基于三角模糊層次分析法的基層央行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究

■梅強(qiáng) 張叢煌

一、引言

開展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)我國基層央行在完善制度建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)部治理和推動(dòng)審計(jì)整改落實(shí)等方面有重大意義，但當(dāng)前我國基層央行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作仍面臨部門溝通協(xié)調(diào)不暢、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成果運(yùn)用不充分以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型有待優(yōu)化等問題，尤其是現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型對(duì)基層央行不同業(yè)務(wù)職能的風(fēng)險(xiǎn)影響程度難以量化計(jì)量，影響了評(píng)估結(jié)果的科學(xué)性和客觀性。因此，研究符合基層央行實(shí)際的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法對(duì)在新常態(tài)下改善基層央行治理能力、提升基層央行履職水平都有較強(qiáng)的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

二、三角模糊層次分析法在基層央行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的應(yīng)用

1.基層央行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)影響因素指標(biāo)體系。

我國基層央行工作履職面臨的風(fēng)險(xiǎn)眾多，既有對(duì)外業(yè)務(wù)部門存在業(yè)務(wù)辦理操作不當(dāng)、監(jiān)管不力等履職風(fēng)險(xiǎn)，也有會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、后勤等部門存在內(nèi)部管理不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。本文參考《人民銀行內(nèi)部控制指引》、《人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理辦法》有關(guān)內(nèi)容，將基層人民銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)劃分為內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)和外部履職風(fēng)險(xiǎn)兩大類，并構(gòu)建基層央行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架指標(biāo)體系（具體見表1）。

表1 基層央行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)影響指標(biāo)體系

續(xù)表

2.三角模糊層次分析（TF-AHP）一般流程。

運(yùn)用三角模糊層次分析法（TF-AHP）評(píng)估基層央行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下五個(gè)基本流程：

（1）確定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)比較標(biāo)度準(zhǔn)則。

通常進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)比較時(shí)，專家打分一般用“風(fēng)險(xiǎn)同等”“風(fēng)險(xiǎn)高于”“風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)高于”等語言來描述指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的大小相對(duì)程度。參考云虹、姜麗莎等（2010）的研究，我們把專家打分劃分為三個(gè)等級(jí)，相應(yīng)的比較標(biāo)度如表2所示。

表2 風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)比較標(biāo)度準(zhǔn)則

（2）構(gòu)建綜合三角Fuzzy判斷矩陣。

設(shè)計(jì)專家評(píng)審表，把內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)和外部履職風(fēng)險(xiǎn)層級(jí)下的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行兩兩比較，確定其相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度。假設(shè)有S位專家、N個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，則三角fuzzy判斷矩陣集為：

綜合各個(gè)專家評(píng)判信息，得到綜合三角fuzzy判斷矩陣：。

（3）計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)的綜合風(fēng)險(xiǎn)程度。

根據(jù)三角模糊計(jì)算公式，對(duì)綜合三角fuzzy判斷矩陣進(jìn)行變換，并利用以下公式計(jì)算出各層指標(biāo)排序的三角模糊向量集。這里Si表示風(fēng)險(xiǎn)層次下各風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的綜合風(fēng)險(xiǎn)程度。

（4）比較各項(xiàng)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)程度。利用公式④計(jì)算同一層次指標(biāo)兩兩之間的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度V（Si＞Sj），并計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)大于同一層次其他各指標(biāo)可能性程度di。

（5）利用加權(quán)求和公式確定風(fēng)險(xiǎn)水平綜合得分R。

首先根據(jù)基層央行各職能業(yè)務(wù)部門在內(nèi)外部審計(jì)、巡察、紀(jì)檢監(jiān)察和各類專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的缺陷，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的頻次來確定年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估賦值得分（具體標(biāo)準(zhǔn)見表3），然后由風(fēng)險(xiǎn)賦值得分與業(yè)務(wù)職能風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重進(jìn)行加權(quán)求和，最終確定本單位風(fēng)險(xiǎn)水平綜合得分R，即

表3 風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生可能性賦值標(biāo)準(zhǔn)

3.基于TF-AHP法的實(shí)證分析。

（1）專家風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分綜合分析

我們?cè)O(shè)計(jì)專家評(píng)審表，邀請(qǐng)三位內(nèi)審部門專家參與對(duì)人民銀行某市中支內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，通過專家評(píng)分情況構(gòu)建內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)的三角模糊判斷矩陣。假設(shè)三位專家能力水平相當(dāng)，賦予他們的評(píng)分權(quán)重相同。由此，得到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)綜合三角fuzzy判斷矩陣（見表4）。

表4 內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)綜合三角fuzzy判斷矩陣

4.風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)綜合排序分析。

利用式③可得外部風(fēng)險(xiǎn)各指標(biāo)排序（見表5）。

表5 內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)各指標(biāo)排序

根據(jù)式④和⑤比較Si，得到內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)單排序向量w'A，w'A=（0.760，0.411，0.120，0.238，0.161，1，0.434）。進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理后，得到內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)權(quán)重向量wA=（0.243，0.132，0.038，0.076，0.052，0.320，0.139）。同理，可得到外部履職風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)權(quán)重向量wB=（0.056，0.047，0.028，0.035，0.153，0.235，0.202，0.06 1，0.042，0.141）。

