簡(jiǎn)析財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制措施

中鐵二十三局集團(tuán)軌道交通工程有限公司

引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力逐漸增大，如何有效控制企業(yè)成本，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供穩(wěn)定且可靠的資金支持，成為企業(yè)獲取競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑之一。稅務(wù)成本控制作為企業(yè)成本控制中的重點(diǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制直接影響著企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金鏈的穩(wěn)定性。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制力度，降低企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的資金投入，提高企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、財(cái)務(wù)管理中控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的重要性

（一）有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化

企業(yè)若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)占據(jù)有利地位，不僅需要充足的資金作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的后盾，同時(shí)還要確保企業(yè)能在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)資金的良性循環(huán)，保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)收入的多寡由投入的資本決定，在盈利收入基本保持不變的情況下，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本成為提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑，也是企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作的主要目的，通過(guò)提升企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本支出，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的順利進(jìn)行。

（二）有利于整體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性，為企業(yè)發(fā)展提供健康的市場(chǎng)環(huán)境

以國(guó)有企業(yè)為例，國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制對(duì)我國(guó)整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制具有重要意義，只有嚴(yán)格遵守相關(guān)稅務(wù)制度和規(guī)定，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，拓寬成本控制的輻射范圍，保證整體稅務(wù)環(huán)境的穩(wěn)定性和健康性，對(duì)保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性，維持市場(chǎng)環(huán)境提供了有力保障。此外，企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)的管理理念，切實(shí)落實(shí)相關(guān)財(cái)務(wù)管理措施，對(duì)保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制效果，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。

二、財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

（一）外部原因造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)作為財(cái)務(wù)管理工作的重要部分，申報(bào)納稅工作也較為復(fù)雜，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有兩點(diǎn)：其一，企業(yè)與稅務(wù)管理部門對(duì)于稅務(wù)政策的認(rèn)識(shí)存在差異，導(dǎo)致稅款征收出現(xiàn)問(wèn)題，引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其二，不同稅務(wù)部門對(duì)稅法和稅收政策認(rèn)識(shí)存在差異，導(dǎo)致納稅工作結(jié)果出現(xiàn)差異，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)；其三，市場(chǎng)環(huán)境變化、國(guó)家政策影響等也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要外部因素。我國(guó)的稅收政策不是一成不變，而是隨著市場(chǎng)環(huán)境及發(fā)展的不斷變化而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和更新。因此，稅務(wù)政策及相關(guān)法律法規(guī)也會(huì)隨之發(fā)生變化，若在此結(jié)算，財(cái)務(wù)人員未及時(shí)更新稅務(wù)相關(guān)政策及法律法規(guī)，或認(rèn)知出現(xiàn)偏差，在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)、納稅的過(guò)程中，只是按照常規(guī)或慣例進(jìn)行操作，無(wú)疑會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本增加。

（二）內(nèi)部原因造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在財(cái)務(wù)管理工作中，稅務(wù)人員綜合素質(zhì)水平的高低直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制工作的質(zhì)量。稅務(wù)人員對(duì)稅法及稅收政策的認(rèn)識(shí)不足，或存在差異性，就會(huì)導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)，致使稅收成本增加。此外，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力或工作經(jīng)驗(yàn)較少，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性認(rèn)識(shí)不足，不能及時(shí)識(shí)別和預(yù)控財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)導(dǎo)致在稅務(wù)申報(bào)時(shí)出現(xiàn)失誤，給企業(yè)造成損失。除此之外，管理人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及稅務(wù)政策的了解不足，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)涉稅行為出現(xiàn)偏差，甚至?xí)霈F(xiàn)出現(xiàn)偷稅、漏稅等違規(guī)行為，同時(shí)還會(huì)影響相關(guān)控制制度的建立和完善，不利于制度的順利執(zhí)行，影響企業(yè)內(nèi)控管理水平，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

三、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的有效對(duì)策

（一）提升稅務(wù)人員綜合素質(zhì)水平

稅務(wù)人員對(duì)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成及風(fēng)險(xiǎn)控制方面具有重要作用，其專業(yè)素質(zhì)水平的高低，直接關(guān)系到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制效果，因此，加強(qiáng)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)水平，培養(yǎng)稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)尤為重要。具體可以從兩個(gè)方面進(jìn)行：

其一，建立科學(xué)的績(jī)效考核體系和評(píng)價(jià)體系。對(duì)財(cái)務(wù)管理中涉及的稅務(wù)人員及管理人員的工作能力及綜合素質(zhì)水平進(jìn)行綜合且細(xì)致的考評(píng)，切實(shí)掌握和了解相關(guān)工作人員的工作能力、職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德等方面，從根本上杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)在因素，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本支出。

