進一步完善行政事業單位內控制度的建議

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引言

行政事業單位為實現管理目標，通過內部授權、預算管理、流程控制、會計控制與監督等方式強化內部管理與業務監督。與經濟組織的職能有很大不同，行政事業單位主要以管理和服務為主，比較重視服務性與公益性建設，而對內控制度建設重視程度不夠。在實際執行活動中，部分行政事業單位內控意識不強，內控制度建設滯后，行政事業單位運行效率低下，有時還會引發社會不滿。因此，行政事業單位必須引起高度重視，結合單位業務運行特點，做好內控制度建設，進一步完善內部控制制度，充分發揮內控制度的作用，不斷加強內控管理，促進單位運行效率提升，更好地為社會經濟發展服務。

一、行政事業單位做好內控管理的重要性

制定并實施內控制度，目的是為了明確行政事業單位內部職責權限，進行內部制衡，保證管理規范、運營有序，從而提高運營管理效率，服務好經濟建設。然而，如果行政事業單位內控制度缺失，內控制衡不力，內部運行混亂，將對行政事業單位業務開展不利，影響其職能履行，從而對社會經濟發展帶來不良影響。因此，在當今復雜的形勢下，加強內控制度建設，完善內控管理對行政事業單位發展具有十分重要的現實意義。

（一）有利于強化內部約束，促進內部管理水平提升

如果一個組織的內控制度不完善，內部運行環節將會存在較大漏洞，內部缺乏強有力的約束力，將會影響內部運行效率提升，這對組織的發展將極為不利。而通過加強內控制度建設，根據單位實際情況對內控管理進一步優化，堵塞內部管理漏洞，加強內部監督與約束，保障行政事業單位各項業務規范運行。行政事業單位通過完善內控制度，優化運行流程，在內部業務運行中實行相互制約，相互促進，各項業務按流程有序運行，從而保證業務運行方便快捷，有利于管理水平的提升。

（二）有利于厲行節約，提高管理與服務效率

由于制定了規范化的內控管理制度，行政事業單位的各項管理有據可依，執行管理標準，執行收支預算，按照開支范圍與開支標準辦理，財務浪費現象將會受到限制，支出主要用于提高管理與服務效率上，從而保證支出管理更規范，用途更合理。在財務報銷環節，由于有規范的報賬審批流程，以預算為依據，推行公務卡結算，開支中的不合法行為大大減少，費用支出與發票來源都必須合法有據，有利于節約開支，防止資金流失。同時，行政事業單位將更多的支出用在改善管理條件與服務環境上，更好地提供服務，從而有利于管理與服務效率提高。

（三）有利于構建完善的管理體系，為國資安全提供保障

內控不力，管理混亂，將會造成國資流失，資產利用效率不高，資金風險加大，給行政事業單位發展帶來極大的風險隱患。加強內控建設，就要構建完善的內控體系，圍繞資產、資金管理做文章，做好制度建設，完善管理流程與運行機制，強化內部崗位責任，采用科學的管理模式使內控管理得到加強，保證資產安全運行，資金運用規范有序。因此，加強內控制度建設，有利于強化內控管理，確保資產安全，并為國有資產安全運行提供保障。

二、行政事業單位內控制度管理現狀分析

目前，行政事業單位內控制度體系逐步完善，在實踐中取得明顯成效，然而也存在不少問題，主要表現在如下幾個方面：

一是內控意識不強。內控制度執行源于先進內控管理理念，融入了執行者的日常行為中，這是各項制度有序運行的基本保障。然而，在管理實踐中不少行政單位的負責人并沒有意識到內控管理的重要性，管理者缺乏內控管理知識，缺少先進的內控管理理念，內部意識淡薄。在執行內控制度時，沒有意識到內控體系不完善給單位造成的風險，忽視了單位業務營運與管理中的風險。

二是內控制度不全，內控方式落后。不少行政事業單位制度建設較為薄弱，內控執行沒有實行制度化、規范化。內控管理中的“人治”現象突出，單位領導人的個人影響力較大，而對“領導人”的行為缺乏相應約束，“領導人”對整個內控體系有著極大影響。在制度建設上相對固化，缺乏具體的應對措施，有的照搬其他單位的內控制度，沒有結合本單位實際，導致內控制度難以執行，也不能保證內部運行規范有序，約束力不強導致內部實施中風險較大，資金安全保障性差。