進(jìn)一步假設(shè)基層內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)和外部履職風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于基層央行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)而言重要性相同，則分別賦予一級(jí)指標(biāo)層相同的權(quán)重，那么可計(jì)算得出各風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)應(yīng)目標(biāo)的綜合權(quán)重向量W（如表6所示）。

表6風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)綜合權(quán)重

5.模型在基層央行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的應(yīng)用。

根據(jù)中國人民銀行某市中心支行（以下簡(jiǎn)稱某中支）2018～2020年度在內(nèi)外部審計(jì)、巡視、紀(jì)檢監(jiān)察和各類專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)問題，并結(jié)合問題發(fā)生的頻率確定各類業(yè)務(wù)職能風(fēng)險(xiǎn)賦值。同時(shí)利用TF-AHP方法確定的各業(yè)務(wù)職能風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，計(jì)算得出某中支近三年各指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)水平加權(quán)得分和本單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)水平綜合得分（見表7）。

表7 2018～2020年某中支內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)水平綜合評(píng)分

根據(jù)模型計(jì)算結(jié)果可以得出以下結(jié)論：一是某中支內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)總體水平呈現(xiàn)震蕩下行趨勢(shì)。根據(jù)模型計(jì)算結(jié)果，2020年某中支風(fēng)險(xiǎn)水平綜合得分為163.93分，較上年下降6.42分，表明該行內(nèi)部管理不斷完善，審計(jì)整改成效不斷顯現(xiàn)。二是部分業(yè)務(wù)職能風(fēng)險(xiǎn)水平偏高需高度關(guān)注。根據(jù)模型計(jì)算結(jié)果，某中支預(yù)算及財(cái)務(wù)管理、安全保衛(wèi)、人員管理、貨幣發(fā)行、經(jīng)理國庫、外匯管理等6項(xiàng)業(yè)務(wù)職能風(fēng)險(xiǎn)水平相對(duì)較高，2020年上述業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)得分均超過10分，風(fēng)險(xiǎn)水平遠(yuǎn)超其他業(yè)務(wù)職能，表明基層人民銀行在內(nèi)部管理和對(duì)外履職中要高度重視和防范上述業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既要注重總體風(fēng)險(xiǎn)把控，又要注重牽住高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的“牛鼻子”。三是個(gè)別業(yè)務(wù)雖整體風(fēng)險(xiǎn)不高，但風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)快速上升趨勢(shì)。根據(jù)模型計(jì)算結(jié)果，某中支金融穩(wěn)定業(yè)務(wù)2020年風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)得分為5.85，較2018年大幅增長(zhǎng)42.48%，表明一方面防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)等國家重大政策是近年來上級(jí)行審計(jì)檢查關(guān)注的重點(diǎn)，另一方面也說明該業(yè)務(wù)部門近年風(fēng)控意識(shí)不強(qiáng)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)凸顯，需引起高度警惕和重視。

三、政策建議

總體來看，人民銀行某市中支近年來內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)總體水平呈現(xiàn)震蕩向好的趨勢(shì)，但也存在部分職能風(fēng)險(xiǎn)集中或風(fēng)險(xiǎn)快速上升等問題，需要引起高度重視。本文結(jié)合實(shí)證分析結(jié)果，提出以下建議：

第一，要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，合理確定審計(jì)重點(diǎn)和頻率。要密切關(guān)注基層央行預(yù)算及財(cái)務(wù)管理、安全保衛(wèi)、人員管理、貨幣發(fā)行、經(jīng)理國庫、外匯管理等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)變化，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)按照業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低來確定審計(jì)的優(yōu)先次序和審計(jì)頻率。同時(shí)，針對(duì)金融穩(wěn)定等風(fēng)險(xiǎn)快速上升的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，內(nèi)審部門要及時(shí)跟蹤監(jiān)測(cè)和評(píng)估，推動(dòng)相關(guān)部門高效履職，確保風(fēng)險(xiǎn)早識(shí)別、早預(yù)警、早處置。

第二，要加強(qiáng)互動(dòng)交流，及時(shí)提示評(píng)估發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審工作的出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)是幫助相關(guān)職能部門發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、提示風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)整改落實(shí)。內(nèi)審部門要加強(qiáng)與高風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)快速上升職能部門間的溝通交流，及時(shí)提示可能存在的風(fēng)險(xiǎn)燃點(diǎn)，并給出問題整改的相關(guān)建議，進(jìn)一步推動(dòng)本單位高效履職和平穩(wěn)健康運(yùn)行。

第三，要培植風(fēng)險(xiǎn)文化，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防控理念。要廣泛宣傳內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控理念，強(qiáng)化央行員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要積極營(yíng)造一個(gè)有效防范風(fēng)險(xiǎn)的良好環(huán)境，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，做到部門主要負(fù)責(zé)人對(duì)部門風(fēng)險(xiǎn)負(fù)總責(zé)，各業(yè)務(wù)職能崗位人員各司其責(zé)，形成自我管控、內(nèi)部管理和外部監(jiān)督三位一體的風(fēng)險(xiǎn)管理格局。