企業(yè)的發(fā)展提供了很大的助力。

(二)企業(yè)采購注重稅收抵扣

增值稅改革后發(fā)票的重要性提高了好幾個層次，發(fā)票可以證明交易的真實性，并且通過發(fā)票可以知道之前交易的金額和需要上交的稅款，而且對于以往繳納營業(yè)稅的企業(yè)來說只要能開出采購環(huán)節(jié)所開具的發(fā)票就可以抵一部分的稅收。因此企業(yè)采購環(huán)節(jié)較以往增值稅改革之前有了一些變化，首先在采購之前要做好采購時的納稅統(tǒng)籌，多方面考慮成本與品質問題，在價格基本相同的情況下選擇已經(jīng)納稅的人的貨物，因為這可以很大程度上抵扣一部分稅款。第二點就是納稅統(tǒng)籌要考慮采購的規(guī)模與結構，合理地考察物品提供商以及合作方，最好可以利用最少的成本換取最大的利益。第三點就是合作大概談成簽訂合同的時候，這個時候要聘請專業(yè)的律師或者公司的法律顧問來認真閱讀合同條例，在合同中標明增值稅以及稅率變化時稅務分配問題，提前做好統(tǒng)籌規(guī)劃，為企業(yè)的未來發(fā)展未雨綢繆。

(三)企業(yè)銷售同樣要注重稅收問題

企業(yè)在銷售的時候同樣要注重稅務問題，在銷售時企業(yè)同樣要根據(jù)自身的內部特點決定銷售情況，其實企業(yè)的采購和銷售是一個相輔相成的過程，采購過程中注意到的問題，銷售過程中同樣要高度重視。首先銷售過程中合作伙伴的選取很重要，最好是信譽好，企業(yè)結構穩(wěn)定，或者發(fā)展前景好的，要和自身企業(yè)的資金結構有共同點，其次就是稅收問題的商榷，銷售時應該按照自身的產(chǎn)業(yè)鏈進行合理統(tǒng)籌規(guī)劃銷售方式，在簽訂合同時還是需要專業(yè)律師或者法律顧問陪同，查看稅收部分是否有漏洞，最好在簽訂合同時合同上白紙黑字寫上交易金額以及稅務分擔情況，同時考慮到稅率變化時的稅務問題，這樣就可以確保在稅收政策發(fā)生變化時，企業(yè)也不用因合同漏洞而補上大量稅收資金，另外如果銷售產(chǎn)品時，商品與勞務存在著捆綁關系，合同也要注明其的不同核算方式，避免企業(yè)受到不必要的損失。

(四)提升公司員工整體的稅務常識

企業(yè)內部直接受稅務變化影響的部門就是財務部和管理部門，其實一個企業(yè)能否在稅收改革初期就看清形勢，順水推舟，全要靠企業(yè)的管理部門以及財務部門能不能重視企業(yè)納稅統(tǒng)籌規(guī)劃，以及能不能及時計算出稅收改革對于企業(yè)總資產(chǎn)的影響。

對于一個企業(yè)的管理者來說，充分了解增值稅改革，分析它對企業(yè)發(fā)展的利與弊，從整個企業(yè)的發(fā)展角度出發(fā)，對于企業(yè)部門結構以及產(chǎn)品生產(chǎn)流向進行全面的納稅統(tǒng)籌，將納稅統(tǒng)籌作為企業(yè)的工作戰(zhàn)略，召集企業(yè)管理部門一起協(xié)商，討論出最適合企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的舉措，然后將舉措自上而下進行推廣，企業(yè)財務部門執(zhí)行，并且反饋執(zhí)行結果，最終形成納稅統(tǒng)籌閉環(huán)，當然并不是說其他部門在這場戰(zhàn)略任務中沒有作用，相反的政策的執(zhí)行離不開每一個部門的辛苦執(zhí)行與檢驗，企業(yè)也可以對員工展開培訓，讓他們多了解市場經(jīng)濟的變化。

(五)建立企業(yè)內部監(jiān)督評價體系，保證合理公正

納稅統(tǒng)籌的相關舉措執(zhí)行下去還需要監(jiān)督部門的監(jiān)督，畢竟對于管理者來說第一眼看到的是這個舉措帶來的收益變化，從而有可能忽略企業(yè)內部的其他地方或者企業(yè)內部其他員工的真實想法，這個時候監(jiān)督評價部門就顯得很有用處，首先它可以就統(tǒng)籌措施本身進行研究是否觸犯某條法律，為企業(yè)發(fā)展提供一些法律保障，同時它還可以兼顧納稅統(tǒng)籌的前期規(guī)劃與分析，執(zhí)行時的意見反饋及不良后果控制，在納稅統(tǒng)籌試執(zhí)行后進行前后收益比較評估，然后根據(jù)評估結果建立更加堅固的內部經(jīng)濟控制體系，從而促進企業(yè)納稅統(tǒng)籌措施的執(zhí)行以及企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展，最終達到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、結語

企業(yè)的納稅統(tǒng)籌是企業(yè)資金鏈以及企業(yè)基礎發(fā)展的重要一環(huán)，隨著稅收改革的不斷深入改革以及市場經(jīng)濟的瞬息萬變，每個企業(yè)都處于觀望和自我調整階段，同時企業(yè)也越來越認識到新時代下高素質會計人才的難得，對于大多數(shù)企業(yè)來說在這瞬息萬變的市場經(jīng)濟下最應該做的就是廣招賢才，根據(jù)國家經(jīng)濟體制的走勢變化調整自身的產(chǎn)業(yè)結構以及經(jīng)濟體系，提高全體員工對于稅收制度的認識，并提高他們對納稅統(tǒng)籌的認識，加強企業(yè)管理人員以及財務管理部門的專業(yè)培訓，加強企業(yè)的法律意識，最終達到促進企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的目的。