行政事業單位內控建設存在的問題及完善思考

杭州市蕭山區教育局

引言

行政事業單位為社會提供多項功能性服務，肩負著行政管理職能。加快推進行政事業單位內控建設，可有效提高工作效率，保證單位內部各項業務開展更加合規化。因此，在新形勢發展下，行政事業單位要提高對內部控制的重要性認識，及時優化和調整單位內部組織架構，優化業務開展流程，搭建內部建設體系，助推行政事業單位健康長遠發展。

一、行政事業單位內部控制的特點

新時期，行政事業單位在內部控制方面較為滯后，包括制度體系建設、信息化發展、組織管理水平等均存在不足之處，一定程度上制約了行政事業單位持續、穩定發展。有研究認為在行政事業單位內部制定明確的內控目標、搭建內控制度，規范內控流程，可提高行政事業單位整體工作效率，有效規避單位內部經濟風險，加強對貪污腐敗行為的監督和約束。就行政事業單位內控特點看，主要表現為較比企業內控建設更加強調權力的運行，嚴厲打擊腐敗行為，在公眾面前樹立良好的形象，確保提高行政事業單位的公信力和權威性[1]。行政事業單位內部掌握了寶貴的社會資源，涉及的資金金額較大，明確內控建設目標，可實時掌握內部資金使用情況，了解資金支出、使用等，遏制單位內部腐敗之風，均衡社會效益和單位內部效益；同時，行政事業單位在內部控制過程中，注重政績考核，積極肩負起資金管理、資金安全保障等任務，接受社會監督，進而推進行政事業單位穩定運行。

二、行政事業內控建設中暴露出的問題

（一）內控意識不強

行政事業單位管理層意識形態、思維理念直接關系到單位內控建設成效，單位職工群眾內控意識直接關系到單位內部經濟活動開展的有效性；就當前行政事業單位內控建設現狀看，單位管理人員更加追求經濟活動產生的效益，忽視了內控建設問題，致使單位內部經濟活動開展出現一定的偏差；甚至主觀上認為內部控制是財務部門的責任，加劇了行政事業單位內控難度；加之，領導層、管理層和職工群眾之間的溝通交流較少，內控成效不顯著，未能切實提高單位整體管理水平。

（二）缺乏完善的內控制度體系

受外部環境因素影響，社會主義市場經濟體制不斷深化改革，影響了行政事業單位內控建設，加之單位內控相關的法律法規不完善，導致內控制度建設無法依據法律條例進行制定。內控制度上的缺失，增加了單位內部人員組織管理難度，在崗位職能上劃分不清晰，分工不夠明確，甚至出現重復交叉現象，整體的工作效率不高，在內部人員組織結構編制上不合理，甚至出現一人身兼數職的現象，忽視了會計管理型人才的培養，難以為行政事業單位內控建設提供可行性參考依據。在實際執行內控制度過程中，出現制度體系與行政事業單位實際情況不符的情況，增加了后期的內控管理難度[2]。行政事業單位現有的內控制度不科學，與內外部環境脫軌，導致單位在實際執行上難以有效操作，制度編制人員未基于全局化角度考量內控制度建設的合理性和科學性，進而導致實際產生的執行率不高。

（三）監督機制不健全

行政事業單位忽視了內控制度體系的落實和執行，部分行政事業單位雖然建立了相關的內控制度，但實際產生執行效果不強，上級部門未能及時下達和落實，下級職工群眾配合度不高，整體的內控建設缺乏協調性和統一性，致使內控制度執行過程過于形式化；加之行政事業單位未建立完善的監督考核機制，難以有效督促和約束內控制度的落實，無法保證內部資金使用的透明化；另外，監督考核機制的缺失，降低了對內控人員從業行為的約束和監督，難以有效預見業務開展過程中出現的違規操作行為，增加了內控建設不確定性風險。行政事業單位內部現有的內控監督機制不完善，內部稽核監督部門不熟悉單位內部業務開展流程，未能充分發揮外部監督機制作用。基于此，行政事業單位要提高對內控制度落實情況的重視，建立健全完善的監督管理機制，加快落實各項制度規章，切實將內控制度落實到實際工作開展中，結合辦單位實際情況，充分發揮辦單位監督機制作用。

（四）信息化建設進程緩慢

現代化信息快速發展，行政事業單位內控建設應當加快構建網絡化內控環境，提高內控工作效率和質量。就現階段行政事業單位內控信息化建設現狀看，內部軟件、設備更新不及時，未搭建信息化管理系統，信息數據傳輸實效不強，難以實現各項信息數據有效共享；單位管理者忽視了信息化建設的重要性，未積極引進先進的技術和設備，整體的內控建設效率不高，制約了行政事業單位內控管理信息化水平。

