內部控制在事業單位招標采購中的作用

曲 敏 柳州市柳鐵中心醫院

醫院是我國重要的事業單位之一，公立醫院的經營與發展離不開招標采購，招標采購既是醫院持續經營的物資保障，更是醫院資金合理分配的關鍵途徑。對于事業單位而言，招標采購管理一直是一個較為復雜、系統的工作。事業單位招標投標中，參與因素較多，且要考慮到市場環境因素的影響，需要內部控制為其提供充足的保障。而事業單位的采購工作中，無論是醫學耗材、藥品、工程材料，還是后勤物品、辦公用品等，采購的要求均相對較高，參數也較為復雜，需要良好的內部控制機制作基石。內部控制作為事業單位招標采購的保障手段之一，在醫院的招標采購管理中發揮著權力監督、風險規避、職能約束等基本作用。文章結合著內部控制的重要機制，從不同維度分析內部控制在事業單位招標采購中的重要作用，更好地促進事業單位各項工作的有序開展。

一、事業單位內部控制與招標采購

(一)內部控制

事業單位內部控制是事業單位在組織內部通過一系列有效手段，建立起的使各項工作活動相互聯系、相互制約、相互促進的管理措施。內部控制的主要目的是為事業單位各項工作任務的開展提供保障，為事業單位的經營與發展奠定基石。內部控制在事業單位的招標采購中發揮著監督、約束、分配的基礎作用。由于事業單位本身具有公益性、社會性的性質，這也就決定了事業單位內部控制的特殊性。其主要體現為事業單位內部環境建設、風險評估、活動控制、信息與溝通、任務監控等等要素。內部控制的基本內涵在于實現事業單位經營管理目標，而進行的一種單位內部組織、制約、考核、調節、監督等一體的自我完善系統。因此，由內部控制的基本機制所影響，也就決定了內部控制在事業單位的招標采購中發揮著保障功能與支撐作用。

(二)招標采購

事業單位的招標采購主要指采購方作為招標方，根據事業單位的經營需求與物資條件，而率先提出的采購要求及條件，邀請社會各界參加投標，之后通過采購方制定出的嚴格程度與經營標準從中選擇合格的交易對象。由事業單位的本身性質所決定，事業單位的招標采購一般具有招標過程的公開性、公正性、擇優性等基本特點[1]。當前，我國各項產業的高速發展，人們對醫療條件的要求與需求逐漸提高，醫院作為我國重要的事業單位之一，招標采購已經成為醫院采購的常用方式。事業單位的招標采購方式往往分為公開招標、邀請招標、詢價、競爭性磋商等等。雖然一些招標采購的機制一定程度上相似，但是在招標范圍上卻有較大的差異性。從事業單位招標采購的整體視域出發，一個完整的招標采購過程，往往由市場調查、投標方選擇、開標、評標、決標等各項要素組成。

二、內部控制在事業單位招標采購中的重要作用

(一)風險規避

內部控制在事業單位招標采購中的主要功能之一就是幫助單位及時發現風險、第一時間解決風險。因此，內部控制在事業單位招標采購中具有明顯風險規避作用。事業單位進一步健全內部控制機制，有助于組織內部的風險評估體系完善，同時進一步強化事業單位廣大員工對風險防范的意識，避免事業單位在招標采購中因內外部風險而帶來的利益損失[2]。此外，對于事業單位而言，招標采購往往涉及到財務統計、資金利用、資源分配等內容，這也就決定了事業單位招標采購過程中內部因素參與較多。而事業單位內部的不合理管理等因素，都將對招標采購產生不利影響，通過內部控制機制則能夠有效規范招標采購流程，幫助單位及時識別采購風險，降低采購成本。

(二)權力約束

事業單位的招標采購往往需要經過一個系統性、投標對象層層遴選的過程，招標采購工作的開展直接關系到事業單位的經營效益與經濟利益，更關聯到事業單位的對外形象及組織環境。而由于招標采購中的投標對象較多，尤其是競爭性采購，其外界參與因素較多且復雜，事業單位內部極其容易滋生出腐敗因子，倘若單位內部部門或個人因權利過大，極其容易對整個招標采購進行獨裁控制，腐敗因子的出現將對事業單位造成不可估量的經濟與形象損失。而內部控制的基本作用就是對單位內部權利進行直接的干預，通過內部控制體系的建立，使得事業單位內部各個部門及職員之間互相監督與制約，有效避免了因不良因素對招標采購產生的不良影響[3]。同時，事業單位內部控制的實施建立在一套科學規范的風險評估體系之上，內控工作的目的就是確保事業單位資產的安全性，為供事業單位各項業務的開展保駕護航。因此，事業單位內部控制為招標采購提供了支撐，有效避免權力因素的過于介入。

