如何做好國企財務管理及內部審計工作

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引言

在社會不斷前行的過程中，方方面面都取得了長遠的進步，過去在國企中實行的財務管理與內部審計工作已經跟不上時代發展的步伐，無法滿足國企快速發展的現實情況，需要進一步強化國企財務管理，完善內部控制體系建設，實現對財務管理的合理約束，持續優化相應的風險預測機制與財務管理機制，實現國企資金的優化配置，為企業贏得更多的利潤空間，有效規避發展中可能存在的財務風險。與此同時，國企要結合自身的發展實際，出臺和完善相關財務管理制度，借助高水平、高質量的財務管理推動國企經營活動的開展，起到有效的監督作用。

一、國有企業財務管理及內部審計存在的突出問題

當前我國國企財務管理過程中還存在諸多的問題，極大地限制了財務管理與內部審計制度作用的發揮，具體來說主要表現在以下幾個方面：

（一）國企對財務管理中存在的風險意識不強

雖然說國有企業由于性質的特殊性，已經配備了非常齊全的管理制度，還有來自國資委的監管，在財務管理上比較嚴格，但是從實際落實情況來看，國有企業沿襲了很長時間的經營模式很難短時間得到改變，加上國有企業一直以來比較穩定的經營業績，長期應用的財務管理模式，使得國有企業相關領導與財務工作者的管理思路受限，沒有充分認識到企業發展過程中可能存在的財務風險，更不要說有針對性地建立財務風險控制制度。還有部分企業建立的財務風險防控制度已經不適應企業當前的發展環境，沒有就財務風險科學合理地建立相應的預警機制，造成國企發展所面臨的風險系數變高。

（二）企業管理理念落后

與私有企業相比，國企在發展中享受到更有優勢的政策與資源，這雖然促進了企業的發展，但是也無形中影響到國企適應市場的步伐，很難主動開展改革，缺乏改革的決心與勇氣，這使得國企進入現代企業發展時期，采用的管理理念依然是比較落后的，并且受到傳統計劃經濟的影響。具體管理中更注重短期利益的獲得，忽視了長遠發展，注重對口管理部門各項工作的執行與落實，沒有充分去挖掘企業發展的潛力，缺乏創造力，企業具備的資源得不到最大化的合理使用，財務管理也沒有放到更重要的位置。

（三）財務管理隊伍力量薄弱

從國企財務管理隊伍來看，無論是工作經歷，還是財務專業素質，又或者是對崗位的敬業程度，都表現出不同程度的參差不齊，隊伍內部的搭配不合理，很多財務工作人員都是老財務，沒有及時更新自身的知識庫，對工作缺乏敬畏與熱情，造成財務工作無法創新，始終停留在匯總與核算等比較簡單的表面工作上，一板一眼地按照相關規章制度處理賬務，工作被動，缺乏擔當意識，沒有充分發揮出財務在內部審計等工作中的作用，無法及時發現存在的財務風險，提出改進的建議，創造力缺失。

（四）國企部門之間配合不到位

國企內部組織結構齊全，不同崗位之間分工很細，但是在具體執行工作過程中常常會出現職責不清，相互推諉的現象，員工抱著能少干就少干、能不干就不干的消極心態工作，職能部門也是能推給其他部門的工作就推給其他部門，對財務管理的相關理念不理解，往往都是應付了事，錯誤地認為財務工作要求高是財務刁難，甚至跟財務頂著干，工作質量不高，部門之間協調配合不到位。很多員工對財務工作的認識水平不高，停留在財務不要在錢上出錯就好，很難真正理解或者配合。

（五）資金管理不善

市場經濟之前的計劃經濟時代，國企占據了壟斷的便利，賺取了非常高的利潤，隨著市場經濟的發展，國企的管理思維卻沒有進行相應地調整，無法創新管理與服務，積極主動去維護并擴大市場份額，依然寄希望于利用行政手段來設置市場壁壘，繼續獲得壟斷利潤。財務管理中依然采用簡單粗放的管理模式，大量向銀行貸款，盲目上新項目，擴大企業規模，事實上量化的發展并沒有實現國企質的飛躍，反而造成國企對銀行資金輸入的過度依賴，出現很多資金閑置的情況。

二、國有企業財務管理困境存在的主要原因

（一）法人治理結構缺乏有力的執行

單純從企業的法人治理結構來看，國企不僅組織機構全面，還有明確的分工，但是從具體管理實際來看，很多決策的執行常常需要走非常多的行政程序，主管部門的對口管理削弱了國企股東會、董事會等機構的職責，出現管理職責不清晰，多開會走過場的現象。國企中國有資本占據著絕對控股的位置，長期處于強勢地位，因此依然實行一把手說了算的集中式管理模式，普遍存在權力與制衡失衡的問題，少數領導手中握著絕對的權力。部分國企雖然設置有三重一大的制度，但是具體執行中卻沒有配備科學的前置決策，造成決策不科學，效果不好。