三、行政事業單位加快內控建設有效路徑

（一）樹立新思維理念，優化內控環境

行政事業單位管理層、領導層要積極與時俱進、緊跟新時代發展趨勢，轉變對單位內部控制的認識，樹立新思維、新理念，借鑒示范性行政事業單位內控建設經驗和成果，將內控建設與單位經濟活動等各項業務的開展統一到同一戰線上，將單位業務開展納入內控建設中；不斷優化調整單位內部組織架構，設立決策機構、監督機構等，健全行政事業單位內控管理制度。并明確劃分各個部門職能權限，調動職工群眾力量，共同建立完善的內控控制體系；領導層、管理層人員要以身作則，積極履行各項內控制度措施，做好帶頭示范作用，加強對職工群眾的引導，提升職工群眾的參與度，為單位內部經濟活動的開展注入源源不斷的動力，及時化解內控建設風險，提高工作效率，確保從根本上提高對內控建設的認識。

（二）建立健全完善的內控制度體系，加快落實各項制度、措施

行政事業單位要結合單位實際發展情況，掌握市場規律，科學制定符合單位內控建設的內控制度，加強人員職責的劃分，將具體的責任意識落實到個人，并建立相配套的責任追究機制和激勵機制，加強對行業違規操作行為的打擊和批評，避免出現問題各個部門相互推諉的情況；通過激勵機制的建設，調動相關人員工作積極性，激發職工群眾的使命感和責任感；定期組織開展人員培訓，強化人員內控意識，根據考核結構評定人員是否具備勝任崗位的能力，加快提升內部職工群眾的職業素養；同時制定員工晉升機制，實行輪崗制，保證各個部門員工熟悉本部門業務同時，熟練掌握其余部門業務流程；并將人員工作態度、內控執行力、工作業績等指標作為考量人員專業素養的標準，根據考核結果優勝劣汰；切實將內控制度落到實處，為行政事業單位內控建設夯實一定的基礎。

（三）建立監督機制，提高內控執行力

為切實將內控各項制度措施落實到行政單位各個部門、到個人，必須建立完善的監督機制，加強對單位內部資金支出、使用、調撥情況的掌握和了解，實時跟蹤和監督資金使用的合規性。同時，加快完善單位內部稽核工作方式，實現了對資金流向的監督和控制，實行定期和不定期的監督檢查，跟進內控各項制度落實情況、實施情況以及實際產生的工作成果，在監督檢查過程中，及時糾正內控建設中存在的問題，嚴厲打擊不合規的操作行為，助推行政事業單位向健康、綠色、持續方向發展。

監督機制執行過程中，要明確劃分各個部門職工人員在核心業務開展過程內控制度執行情況，在預算編制工作上，避免輕會計管理、重財務核算，加快對會計管理型人才的培養，賦予會計管理型人員參與行政事業單位內部決策中，實現對單位內部各項風險的評估和判斷；保證科學預算編制科學合理的基礎上，實現全面預算；要求各個部門實行雙向監督辦法，加強對本部門內控執行力的監督，并接受上級領導部門、管理部門的監督，及時調整和改進內控執行情況，更好地提升行政事業單位內部控制管理水平。

（四）加快行政事業單位信息化建設步伐

信息化時代發展下，行政事業單位完善了會計系統建設，將各項會計操作流程、業務執行標準等各項制度內容納入會計系統中，保證會計信息系統建設與業務開展情況同步；同時，行政事業單位將整個內控建設目標、戰略計劃、任務部署等內容上傳到信息系統中，促使各個部門共享單位內部信息數據，提高信息數據傳輸時效，保證會計信息完整性，推動行政事業單位信息化建設進程，會計信息系統中會定期更新各項業務數據，并在大數據技術支持下，搭建了大數據庫，實現各項信息數據存儲、管理、分析和處理，大大提高了行政事業單位內控建設中各項工作效率和質量；優化了內控管理環節，進一步強化內部控制執行力。基于此，行政事業單位要與時俱進，緊跟信息化時代發展步伐，向先進單位學習內控管理經驗，不斷完善本單位內控管理中的不足之處，更好地推動本單位內控建設進程。

結語

綜上所述，行政事業單位在內控建設過程中，通過制定完善的內控管理制度、建立監督機制、轉變思維意識、推進會計信息化建設，提高了內控建設成效，并在各項制度體系完善過程中，實現對內控業務開展、經濟活動等各個環節的控制、監督、控制和糾正，實現對單位內部潛在風險的把控，推進單位內部廉政建設。