央企全面預算管理體系的實施困境和優化策略

李 婷 沈陽機床股份有限公司

一、前言

全面預算管理體系它并不是一個獨立就能運行的個體，是一個需要企業全部人員參與的活動，是現代化企業管理內部有著非常重要的作用，對企業人才進行有效管理，從而對進行進行有效的分配處理，極大的發揮資金和人才在公司實質運行中的作用，從而提升企業的運行效率，加強企業的管控能力，讓公司有著良性的發展。導致全面預算體系的發展落后，讓全面預算管理體系在管理內部出現十分重要的問題。以下就是對我國央企全面預算管理體系的實際困境進而優化策略進行全面的分析。

二、央企的全面預算管理體系的分析

(一)全面預算管理模式

在我國央企的管理預算的方式有很多，極大多數都是多種預算模式相結合的全面管理體系。由于我國經濟發展體系相對落后，讓全面預算管理體系在企業管理內部出現非常多的問題。全面模式管理模式中，在多種預算模式在進行融合的過程中，出現參與性預算管理模式、結合協商型管理模式。全面預算模式它不是一個獨立就能運行的個體，是一個需要企業全部人員參與的活動，需要整個企業的人去配合，其管理模式是與企業管理層有著直接的關系，它會隨著高級管理層的不同而改變，具有很強的可塑性。

(二)全面預算管理的組織部門

它是一個非常特殊的部門，并不是一個特定的機構，也不是企業的特定部門，而是由財務部門組成的部門，這個部門的工作不僅僅是負責預算工作和企業經濟運行的考核指標外，對相關數據進行收集處理與分析，同時是由組織部門作為考核的主要標準。

(三)預算管理體制編制

現在我國、央企的預算管理體制，都不是采用統一的預算管理體系，而是各個部門領導通過自己的思維以及經驗，來編制自己的預算方式，由于各個部門的負責人思維方式都是不同的，對于預算方式的編制也是不同，導致企業在運行計劃過程中，會出現很多問題，比如計劃重疊、計劃不完整。導致企業在預算方面會出現嚴重的超資現象，讓企業在發展過程中壓力大大的增加。同時由于各大部門負責人對于預算的專業性質有所差別，有一些專業性較差的部門負責人編制出來的預算方式，沒有準確的實施性以及高效性、監督性，給企業在運行的過程中產生許多的問題。

(四)預算的實施與監督

在我國企業對于預算的管理工作沒有統一標準，大部分企業都對預算管理采用每個部門的方式進行管理，每個部門都有自己的一套管理標準。但由于我國經濟發展迅速，導致市場的經濟頻繁發生變化在一部分企業實際運行過程中，問題的出現給預算的管理工作帶來非常大的困難，各個企業部門預算管理人員的實際費用與預算費用存在許多的差異，在執行和監控方面做得并不完善，沒有給企業帶來預算管理的高效性以及準確性，增加企業負擔。

三、新時代我國央企全面預算管理體系的實施困境

從我國改革開放到如今，我國經濟以直線狀態一直發展，已經帶領我國經濟達到一個很高的水平，讓我國經濟出現了一個全新的局面。全面預算管理體系是我國企業目前為止企業內部管理的重要途徑，可以將企業內部的人才、資金進行有效的整合，從而對進行有效的分配處理，極大的發揮資金和人才在公司實質運行中的作用，讓公司有著良性的發展。但由于我國經濟發展迅速，導致市場的經濟頻繁發生變化。但由于我國經濟發展迅速，導致市場的經濟頻繁發生變化隨著我國新時代的到來，我國市場也變得更加多樣化，隨著市場化經濟的不斷的深入，對于我國央企外部環境的變化提供極大的改善。外部環境的變化給我國央企的全面預算管理體系帶來了極大的困擾，以下就是隨著企業外部的變化給我國央企全面預算管理體系帶來的困境分析[1]。

(一)戰略發展與預算目標方向不一

隨著我國新時代的到來，我國市場也出現繁多的變化，央企外部發生變化，企業預算需要整個企業的人去配合，一個人的努力是微弱的，結合全公司人的努力才能讓企業預算做到更好。由于央企外部化的變化，我國央企的預算目標和發展戰略不同，導致我國央企在實施運行中出現的極大的問題。這種問題的出現，其中主要來自于部分企業為了提升年終的預算數據，忽略了自身的發展計劃和預算的目標中間出現了滯后。產生這種問題的原因有3個：1.有部分的企業對于自身的發展目標沒有一個明確的定位，模糊的前行；2.企業的決策者對于企業預算目標和發展方向沒有真正的理解兩者之間的聯系；3.企業的中部對于下屬單位的管理，出現管理力度缺乏，沒有嚴格的管理制度與管理規范。