（二）內部審計監督深度和廣度不夠

在國企中，內部審計主要是集中在經營目標與預算執行力兩個方面，很少進行專項審計，更不要說從更專業的層面開展深入審計。國企負責內部審計的工作人員也大多是財務專業出身，無論是對企業整體經營實際還是對經營業務的了解都很欠缺，審計能力跟不上，沒有進行全面系統的學習，對前置審批的監督不到位，削弱了事前監督的作用，大大減輕了職能部門的工作壓力，但是卻造成了國企部分利潤的不經意流失。

（三）目標考核及激勵機制不到位

由于國企在業務上表現出很強的穩定性與壟斷性，因此在開展目標考核過程中所設置的各種考核指標都是非常保守的，在一年剛開始就能看到一年的經營情況，沒有設置具有挑戰性的考核指標，究其原因，主要是因為國企面臨著嚴重的市場挑戰，并且沒有建立起有效的激勵機制，如果部門或者下屬工作業績完成比較好，給予的激勵常常得不到兌現，反而在來年制定考核目標時會增加更多的任務，導致很多經營者為了減輕來年工作壓力，管理的目標就是完成經營任務，不愿意突破既有的目標。

三、國企加強財務管理和內部控制體系建設的策略

（一）改善國企內部控制環境

國企要想在激烈的市場競爭中占據更多的優勢，就要注重內部管理，不僅僅要關注經營成果，還要綜合考慮，做好財務管理與內部審計工作。財務管理制度是否能夠得到有效落實，關鍵在于企業是否配備有完善的內部控制體系，要想方設法改善國企內部控制環境。無論是國企領導者還是普通員工，都要高度重視內部控制制度的制定與執行，先從思想上予以重視，再落實到行動中，知行合一，做到工作與思想的高度統一。領導要發揮自身帶頭作用，在企業內部積極宣傳，組織開展培訓，引導員工對企業內部的控制制度與財務管理制度有充分的認識。與此同時，要在財務管理與內部審計制度建設與落實過程中投入必要的資金，確保制度得到高效貫徹落實。

（二）創建長效性的內部控制體系

國企要對現有的內部控制流程進行優化整合，明確內部控制目標，將具體的職責分配到部門、到崗位、到人，確保分工明確。同時要優化內部風險控制，加強風險管理質量，不斷完善企業財務運行的流程，豐富財務管理與內部審計中存在的漏洞，避免企業經營管理過程中發生運行風險。

（三）優化內部控制審計監督制度

國企要主動優化內部審計工作，完善會計監督管理機制，減少領導與其他職能部門對內部審計工作的干預，保持其獨立性，確保內部審計作用得到充分發揮，促使財務管理的合法化與規范化發展。在企業中積極開展定期財務審核與專項審計，及時發現財務管理中存在的問題，具體分析，有針對性地提出審計建議，提高財務工作的安全性。國企內部審計工作要結合企業發展的方向及時進行轉換，靈活切換事前、事中與事后三種審計方式，確保審計與企業發展目標的一致性。除了內部審計，國企還可以引入外部審計力量，公正客觀地審視企業內部控制制度與財務管理工作，確保內部審計的有效性。

（四）加強資金管理

國企要進一步加強對資金的管理力度，對資金進行集中管理，減少資金閑置情況，提高資金利用率，將資金管理與企業投融資決策結合在一起，通過董事會商討合理融資、投資，充分發揮董事會的監管作用。財務管理要參與到投資決策的全程，從前期的決策到后續的評估，合理分配資金。

（五）加強考核力度，提高激勵幅度

國企要加強對目標管理任務完成情況的考核力度，確保制定的目標考核激勵制度能夠得到落實，在年末總結中得到兌現，不能造成干多干少、干好干壞一個樣的現象，對于超出目標的對象或者在創新方面取得突出進展的情況，要給予額外的激勵，及時足額兌現，對經營管理不善或者對沒有完成任務有責任的領導也要加強考核，能上能下。

結語

進入社會主義市場經濟發展的新時代，進一步加強國企財務管理與內部審計體系建設有著非常重要的現實意義，不僅能夠提高國企財務管理水平，提升內部審計質量，還能助力企業健康可持續發展。國企相關部門要全面分析影響財務管理的各種因素，明確各個崗位的工作職責，不斷完善決策流程，主動借助信息化技術開展財務管理工作。與此同時還要進一步強化企業財務管理人員的風險防范意識與財務業務能力水平，確保財務管理與內部審計的作用得到充分發揮，實現國企全面發展。