(三)流程監督

事業單位招標采購是一個系統性的過程，不僅需要相關人員充分地考慮到單位自身的發展需求與經營需求，更需要對市場環境進行科學精準的判斷，有效篩選投標對象，選擇與單位經營需求相契合的投標方。由于事業單位的招標采購流程較長，且招標采購過程中將涉及到大量的人員參與、內部外部因素介入，這也就導致事業單位招標采購容易遭遇市場風險、內部風險[4]。一些不利的因素很容易對事業單位的招標采購產生不良影響。而通過內部控制機制在事業單位招標采購中的介入，能夠對事業單位的招標采購流程進行全程把控與監督，相關人員全程的跟蹤招標采購的過程，對招標采購中所出現的一系列問題進行動態監管與調節，從而使得事業單位招標采購工作能夠更加順利的進行。

三、內部控制在事業單位招標采購中的作用路徑

(一)規范招標采購審計監督，強化單位內控效能

審計監督是事業單位內部控制的有機載體，是內部控制機制對事業單位招標采購保障的基礎。因此，為了有效地提高內部控制在事業單位招標采購中的重要作用，需要事業單位進一步規范招標采購的監管流程，通過審計監督，對事業單位招標采購的整個流程進行監管與把控，強化單位內部效能，降低招標采購成本，提高招標采購的實效性。例如：事業單位審計工作的規范，要增強事業單位審計人員在招標采購監督審計工作上的獨立性，審計工作人員的任用需要層層把關、層層遴選[5]。必要時，可通過中介機構審計評價事業單位的內控制度及執行情況。另一方面，事業單位要建立健全稽查崗位，并由高素質人員任職，主要負責監督單位各個工作人員的制度執行效果。通過對內部審計工作及監督工作的規范，從而提高內控質量，促進事業單位招標采購的穩定開展。

(二)完善單位風險評估體系，提升風險防范意識

內部控制在事業單位招標采購中的顯著作用之一就是風險防范，因此，事業單位要想有效提高招標采購的實效性，就需要充分利用內部控制機制，構建起單位風險評估體系，提高單位人員對招標采購的風險防范意識，從而有效規避事業單位招標采購中存在的潛在風險，并幫助單位人員及時地解決招標采購中存在的風險事項[6]。例如：針對事業單位的經營需求，有效地制定出招標采購的風險評估體系，及時的利用信息技術搭建起多維一體的內部控制系統。利用信息技術的手段，全面地對事業單位招標采購流程進行層層監督，同時及時地清查經營環境及各項財務信息，為招標采購的開展提供良好的內部環境。同時，要有針對性地健全風險評估機制，利用計算機技術建立起風險預警系統。通過預警系統及風險防范機制，及時的發現招標采購中存在的潛在風險，并及時的采取果斷措施給予解決，從而避免各種風險對單位帶來的損失。

(三)健全投標資格審查機制，拓寬單位內控環境

事業單位招標采購中除了要在內部控制環境上下足功夫外，更需要注重對投標對象的資格審查。從事業單位的招標采購整體需求視域出發，健全投標資格審查機制，是發揮內部控制在事業單位招標采購中的市場風險規避作用的關鍵。對此，事業單位相關人員要想有效提高招標采購的實效性，就需要從投標資格審查入手，拓寬單位內部環境，全面提升事業招標采購的質量[7]。例如：根據單位的經營狀況與資源需求維度，科學的劃分招標采購模式，在招標采購上將供應商分為若干個類別，然后對其進行分類管理。要建立起公平的投標環境，對投標對象進行層層遴選與資格審查，盡可能從源頭上降低事業單位招標采購的隨意性與廠商選擇盲目性。

四、結語

綜上所述，內部控制是事業單位招標采購順利開展的有效保障，更是招標采購管理的重要支撐。內部控制在事業單位招標采購中具有顯著的風險規避、權力約束、流程監督等作用。內部控制在事業單位招標采購中作用的發揮，關鍵在于相關體系的建立健全及內控環境的建設，通過規范招標采購審計監督、完善單位風險評估體系、健全投標資格審查機制等路徑，提高內部控制對事業單位招標采購的保障作用，促進事業單位招標采購管理。