(二)業務鏈與價值鏈沒有更好的結合

想要一個企業更好的實[2]。隨著我國新時代的到來，我國市場也變得更加多樣化，隨著市場化經濟的不斷的深入，對企業全員的思想觀念的轉變非常重要，只有保持一致，才能有效促進企業發展。企業在發展過程中，財務部門對于預算管理的參與度太低，業務鏈和價值鏈融合出現問題，導致企業在進行全面預算管理的過程中進度緩慢。

(三)考核的結果和入口的安排不融洽

在我國央企實行全面預算管理體系中存在一個非常嚴重的問題，就是考核的結合和入口的安排沒有形成一個集體，這極大的導致在實行考核的過程中出現很多問題。有一部分企業擁有這高質量的預算編制，但在實際運行的過程中，企業對于考核的監管以及結果沒有給予相當的重視，忽略其主要的意義，預算編制在運行的過程中存在極大的阻礙。

四、我國中央企業全面預算管理體系的優化對策

我國經濟也進入了快速發展的階段。企業在發展的過程中，市場競爭性越來越激烈，想要從眾多市場中有著更加良好的發展，對于企業來說非常重要。可以將企業內部的人才、資金進行有效的整合，從而對進行進行有效的分配處理，極大的發揮資金和人才在公司實質運行中的作用，從而提升企業的運行效率，加強企業的管控能力，讓公司有著良性的發展。

(一)完善預算管理團隊，增強預算的管控性

想要保證我國中央企業全面預算管理體系的正常實施與優化，企業方面需要建立健全的預算管理機構，預算管理機構的存在可以明確各個部門和相關機構之間的具體責任，達到責任落實化。對預算在實際運行中統籌組織和分工有著明確的標準，在審核階段，明確每個部門之間的研發預算和業務預算，讓這兩種預算的方式達到深度的融合，可以更好的協助預算的全面管理工作。同時要在全企業挑選內部員工，把一些優秀員工組成預算智庫，在預算的工作中遇到難題或者不能解決的困難時，針對困難進行討論與研究，確實全面管理在實際運行中的發展方向、管理理念和具體的工作內容，保證全面預算管理在企業的良好運行。

(二)完善目標確定機制，提升資源的整合能力

在企業實行預算目標的過程中，對目標的核算方式要通過先下后上的運行模式。企業要根據戰略的發展要求以及具體的盈利情況，對于企業各部門之間經營的目標進行不同的規劃。強化企業對于預算目標的管理工作，在預算的過程中企業應該針對多方面進行預算管理，這樣才能保證數據的真實性，同時對企業做研發工作的預算標準和資金做出相對性的比例，可以在日后進行對比，建立有效的數據分析模型和財務分析模型，有效的對數據進行統計和對比做好科學的應對措施[3]。

(三)強化預算執行，激發預算管理激勵

全面預算管理的實施，企業應該針對部門，建立不同考核制度，預算過程中確保預算的指標性，同時還要對預算實際情況進行年度考核，考核過程中，確定預算的合理性與準確性，對于預算的指標要進行分析和研究，制定最合適的指標方案，完善經營管理制度和工作的標準，從而有效的提升預算管理的作用[4]。

五、我國央企全面預算管理體系總結

全面預算管理對于企業內部管理來說有著非常大的幫助，是我國企業目前為止企業內部管理的重要途徑，可以將企業內部的人才、資金進行有效的整合，從而對進行進行有效的分配處理，極大的發揮資金和人才在公司實質運行中的作用，讓公司有著良性的發展。隨著我國新時代的到來，我國市場也變得更加多樣化，隨著市場化經濟的不斷的深入，對于我國央企外部環境的變化也提供了很大的改變。想要保證我國中央企業全面預算管理體系的正常實施與優化，企業方面需要建立健全的預算管理機構，預算管理機構的存在可以明確各個部門之間的責任，從而激發部門對全面預算管理的積極性。