其二，完善人才培養(yǎng)和培訓(xùn)機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)人員的管理工作。企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)加大人才的引進(jìn)力度，尤其是具有先進(jìn)稅務(wù)管理知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)的人才，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本內(nèi)部控制注入新的活力，也能在企業(yè)內(nèi)部形成良性的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，激勵(lì)原有稅務(wù)人員自我提高。同時(shí)，還要加強(qiáng)稅務(wù)專業(yè)培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和專業(yè)素質(zhì)水平，增強(qiáng)其應(yīng)對(duì)和識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)一步保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制效果。此外，還需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，使其樹立正確的職業(yè)道德觀，幫助企業(yè)更好的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（二）在稅務(wù)管理中應(yīng)用信息化技術(shù)

傳統(tǒng)稅務(wù)管理受到工作方式的影響，不僅在稅務(wù)核算中容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，且工作效率不高。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作需要?jiǎng)?chuàng)新工作模式，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用信息化技術(shù)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性和質(zhì)量的同時(shí)，為企業(yè)管理層提供更為精確、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，提高財(cái)務(wù)管理效率，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。通過(guò)構(gòu)建稅務(wù)信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集中式管理，確保稅務(wù)信息化平臺(tái)的全覆蓋，以保證稅務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的有效融合，有效提高稅務(wù)管理水平。此外，稅務(wù)系統(tǒng)信息化平臺(tái)也需要覆蓋所有涉及增值稅管理的業(yè)務(wù)流程，包括發(fā)票申請(qǐng)、作廢以及繳納等等，有效杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的增加，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制力度。

（三）定期開展稅務(wù)檢查工作

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)要不斷進(jìn)行自檢以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)予以解決，保證企業(yè)健康穩(wěn)定運(yùn)行。因此，只有加大財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督管理水平，建立專門的稅務(wù)檢查部門或崗位，并安排專人負(fù)責(zé)稅務(wù)檢查和監(jiān)督工作。企業(yè)可以通過(guò)聘請(qǐng)第三方對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理工作進(jìn)行檢查，雖在一定程度上增加了稅務(wù)成本，但是專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)能更為準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且立場(chǎng)中立，檢查的結(jié)果也具有權(quán)威性。此外，除了企業(yè)自檢，還需要政府機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)稅進(jìn)行監(jiān)督，通過(guò)建立完善的稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制，落實(shí)相關(guān)監(jiān)督制度，嚴(yán)懲企業(yè)偷稅、漏稅、虛開發(fā)票等行為，從根本上杜絕此類現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)，還要對(duì)稅法及相關(guān)制度進(jìn)行細(xì)化和完善，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行制約的過(guò)程中做到有法可依，嚴(yán)格執(zhí)法。政府的監(jiān)督不僅是約束和規(guī)范企業(yè)和市場(chǎng)環(huán)境，同時(shí)也幫助企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。

（四）健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制

構(gòu)建監(jiān)督管理機(jī)制時(shí)，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)管理人員等需要對(duì)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行細(xì)致的分析，然后在此基礎(chǔ)上建立系統(tǒng)、持續(xù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系。通過(guò)深入分析企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，找出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)，然后依托于部門、企業(yè)、集團(tuán)三個(gè)層面構(gòu)建完善的監(jiān)督體系。其中監(jiān)督體系包括環(huán)境控制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制、信息溝通以及監(jiān)控反饋等內(nèi)容，在此系統(tǒng)的支持下，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制、稅務(wù)處理及財(cái)務(wù)管理環(huán)境等實(shí)施精細(xì)化管理和監(jiān)督，同時(shí)結(jié)合績(jī)效考核和綜合評(píng)價(jià)體系對(duì)財(cái)務(wù)人員及稅務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)督，有效規(guī)范和約束財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員的工作行為和態(tài)度，實(shí)現(xiàn)信息共享的同時(shí)，也對(duì)涉稅相關(guān)人員的職責(zé)進(jìn)行了細(xì)致的劃分，為企業(yè)創(chuàng)造良好的稅務(wù)環(huán)境，保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供了有力的保障。

（五）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

就目前情況而言，我國(guó)稅種中存在一些業(yè)務(wù)發(fā)生即征收的稅種，如增值稅、契稅、印花稅以及城建稅等，也有些是分期預(yù)繳，或匯算清繳的稅種，如企業(yè)所得稅和土地增值稅等。針對(duì)這些匯算清繳的稅種，由于時(shí)間跨度較大，容易誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。以所得稅為例，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，依據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的頻率，按月繳納稅款后，對(duì)預(yù)繳情況進(jìn)行監(jiān)督，所得數(shù)據(jù)與全年預(yù)估情況進(jìn)行對(duì)比，有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，避免超出匯算清繳金額，導(dǎo)致后期出現(xiàn)退稅或抵稅情況。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。因此，為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，需要對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因進(jìn)行細(xì)致的分析，從中找出問(wèn)題的切入點(diǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，并通過(guò)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)預(yù)警，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽階段，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。此外，企業(yè)還需加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及稅務(wù)人員的管理和培養(yǎng)，提高其專業(yè)素質(zhì)水平的同時(shí)，提高其發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。