三是財務預算體系不完善，預算收支執行不嚴。不少行政單位表面上設計了較為健全的財務制度，而實際運行時并未嚴格遵守并依此執行。表現為預算意識差，財務預算體系不完善，在預算編制上沒有精細化，預算執行不嚴，并沒有嚴格落實財務收支預算。

四是資產管理較為弱化，資產利用率不高。不少行政單位缺乏資產管理的概念，重購入輕管理的現象比較突出。對資產管理不嚴，沒有進行統一登記，沒有嚴格執行領用制度，資產只在某個部門使用，沒有在單位內部實現共享，空置率較高。在資產報廢上不規范，處置隨意，有的處置收益沒有入賬，導致收益流失。

三、行政事業單位加強內控制度建設的優化建議

（一）樹立先進的內控管理理念，強化內控管理意識

要保證一個單位內部控制有序執行，單位領導人就要轉變內控觀念，解決思想問題。一是行政事業單位領導人要加強內控理念知識學習，樹立先進的內部控制管理理念，將這一理念植入到日常管理活動中，在單位形成制度效應，從而對內部管理起到導向作用，時刻加強內控運行情況檢查，檢驗內控制度執行情況，從而保證本單位內控執行規范化。二是要組織內部培訓，單位內部要開展內控知識培訓，增強員工的內控意識，從而在實踐中自覺遵守并按規范要求執行。三是重視風險管理。在新形勢下，行政事業單位履職活動中也面臨著極大風險，為此要樹立風險意識，對風險保持警惕，做好風險管理，對潛在風險高度重視，通過加強內控管理堵塞漏洞，加強防范。

（二）構建完善的內控體系，采用科學的內控管理方式

要保持內控制度有序實施，必須事先做好內控制度設計，保證內控執行有據可依。目前，不少行政事業單位已經構建了相對完善的內控體系，然而，隨著社會經濟快速發展，單位的業務性質發生了較大變化，特別是在改革不斷深入的情況下，原有的內控制度與改革的要求不相適應，需要對相關制度進一步清理、優化，使之更趨完善，從而對單位業務運行和內部管理起到指導作用。這就需要進一步對單位職能與業務性質進行分析，結合單位實際，進一步構建完善的內控體系，確定部門、崗位職責權限，確保運行流程精簡高效，執行規范有序。為此，還需要選擇科學的內控管理方法，在對內控制度進行評估的基礎上，減少“人治化”的影響因素，重點是對單位“一把手”進行權力約束，對關鍵人”加強監控，保證內控實施制度化。

（三）充分發揮預算管理的作用，增強預算約束力

在內控執行中，行政事業單位需要一定的財力支撐，財務工作為行政事業單位各項業務運行提供著重要保障。因此，行政事業單位必須加強財務制度建設，結合單位實際對現有制度進一步優化，促進財務管理效率提升。而在財務內控中，要充分發揮預算管理的作用，要以“預算”為統領，對單位的收支活動進一步規范，遵行先有預算后有執行的原則，保證財務活動接受預算約束，從而增強預算管理功能。一是要做好預算編制工作。要按照財政規定的預算口徑，結合單位的具體情況，將預算做實、做細，精準到具體項目。二是實行全口徑預算管理。將財務收支全部納入預算范圍，保證預算的完整性。在預算中要有詳細的資金計劃，保證資金科學調度，對應當納入政府采購的項目要單獨列示，編制政府采購計劃，保證采購工作規范有序，執行有據。三是加強預算執行監督。行政事業單位可將財務預算責任分解、落實到具體責任單位，與其業務管理工作對接，按月進行預算收支兌現，檢查預算執行情況，提高財務預算管理效能。

（四）構建完善的資產管理體系，加強資產的科學利用

資產管理在部分行政事業單位管理中屬于一個弱項，必須引起行政事業單位的高度重視。要構建完善的資產管理體系，加強購入、領用管理，做好資產使用效益評價。要引入資產管理信息體系，將單位資產全部納入信息系統，運用先進的信息系統促進資產管理的科學化，對資產在單位內部統一調配，跟蹤管理，在內部實行共用共享，提高資產利用率。

結語

行政事業單位必須順應社會經濟不斷發展的要求，為社會經濟發展提供更加完善的服務。行政事業單位必須高度重視內控制度建設，強化內控執行力，構建良好內控環境，促進行政事業單位各項業務良性發展。